Procedura de despagubire in contextul unui contract de leasing
O firma de leasing operational primeste de la societatea de asigurari o suma reprezentand despagubiri, aferente avarierii unei masini de catre utilizator. Stabilim astfel cum se va proceda cu suma primita ca despagubire, in conditiile in care utilizatorul nai are de platit rate, iar firma doreste sa efectueze o compensare intre facturile aflate pe sold si suma primita ca despagubire. Vom vedea si cum se trateaza TVA-ul intr-o astfel de situatie.
Raspuns:
In opinia noastra aceasta suma primita drept despagubire pentru avarierea unui autoturism nu este supusa TVA, respectiv societatea dvs nu colecteaza TVA la incasare, deoarece nu este o "prestare de servicii sau livrare de bunuri" in sfera TVA, conform art. 126 alin. (1) lit. a) din Codul fiscal.
Un punct de vedere in acest sens a fost emis si de autoritatile fiscale prin circulara nr. 53422/15.11.2007 modificata prin Circulara MEF nr. 50446/14.02.2008, din care prezentam un extras:
"Societatea asigurate incaseaza despagubiri pentru daune totale daca bunul este distrus in intregime si nu mai poate fi utilizat sau daca a disparut din cauze de forta majora sau calamitati naturale (inundatii, razboaie, revolutii, incendii pentru care pompierii au constat ca sunt datorate exclusiv din alte cauze decat eroarea umana, s.a).
Potrivit art. 128 alin (8) lit. a) din Codul fiscal , bunurile constatate lipsa din cauze de forta majora sau din calamitati naturale nu constituie livrare de bunuri, deci societatea nu trebuie sa colecteze TVA, iar conform art. 145, alin. (3) din Codul fiscal , societatea isi pastreaza dreptul de deducere exercitat la achizitia bunului respective. Cu toate ca societatea in cauza incaseaza o despagubire pentru bunul constatat lipsa, aceasta nu constituie baza de impozitare pentru TVA, indiferent ca sunt bunuri de natura stocurilor sau bunuri de natura mijloacelor fixe. Conform pct. 54 alin. (9) din Normele metodologice, nu se vor face nici ajustari ale taxei in aceste situatii, indiferent daca bunurile de capital sunt bunuri imobile."
In ce priveste decontarea acestor sume cu clientul societatii de leasing (utilizator) situatiile nu sunt reglementate expres, si probabil nici nu ar trebui sa fie, avand in vedere existenta Codului civil , adoptat prin Legea 287/2009 , republicata cu modificari, privind contractele civile (contracte comerciale, conform reglementarilor precedente)ce stabileste procedura de plata, posbilitatea platii in contul creditorului sau in contul unui tert. Se necesita existenta unui acord scris, dupa cum ati precizat si dvs.
Astfel in practica se intalnesc urmatoarele situatii:
-societatea de leasing incaseaza despagubirea de la asigurator, opreste contravaloarea facturilor pe care le-a emis catre utilizator si nu le-a incasat si ramburseaza utilizatorului diferenta ramasa. Aceasta varianta este mai des intalnita, deoarece o mare parte a utilizatorilor nu au banii necesari achitarii tuturor datoriilor catre societatea de leasing;
- societatea de leasing cere utilizatorului sa plateasca toate facturile emise - inclusiv ultima factura si eventualele comisioane de inchidere anticipata. Dupa ce a incasat facturile emise transmite asiguratorului acordul de a efectua plata despagubirii in contul utilizatorului.
Consideram ca se procedeaza ca in prima varianta, astfel ca societatea de leasing incaseaza despaguirea si vireaza utilizatorului diferentele de plata dupa ce a compensat valoarea facturilor emise si neincasate catre utilizator.
