
Raportul Special
realizat de specialisti
In analiza de mai jos, discutam despre o societate platitoare de TVA la incasare cu depunere decont TVA trimestrial. In data de 15.10.2015 renunta la calitatea de platitor de TVA. Va depune ultimul decont de TVA in luna noiembrie pentru perioada 01-15.10.2015.
Ce se intampla cu TVA aferenta facturilor din sold?
Conform Normelor Metodologice date in aplicarea art. 145 din Codul Fiscal , in cazul persoanelor impozabile care au efectuat achizitii pe perioada in care au aplicat sistemul TVA la incasare (pentru care deducerea taxei se exercita potrivit prevederilor art. 145 alin. (11) si (12) din Codul fiscal), care sunt scoase din evidenta persoanelor inregistrate in scopuri de TVA, potrivit art. 153 alin. (9) lit. g) din Codul fiscal, in vederea aplicarii regimului special de scutire prevazut la art. 152 din Codul fiscal, taxa neachitata aferenta achizitiilor respective efectuate inainte de scoaterea din evidenta persoanelor inregistrate in scopuri de TVA se deduce potrivit prevederilor art. 145-147 din Codul fiscal, la data platii, in situatia in care bunurile achizitionate nu se aflau in stoc la data anularii inregistrarii in scopuri de TVA. Deducerea se realizeaza prin inscrierea sumelor deduse in declaratia depusa potrivit prevederilor art. 156^3 alin. (9) lit. c) din Codul fiscal si restituirea sumelor respective de la bugetul de stat.
In consecinta, pentru facturile de achizitie, persoanele impozabile care au efectuat achizitii pe perioada in care au aplicat sistemul TVA la incasare si al caror cod de TVA este anulat la cerere, au drept de deducere, la data platii, a TVA neachitat aferent achizitiilor de bunuri efectuate inainte de anularea codului de TVA, dar care nu se aflau in stoc la data anularii codului de TVA. Deducerea se realizeaza prin inscrierea sumelor deduse in formularul 307 "Declaratie privind sumele rezultate din ajustarea/corectia ajustarilor/regularizarea taxei pe valoarea adugata".
Pentru facturile emise inainte de anularea codului de tva de persoanele impozabile care au aplicat sistemul tva la incasare:
Persoana impozabila care a aplicat sistemul TVA la incasare si al carei cod de TVA a fost anulat la cerere are obligatia sa colecteze TVA la data incasarii, pentru:
1. facturile emise inainte de anularea codului de TVA, pentru contravaloarea totala a livrarii de bunuri sau a prestarii de servicii, indiferent daca acestea sunt ori nu incasate, daca livrarea bunurilor sau prestarea serviciilor are loc dupa anularea codului de TVA;
2. facturile emise inainte de anularea codului de TVA pentru contravaloarea partiala a livrarii de bunuri sau a prestarii de servicii emise inainte de anularea codului de TVA, daca livrarea bunurilor sau prestarea serviciilor are loc dupa anularea codului de TVA, numai pentru TVA aferenta contravalorii partiale a livrarilor/prestarilor facturate inainte de anularea codului de TVA.
Planul de conturi general Functiunea si corespondenta conturilor
PortalContabilitate ro - acces 12 luni consultanta in scris si telefonica 30 intrebari
Portal Codul fiscal - acces 12 luni consultanta in scris si telefonica 30 intrebari
Pentru facturile partiale emise de catre persoana impozabila inainte de anularea codului de TVA, care nu au fost incasate integral inainte de anularea codului de TVA, orice suma incasata dupa anularea codului de TVA se atribuie mai intai partii din factura neincasate pana la anularea codului de TVA, atat la furnizor, cat si la beneficiar.
