Achizitii servicii pe teritoriul comunitar, neimpozabile in Romania

10-Dec-2012

9745

Alege-ne ca sursa ta de informatii in Google

Analizam mai jos cazul unei deplasari externe in cadrul careia un angajat a primit un bon de taxi pe care l-a atasat la decontul sau. Tot pentru acesta s-a achitat local si un bilet de avion (zbor in EU). La intorcerea in tara a depus decontul insa partenerul extern a trimis o instiintare ca vrea sa suporte cheltuiala deplasarii angajatului si a cerut societatii sa emita o factura pentru cheltuielile aferente deplasarii. Vom stabili astfel daca bonul de taxi se raporteaza in D300 si D390, precum si daca factura pentru partenerul extern (cv bon taxi+bilet avion) se raporteaza in D300 si D390 si in ce campuri ale D300.

Solutia consultantului:

Valoarea celor doua servicii la care faceti referire sunt neimpozabile in Romania, motiv pentru care beneficiarul din Romania nu trebuie sa aplice regimul de taxare inversa prin formula contabila 4426 = 4427. Datorita faptului ca, prin natura lor se incadreaza la exceptiile de la regula generala de taxare reglementata prin art. 133 alin. (2) din Codul fiscal , aceste operatiuni nu se incadreaza in categoria achizitiilor intracomunitare de servicii astfel incat sa existe obligatia raportarii acestora prin declaratia cod 390 cu simbolul S. Valoarea acestor servicii se raporteaza doar prin decontul de TVA cod 300 la randul 26 denumit "Achizitii de bunuri si servicii scutite de taxa sau neimpozabile, din care: ".

In situatia in care valoarea acestor servicii urmeaza a fi refacturata beneficiarului stabilit pe teritoriul unui stat membru, inregistrat in scopuri de TVA, operatiunea reprezinta o prestare intracomunitara de servicii pentru care se aplica regula generala de taxare de la art. 133 alin. (2) din Codul fiscal , considerand ca toate aceste costuri sunt aferente unui serviciu prestat de catre angajatul din Romania in beneficiul firmei din CEE, altul decat un serviciu de transport local (taxi) sau un serviciu de transport aerian de persoane. Pe factura emisa, firma din Romania inscrie mentiunea "neimpozabil in Romania". In aceste caz, valoarea facturii emise reprezinta valoarea unui suportate de catre firma din Romania

Examenul de ACCES la STAGIUL CECCAR 2026

Vreau acest produs →

Ghidul practic al contabilitatii in 2026 Legislatie explicata - Exemple detaliate - Monografii contabile complete varianta online

Vreau acest produs →

Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari

Vreau acest produs →

NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Livrare intracomunitara sau export bunuri catre un client din Elvetia Cum sunt considerate livrarile de bunuri din Romania in Elvetia, catre un client din Elvetia care ne-a dat un cod valid de Germania? Conditia de livrare este FCA. Nu se face vama....citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Reparatie aeronava client din SUA. Import piese client. Regim TVA 1. O societate din Romania, primeste la reparat o aeronava detinuta de un client din SUA. Clientul nu este operator aerian, si nu este inregistrat in scop de TVA in UE, ci detine...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Majorare capital social cu prima de emisiune O societate are activ net mai mic decat 50% din capitalul social, dar are imprumuturi asociati. Se analizeaza posibilitatea ca din imprumuturile existente, pentru o parte sa se...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Inchiriere autoturism pe termen scurt in UE Societatea a primit o factura de inchiriere auto pe teritoriul Germaniei, perioada inchirierii fiind 3 zile. Factura a fost emisa de o societate inregistrata in scop de TVA in...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
PF, inregistrata in scopuri de TVA, sistemul e-Factura Revin cu o nelamurire, persoana fizica se identifica in acest caz cu codul de tva atribuit, de fapt factura este emisa de persoana fizica, ex: Popescu Ion, dar cu cod de tva...citeste mai mult

Pentru serviciul prestat, firma din Romania procedeaza astfel:
- emite factura in valuta sau in lei, completata cu toate informatiile impuse prin art. 155 alin. (5) din Codul fiscal ;
- nu colecteaza TVA;
- inscrie pe factura mentiunea "neimpozabil in Romania conform art. 133 alin. 2 din Codul fiscal ";
- inregistreaza factura in evidenta contabila la cursul valutar in vigoare la data emiterii;
- evidentiaza factura emisa in jurnalul pentru vanzari;
- raporteaza operatiunea prin decontul de TVA cod 300 la randul 3 denumit "Livrari de bunuri sau prestari de servicii pentru care locul livrarii/locul prestarii este in afara Romaniei (in UE sau in afara UE), precum si livrari intracomunitare de bunuri, scutite conform art. 143 alin. (2) lit. b) si c) din Codul fiscal , din care: ";
- raporteaza operatiunea prin declaratia recapitulativa cod 390 cu simbolul P.