
Atentie contabili!
Atentie, contabili!
Modificari importante in Codul fiscal!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
NOUTATILE din CODUL FISCAL aduse de Legea 296/2023 – lista completa + data intrarii in vigoare –
Studiu de caz
Intrebare:
Initial Firma noastra platitoare de TVA factureaza anumite produse catre un client din UE care mi-a comunicat un cod valid de TVA.
Livrarea se declara in D390 sub forma LIC de produse.
Ulterior, la aproximativ 2 luni, clientul imi reclama anumite vicii de calitate pe care le constata la produsele facturate si livrate deja catre el.
Initial clientul doreste sa emita un CREDIT NOTE/factura storno pentru bucatile care nu corespund calitativ, dar la rugamintea mea,
clientul accepta sa-i emitem separat o factura de discount pentru produsele mentionate ca neconforme calitativ.
PFA II IF Taxe Impozite Deduceri Contributii
Declaratia Unica 2023 Impozit pe venit Contributii CAS si CASS
Cartea Verde a PFA Contabilitatea si obligatiile fiscale 2023
Aici intervine problema:
Factura de discount o consider ca o corectie la LIC de produse sau de servicii in D390?
Dar in cazul in care emit inca o factura de vanzare produse finite, iar pe pozitia a 2a trec discountul oferit pentru prima livrare?
E corect sa consider discount reducerile pe care le facturez clientului sau trebuie sa accept factura storno emisa de el?
Raspuns:
oferit de consultant Taxe si Impozite, Marian Rizescu
Consider ca alternativa cea mai buna este emiterea de catre firma dvs. a unui document "credit note" reprezentand contravaloarea discount-ului acordat pentru lipsa de conformitate a produselor. In fapt, acest document "credit note" este o factura emisa cu semnul minus prin care faceti referire la produsele expediate in data de 4 februarie 2010 (ipotetic), facturate prin documentul nr. 454, dar neconforme cu cerintele impuse prin contract. In aceasta situatie, factura de discount reprezinta o factura de regularizare a livrarii intracomunitare efectuate in alta perioada fiscala decat aceea in care se acorda reducerea.
Emiterea acestei facturi de discount este echivalenta cu ajustarea bazei de impozitare a TVA in baza prevederilor articolului 138. Situatia prezentata de dvs. se poate incadra la prevederile articolului 138 denumit "Ajustarea bazei de impozitare" litera b) conform caruia baza de impozitare se reduce "in cazul refuzurilor totale sau partiale privind cantitatea, calitatea ori preturile bunurilor livrate sau ale serviciilor prestate".
Instructiuni privind ajustarea se regasesc si la punctul 20 alineatul 1 din normele metodologice de aplicare ale articolului 138 prin care se prevede faptul ca furnizorii de bunuri isi ajusteaza baza impozabila a taxei dupa efectuarea livrarii , dar evenimentele prevazute la art. 138 din Codul fiscal intervin ulterior facturarii si inregistrarii acestui document in evidentele fiscale. In acest scop furnizorii trebuie sa emita facturi cu valorile inscrise cu semnul minus cand baza de impozitare se reduce, facturi care trebuie transmise si beneficiarului.
Ajustarea bazei de impozitare se raporteaza la randul 1 din decontul de TVA in perioada fiscala in care se emite factura de discount, data acestei facturi fiind considerata data exigibilitatii taxei. Data exigibilitatii facturii de ajustare corespunde cu data comunicarii ajustarii in favoarea beneficiarului. In situatia prezentata de dvs., ajustarea bazei de impozitare are loc ulterior, intr-o alta perioada decat cea in care a intervenit exigibilitatea pentru livrarea intracomunitara respectiva.
Ajustarea efectuata se raporteaza cu semnul minus prin declaratia cod 390 in aceiasi perioada fiscala in care se efectueaza si raportarea prin decontul de TVA cod 300.
De exemplu:
-- livrarea intracomunitara s-a efectuat in data de 4 februarie 2010. Exigibilitatea taxei intervine la data de 4 februarie 2010, adica la data emiterii facturii catre cumparator. Operatiunea se raporteaza prin:
- declaratia recapitulativa cod 390 cu termen de depunere 15 martie 2010;
- decontul de TVA cod 300 cu termen de depunere 25 martie 2010. Operatiunea se raporteaza la randul 1;
-- ajustarea bazei de impozitare aferenta livrarii intracomunitare cu 2% din valoarea bunurilor livrate se efectueaza in data de 15 aprilie 2010. Exigibilitatea taxei intervine la data de 15 aprilie 2010, adica la data emiterii facturii catre cumparator. Operatiunea se raporteaza cu semnul minus prin:
- declaratia recapitulativa cod 390 cu termen de depunere 15 mai 2010;
- decontul de TVA cod 300 cu termen de depunere 25 mai 2010. Operatiunea se raporteaza la randul 1.
