Acest site foloseste cookie-uri. Apasati butonul alaturat pentru o navigare cat mai usoara.
Daca folositi acest site, sunteti de acord cu utilizarea cookie-urilor.
X Acest site foloseste Cookies.
Continuarea navigarii implica acceptarea lor. Detalii aici
Fiscalitatea.ro cauta meniu

Cheltuieli penalitati refacturate de societatea mama. Ce deduceri sunt posibile?

15-Mai-2015
853


Cazul de mai jos face referire la o societate X care factureaza produsele finite la societatea-mama, cu mentiunea ca marfa pleaca direct la clientul final. Societatea-mama mentine relatiile comerciale cu clientii finali si rezolva reclamatiile de calitate. Astfel, societatea mama plateste daune clientilor finali, dupa care aceste daune sunt refacturate societatii X. Sunt aceste daune deductibile? Pentru factura de daune se aplica taxare inversa sau este neimpozabila?

Din informatiile prezentate presupunem ca desfasurati activitate de productie cod CAEN 1310 "Pregatirea fibrelor si filarea fibrelor textile" si ca derulati contracte cu societatea-mama. Contractul incheiat cu aceasta trebuie sa fie acoperitor, in sensul ca trebuie sa prevada, printre altele:

obligatiile ce revin partilor in derularea contractului,
conditiile de livrare si de calitate a bunurilor,
termenele,
modalitatile de plata si de garantare a platii pretului,
instrumentele de plata,
clauzele de consolidare a pretului in conditiile inflatiei si devalorizarii,

 Ghid practic de Management financiar
Ghid practic de Management financiar
Vezi detalii
Planului de conturi general 2017
Planului de conturi general 2017
Vezi detalii
Contabilitatea operatiunilor de transport si logistica
Contabilitatea operatiunilor de transport si logistica
Vezi detalii

riscul contractual,
modul de solutionare a eventualelor litigii aparute in legatura cu derularea si executarea contractului etc.

De asemenea, in contract este prevazut si faptul ca destinatia produselor finite este direct la clientul societatii-mama. Contractul prevede si un calcul al penalitatilor de neindeplinire a obligatiilor privind termenele, destinatia, conditiile de calitate etc.

Ca urmare, societatea-mama este indreptatita sa calculeze si sa solicite dobanzi, penalitati, daune-interese, daca acestea au fost prevazute.

Cheltuielile de aceasta natura se incadreaza in prevederile art. 21, alin. (1) din Codul fiscal si ale pct. 23, lit. d) din normele metodologice aprobate prin HG nr. 44/2004, cu modificarile ulterioare, daca sunt inregistrate in evidenta contabila. Ele sunt considerate deductibile la calculul impozitului pe profit.

Factura primita de la societatea-mama este fara TVA deoarece, potrivit prevederilor art.137, alin. (3), lit. b) din Codul fiscal (conforme cu Directiva 2006/112/CE) in baza de impozitare a TVA nu se includ penalizarile si orice alte sume solicitate pentru neindeplinirea totala sau partiala a obligatiilor contractuale.

Calcularea de catre furnizor, inclusiv firma-mama, a penalitatilor de intarziere si a daunelor nu reprezinta o operatiune economica impozabila, din sfera de aplicare a TVA. Din acest motiv, penalitatile nu intra in baza de impozitare a TVA.

Astfel, pentru daunele respective nu se aplica regimul de taxare inversa, motiv pentru care valoarea acestora nu se raporteaza nici la randul 26 denumit "Achizitii de bunuri si servicii scutite de taxa sau neimpozabile", din decontul de TVA cod 300, dar nici prin declaratia cod 390 VIES.

Practic, penalitatile nu se incadreaza in categoria prestarilor de servicii efectuate cu plata, calcularea acestora fiind doar o consecinta a nerespectarii clauzelor contractuale.

Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Elena Ionescu, expert contabil si auditor

 

Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!
Votati articolul "Cheltuieli penalitati refacturate de societatea mama. Ce deduceri sunt posibile?":
Rating:

Nota: 5 din 1 voturi
Control ANAF - 12 solutii pentru a evita amenzile

Atentie contabili!

