Acest site foloseste cookie-uri. Apasati butonul alaturat pentru o navigare cat mai usoara.
Daca folositi acest site, sunteti de acord cu utilizarea cookie-urilor.
X Acest site foloseste Cookies.
Continuarea navigarii implica acceptarea lor. Detalii aici
Fiscalitatea.ro cauta meniu

Cheltuieli penalitati refacturate de societatea mama. Ce deduceri sunt posibile?

15-Mai-2015
733


Cazul de mai jos face referire la o societate X care factureaza produsele finite la societatea-mama, cu mentiunea ca marfa pleaca direct la clientul final. Societatea-mama mentine relatiile comerciale cu clientii finali si rezolva reclamatiile de calitate. Astfel, societatea mama plateste daune clientilor finali, dupa care aceste daune sunt refacturate societatii X. Sunt aceste daune deductibile? Pentru factura de daune se aplica taxare inversa sau este neimpozabila?

Din informatiile prezentate presupunem ca desfasurati activitate de productie cod CAEN 1310 "Pregatirea fibrelor si filarea fibrelor textile" si ca derulati contracte cu societatea-mama. Contractul incheiat cu aceasta trebuie sa fie acoperitor, in sensul ca trebuie sa prevada, printre altele:

obligatiile ce revin partilor in derularea contractului,
conditiile de livrare si de calitate a bunurilor,
termenele,
modalitatile de plata si de garantare a platii pretului,
instrumentele de plata,
clauzele de consolidare a pretului in conditiile inflatiei si devalorizarii,

Proceduri contabile pentru societati comerciale 2017
Proceduri contabile pentru societati comerciale 2017
Vezi detalii
Marea Cartea Verde a Monografiilor Contabile
Marea Cartea Verde a Monografiilor Contabile
Vezi detalii
Microintreprinderea in 2017: impozite, taxe, deduceri
Microintreprinderea in 2017: impozite, taxe, deduceri
Vezi detalii

riscul contractual,
modul de solutionare a eventualelor litigii aparute in legatura cu derularea si executarea contractului etc.

De asemenea, in contract este prevazut si faptul ca destinatia produselor finite este direct la clientul societatii-mama. Contractul prevede si un calcul al penalitatilor de neindeplinire a obligatiilor privind termenele, destinatia, conditiile de calitate etc.

Ca urmare, societatea-mama este indreptatita sa calculeze si sa solicite dobanzi, penalitati, daune-interese, daca acestea au fost prevazute.

Cheltuielile de aceasta natura se incadreaza in prevederile art. 21, alin. (1) din Codul fiscal si ale pct. 23, lit. d) din normele metodologice aprobate prin HG nr. 44/2004, cu modificarile ulterioare, daca sunt inregistrate in evidenta contabila. Ele sunt considerate deductibile la calculul impozitului pe profit.

Factura primita de la societatea-mama este fara TVA deoarece, potrivit prevederilor art.137, alin. (3), lit. b) din Codul fiscal (conforme cu Directiva 2006/112/CE) in baza de impozitare a TVA nu se includ penalizarile si orice alte sume solicitate pentru neindeplinirea totala sau partiala a obligatiilor contractuale.

Calcularea de catre furnizor, inclusiv firma-mama, a penalitatilor de intarziere si a daunelor nu reprezinta o operatiune economica impozabila, din sfera de aplicare a TVA. Din acest motiv, penalitatile nu intra in baza de impozitare a TVA.

Astfel, pentru daunele respective nu se aplica regimul de taxare inversa, motiv pentru care valoarea acestora nu se raporteaza nici la randul 26 denumit "Achizitii de bunuri si servicii scutite de taxa sau neimpozabile", din decontul de TVA cod 300, dar nici prin declaratia cod 390 VIES.

Practic, penalitatile nu se incadreaza in categoria prestarilor de servicii efectuate cu plata, calcularea acestora fiind doar o consecinta a nerespectarii clauzelor contractuale.

Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Elena Ionescu, expert contabil si auditor

 

Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!
Votati articolul "Cheltuieli penalitati refacturate de societatea mama. Ce deduceri sunt posibile?":
Rating:

Nota: 5 din 1 voturi
Taxe si Impozite - Modificari aparute in 2017

Atentie contabili!