Pentru societatea de leasing aceasta suma este o incasare in numele clientului si se poate stinge direct facturile emise catre utilizator, iar restul se deconteaza prin transfer bancar.
a) Incasare despagubire, in numele utilizatorului
5121"Conturi la banci" = 462 "Creditori diversi"
Incasare facturi datorare la plata
462"Creditori diversi" = 4111 "Clineti" . Consideram ca nu se incalca principiul necompensarii, deoarece anterior au fost evidentiate veniturile si chetuielile, iar suma incasata in banca este o incasare in numele clientului
Restituirea diferentei, in contul clientului (utilizatorului)
462"Creditori diversi" = 5121" Conturi la banci"
Obervam ca soldul contului 462 "Creditori diversi" este soldat in urma restituirii diferentei, catre utilizator.
- NOUTATI din Codul Fiscal
- NOUTATI din Codul Fiscal
- NOUTATI din Codul Fiscal
- NOUTATI din Codul Fiscal
- NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Sume in curs de decontare La 31.12.2025 am pe extrasul bancar o serie de sume blocate, sume care sting facturi din decembrie 2025. Este corect sa inregistram aceste sume prin 5125 si sa avem sold negativ in...citeste mai mult
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Cesiunea/anularea promisiunii si tratamentul TVA la societatea B
Intrebare: 1. Societatea B platitoare de TVA a incheiat o promisiune de vanzare-cumparare pentru un apartament NOU in 2024 cu un dezvoltator (Societatea A) si a achitat la momentul respectiv un avans de 100% din valoarea imobilului, pentru care primeste o factura de avans cu taxare inversa in valoare de 75.000 euro. 2. In 2025 se incheie un contract de cesiune a promisiunii de cumparare intre Societatea A, Societatea B si persoana fizica PF, prin care Societatea B cedeaza integral si cu titlu oneros...
vezi AICI raspunsul specialistilor << TVA. Drept de deducere partial
Intrebare: Societate platitoare de impozit micro doreste sa achizitioneze o instalatie de incalzire apa cu panouri pentru spatiului situat la adresa la care este inregistrat sediul social. Societatea are asupra spatiului drept de folosinta cu titlu gratuit (contract de comodat). La aceasta dresa locuieste si proprietarul spatiului, adica asociatul firmei. Care sunt implicatiile fiscale ce decurg din aceasta tranzactie si care este monografia contabila?
vezi AICI raspunsul specialistilor << Comert Amazon
Intrebare: Va rog sa ma ajutati cu urmatoarele monografii contabile si implicatii fiscale si declarative in cazul unei societati inregistrate in scopuri de TVA in Romania care desfasoara activitati de comert prin Amazon Italia. Marfa achizitionata din Europa ajunge la depozitul Amazon Italia (societatea detine cod de TVA in Italia pentru livrarile locale), iar din depozitul din Italia sunt livrate in: Olanda, Franta, Belgia, Luxemburg. Lunar primim rapoartele exportate din Amazon, care cuprind vanzarile,...
vezi AICI raspunsul specialistilor << Venituri din alte surse. Tratament fiscal. Obligatii de raportare
Intrebare: O persoana fizica romana, neorganizata in niciun fel, neinregistrata in scopuri de TVA, obtine pe parcursul anului 2025 venituri din postari pe TikTok. Veniturile sunt incasate de la TikTok Information Technologies UK Limited (registration number 10165711) si depasesc 395.000 lei. Persoana fizica nu are incheiat niciun contract cu TikTok. Tot ceea ce se semneaza la inceputul colaborarii este acceptarea conditiilor TikTok, iar banii sunt virati in contul PayPal al persoanei fizice. 1. Exista...
vezi AICI raspunsul specialistilor << Regularizari contabile. Tratament fiscal
Intrebare: In cazul unei societati aflate in procedura de insolventa incepand cu anul 2019, care in anul 2022 a efectuat operatiuni de regularizare contabila si reevaluare a unor pozitii istorice in scopul reflectarii imaginii fidele si a situatiei economice reale a societatii, poate simpla clasificare contabila a unor sume in categoria cheltuielilor nedeductibile sa conduca automat la stabilirea unor obligatii fiscale suplimentare, fara analiza individualizata a fiecarei operatiuni, a naturii economice...
vezi AICI raspunsul specialistilor << 
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