In alta ordine de idei, clientul nu poate emite un document "credit-note" sau o factura de stornare in numele firmei dvs.
In situatia in care cumparatorul bunurilor efectueaza remedieri asupra acelor bunuri cumparate pentru a le aduce la parametri de functionare, se poate considera ca firma dvs. achizitioneaza un serviciu intracomunitar. In aceasta situatie, cumparatorul bunurilor dobandeste calitatea de prestator si trebuie sa emita o factura de prestari servicii pe care inscrie mentiunea "neimpozabil" in Italia (ipotetic). Serviciul este impozabil in Romania si firma dvs. trebuie sa:
- aplice regimul de taxare inversa prin formula contabila 4426 = 4427;
- sa declare operatiunea prin decontul de TVA cod 300 la:
-- randul 7 denumit "Achizitii de servicii intracomunitare pentru care beneficiarul este obligat la plata TVA (taxare inversa)" si, daca este cazul, cu reportarea sumei la randul 7.1 denumit "Achizitii de servicii intracomunitare pentru care beneficiarul este obligat la plata TVA (taxare inversa)" iar prestatorul este inregistrat in scopuri de TVA in statul membru din care a avut loc prestarea intracomunitara. Suma TVA se preia din rulajul creditor al contului 4427;
-- randul 19 si, daca este cazul, randul 19.1 . Suma TVA se preia din rulajul debitor al contului 4426.
- sa raporteze operatiunea prin declaratia cod 390 cu simbolul S;
Nu va recomand sa acordati discount-ul oferit pentru prima livrare in cadrul celei de a doua livrari care urmeaza a fi efectuata. Fiecare operatiune de livrare trebuie inregistrata si raportata de sine statator.
Atentie contabili!
Atentie, contabili!
Modificari importante in Codul fiscal!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
NOUTATILE din CODUL FISCAL aduse de Legea 296/2023 – lista completa + data intrarii in vigoare –
Articole similare
Inregistrarea TVA anulata din oficiu pentru cei fara cod valid de TVA. Noile modificariCodul Fiscal INAINTE si DUPA modificarile aduse TVA de OG 16/2022Studiu MFP: Crestere economica si contributii bugetare la nivel teritorial in Romania post-crizaVineri, 6 agust 2021, este termenul limita pentru depunerea Formularului 092Exercitarea dreptului de deducere TVA pentru spatii comerciale inchiriate. Cum procedam?Ultimele articole
SGR Romania. Studii de caz utile oricarui contabil cu privire la Sistemul Garantie-ReturnareSGR Romania. Problema pe care o intampina contabilii legat de Sistemul Garantie-Returnare!Controale antifrauda. O companie din domeniul transportului de marfuri a prejudiciat statul cu 7,8 milioane de leiMijloacele fixe - ce intra in aceasta categorie, cum le diferentiezi de obiectele de inventar si studii de caz utileBuletin informativ ANAF: Noutati fiscale publicate in Monitor in perioada 23 octombrie -10 noiembrie 2023Sfaturi de la experti
Locatiune/inchiriere sau locatie de gestiune
Intrebare: In cadrul contului 612 "Cheltuieli cu redeventele, locatiile de gestiune si chiriile" se introduc conturile analitice: 6121"Cheltuieli cu redeventele", 6122 "Cheltuieli cu locatiile de gestiune", 6123 "Cheltuieli cu chiriile"....
vezi AICI raspunsul specialistilor <<
Venituri din servicii sau alte operatiuni realizate cu persoane nerezidente
Intrebare: Avem o factura de prestari servicii emisa de un operator din spatiul UE (Bulgaria) in lei constand in plata conform unui acord de asociere intre societatea noastra si alte 2 societati (ambele inregistrate in Bulgaria in scopuri de...
vezi AICI raspunsul specialistilor <<
Subiectele saptamanii
Impozitare PFA in 2024: venituri din dividende, chirii si activitati independente
Plafon plati numerar 2023: Care este plafonul de casa pentru o societate cu mai multe casierii?
SGR Romania. Studii de caz utile oricarui contabil cu privire la Sistemul Garantie-Returnare
E-Transport: Se modifica LISTA bunurilor cu risc fiscal ridicat. Ce produse au fost adaugate?