Taxe si Impozite modificate in 2017
Noul Cod Fiscal a adus modificari majore!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
"Taxe si Impozite - Modificari aparute in 2017"!



x

Trimite opinia ta comunitatii Fiscalitatea.ro



Pentru a activa formularul, trebuie sa raspundeti corect la intrebare!




Subiectele saptamanii

  • Legea preventiei va avea o componenta pentru administratia locala. Noua lege se va publica in cateva zile
    • Sunt nenumarate cazurile in care, confruntati cu un control ANAF, nu ati avut la indemana documentele justificative necesare sau nu ati reusit sa argumentati o greseala descoperita de inspectori. Legea Preventiei porneste de la ideea de educare si informare a antreprenorilor, venind in sprijinul acestora printr-o clarificare a unor prevederi pe care acestia trebuie sa le respecte Legea preventiei despre care am scris pe larg aici va include si o componenta privind administratia local. Saptamana...» citeste mai departe aici

  • Ce rezolvari exista pentru facturile primite de la furnizori inactivi?
    • Problemele care apar in cazul facturilor trimise de catre un furnizor inactiv in prezent trebuie remediate imediat de firma care primeste aceste facturi. Vom vedea in ce masura se poate deduce TVA si daca se poate considera cheltuiala deductibila. Avem cazul urmator: "S-a primit factura cu TVA de servicii transport in data de 08.03.2017. Verificand in Registrul de inactivi s-a constatat ca aceasta firma este inactiva din 01.03.2017. Furnizorul a comunicat ca avea sediul expirat si astfel a fost...» citeste mai departe aici

  • Dosar Impozit specific 2017: Norme, exemple, conditii impozit specific in regim mixt si toate informatiile in vigoare
    • Va oferim intr-un singur loc informatiile actualizate si de ultima ora privind impozitul specific, valabil din 2017. Incepem prin a va oferi doua materiale extrem de detaliate in care sunt incluse multe dintre informatiile de care aveti nevoie pentru a aplica in mod corect impozitul specific si pentru a evita orice sanctiuni din partea ANAF. Recomandam astfel urmatoarele doua materiale: Notificati ANAF pana la 31 martie daca platiti impozit specific in 2017! Amenzi de 5.000 lei in caz contrar!...» citeste mai departe aici

  • PFA-ul, inca rentabil. Cum sa minimizezi impozitele si contributiile
    • Este cunoscut faptul ca exista mii de liber-profesionisti (avocati, artisti, arhitecti, medici), care vor sa pastreze in regula tot ce tine de domeniul fiscal-contabil. De asemenea, in fiecare zi se infiinteaza noi PFA-uri, care au ca scop sa fie profitabile. Fie ca sunteti PFA, fie ca va ocupati de contabilitate pentru clienti PFA, este esential sa cunoasteti cu exactitate ce deduceri se pot face ca sa scadeti impozitele, ce taxe sunt sau nu obligatorii si, mai ales, cand sunt obligatorii....» citeste mai departe aici

  • Legea preventiei, gata pana la 1 aprilie. Unele contraventii privind casa de marcat ar putea fi iertate la prima abatere
    • Din momentul in care Legea preventiei va intra in vigoare, mai multe firme ar putea fi iertate pentru unele contraventii, daca sunt la prima abatere si daca vor aplica planul de conformare, indreptand neregulile in termenul dat de catre inspectorii fiscali. Daca pentru antreprenorii corecti aceasta lege ii poate scuti de multe sanctiuni care se dau in prezent ca urmare a interpretarii incorecte a unei legislatii stufoase, exista riscul ca multe firme sa profite de pe urma acestor noi prevederi...» citeste mai departe aici

  • Studiu EY: Directorii financiari sunt preocupati de impactul datelor asupra raportarilor
    • Ritmul si volumul crescut de date afecteaza capacitatea directorilor financiari de a furniza rapid si fara erori informatii relevante consiliilor de administratie, arata raportul How can reporting catch up with an accelerating world?, publicat de EY. 66% dintre respondentii de la nivel global considera ca aceasta problema va influenta semnificativ eficienta raportarii. Procentul este semnificativ mai mare decat cel de anul trecut (57%), arata acelasi studiu. Potrivit Mediafax, raportul are la...» citeste mai departe aici

MonitorulJuridic.ro - Cel mai bun serviciu de monitorizare a actelor publicate in Monitorul Oficial
© 2007 - 2017 RENTROP & STRATON. All rights reserved.