ANAF face controale drastice in 2017!
Noul Cod Fiscal a modificat legislatia. Amenzile sunt uriase!
Cititi si respectati noile reguli stabilite de lege

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
"Control ANAF - 12 solutii pentru a evita amenzile"!


 



x

Trimite opinia ta comunitatii Fiscalitatea.ro



Pentru a activa formularul, trebuie sa raspundeti corect la intrebare!




Subiectele saptamanii

  • Angajatorii, obligati sa modifice contractele de munca pentru transferul contributiilor. OUG nr. 82/2017
    • Guvernul a venit cu o noua modificare adoptata tacit si care obliga toti angajatorii din Romania sa modifice toate contractele de munca incepand de la 1 ianuarie 2018 pentru transferul contributiilor de la angajator la angajat. Mai mult, in intervalul 20 noiembrie - 20 decembrie 2017, toti angajatorii sunt obligati sa initieze negocieri colective pentru a pune in aplicare OUG 79/2017 prin care sunt transferate contributiile sociale de la angajator la salariat. Conform noilor modificari...» citeste mai departe aici

  • Scrisoare deschisa a profesionistilor independenti privind impozitarea drepturilor de autor si a activitatilor independente din 2018
    • Noi, semnatarii, ne declaram extrem de ingrijorati cu privire la ultimele modificari aduse Codului Fiscal prin ordonanta de urgenta 79/2017 si solicitam nemodificarea nivelului contributiilor sociale pentru sectorul independent - lucratori pe cont propriu si/sau persoane fizice autorizate (care insumeaza circa 2,1 milioane de persoane, marea majoritate activand in domenii neagricole), cei ce exercita profesii liberale sau care desfasoara alte tipuri de activitati independente. Pentru acesti...» citeste mai departe aici

  • Ce este autofactura si cand trebuie emisa
    • Autofactura este un document reglementat de Codul fiscal si normele metodologice de aplicare ce se utilizeaza doar in scopuri de TVA, ca document justificativ pentru taxa deductibila/colectata, dupa caz. O persoana impozabila din punct de vedere al TVA este obligata sa emita o autofactura in urmatoarele situatii: daca a depasit plafoanele pentru bunuri acordate in cadrul actiunilor de protocol, sponsorizare, de mecenat peste care acestea nu sunt considerate livrari de bunuri (art....» citeste mai departe aici

  • Modificare HG 34/2009. Atributii noi pentru ANAF si MFP. Vezi proiectul de hotarare!
    • Proiectul de hotarare are ca obiect modificarea si completarea Hotararii Guvernului nr.34/2009 privind organizarea si functionarea Ministerului Finantelor Publice, precum si modificarea Hotararii Guvernului nr.520/2013 privind organizarea si functionarea Agentiei Nationale de Administrare Fiscala si a Hotararii Guvernului nr. 634/2015 privind organizarea si functionarea Agentiei Nationale pentru Achizitii Publice in vederea aplicarii prevederilor Ordonantei de urgenta a Guvernului nr.77/2017...» citeste mai departe aici

  • Plata facturilor emise in euro. Care e regimul TVA?
    • In analiza de mai jos, avem ca subiect o firma care achizitioneaza marfa de la o firma dintr-un alt stat UE, firma straina avand si cod de TVA in Romania. Aceasta emite factura in euro. Stabilim daca se poate plati factura integral in euro sau daca baza trebuie platita in euro si TVA-ul in lei. Iata raspunsul specialistului: Potrivit intelegerii noastre, societatea dumneavoastra, persoana impozabila inregistrata in scopuri de TVA in Romania, achizitioneaza bunuri de la o alta persoana impozabila...» citeste mai departe aici

MonitorulJuridic.ro - Cel mai bun serviciu de monitorizare a actelor publicate in Monitorul Oficial
© 2007 - 2017 RENTROP & STRATON. All rights reserved.

Atentie contabili!

ANAF face controale drastice in 2017!
Aflati cum sa va aparati de amenzile uriase
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
"Control ANAF - 12 solutii pentru a evita amenzile"