In consecinta, taxa colectata care trebuie platita pentru livrari de bunuri/prestari de servicii efectuate inainte de anularea, la cerere, a inregistrarii in scopuri de TVA, , dar a caror exigibilitate de taxa (potrivit sistemului TVA la incasare prevazut de art. 134 indice 2 alin. (3) - (8) din Codul fiscal) intervine in perioada in care persoanele impozabile care au aplicat sistemul TVA la incasare nu au un cod valabil de TVA, se declara in formularul 311 Declaratie privind taxa pe valoarea adugata datorat de catre persoanele impozabile al caror cod de inregistrare in scopuri de taxa pe valoarea adaugata a fost anulat. Declaratia se depune pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care a avut loc incasarea, data pana la care trebuie efectuata si plata TVA.
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de S.M. Armaselu - Expert contabil
Modificari importante in Codul fiscal!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
MODIFICARILE din Declaratia SAF-T Obligatiile pentru contribuabilii mici
Articole similare
Facturare in E-Factura: CCF cere lamuriri in privinta emiterii de facturi de catre persoanele impozabile care au codul de TVA anulatEmiterea in forma electronica a documentelor financiareCompletare Formular 394 pas cu pas. Parcurgeti noutatile pentru a completa D 394 fara greseli!Ce trebuie sa stim privind TVA-ul la incasare inainte de 1 ianuarie 2013Se declara in Declaratia 394 facturile unor livrari cu valoare individuala sub 10.000 lei?Ultimele articole
E-Factura, OBLIGATORIE din 1 ianuarie 2025 pentru relatia B2C. Ce trebuie sa stie firmeleFacturi neprimite in E-Factura. Cum pot fi inregistrate in contabilitateFACTURI EMISE de ONRC. Documentele se transmit prin RO e-Factura?E-Factura: Calcularea termenului limita de 5 zile pentru depunerea facturilor, confirmata oficial de FinanteE-Factura: Cum poti sa refuzi o factura fiscala emisa de un furnizor prin E-FacturaArticole similare
Achizitie fond comercial de la o persoana nerezidentaModificari TVA: noi criterii pentru anularea din oficiu a inregistrarii in scopuri de TVAServicii restaurant NON-UE. Ce suntem obligati sa declaram in D394?Tot ce trebuie sa stii despre BILANTUL CONTABIL. Procedura, riscuri, corelatii si erori frecventeRevista Romana de Fiscalitate nr. 34, decembrie 2009 - pagina 3Ultimele articole
Leasing financiar, autoturism cu utilizare mixta. MONOGRAFIE contabilaReforma fiscala. TVA, salarii, micro, dividende - schimbari fiscale majore in 2025?Declaratii ANAF. Ce obligatii fiscale au contribuabilii in luna IUNIE 2025Inchidere firma. Aspecte legale privind mijloacele fixe si TVADeclaratia 394. Mai depui D394 daca NU ai avut tranzactii?Articole similare
Studiu de caz: Operatiunile in valuta si stabilirea cursului de schimb valutarPlafonul de scutire pentru achizitiile intracomunitare de bunuri. Tratament fiscalModificari in evidenta PFA 2016 si prevederi OMFP 170/2015. Declaratii, impozit sediu si alte obligatiiSistemul RO e-Factura. FACTURIle pot fi trimise si de catre un tert? Daca da, in ce conditii?Cum se restituite TVA-ul in Romania pentru achizitii efectuate pe teritoriul comunitar?Ultimele articole
SANCTIUNI pentru neconformarea cu E-Factura in B2C de la 1 iulie 2025E-Factura. FACTURIle cu valoare zero trebuie sau nu transmise in sistem?SECRETUL unei contabilitati impecabileSAF-T: Se poate transmite D406 fara a contine date despre stocuri?[REFUZ FACTURA SPV]. Cand, cum poate refuza beneficiarul primirea unei FACTURI si reglementari cheieArticole similare
Procedura de inregistrare in scopuri de TVA va fi corelata cu modificarile din Codul FiscalSinteza Fiscalitatea.ro: Noutati din legislatia fiscala si modificari TVACe aveti de facut pentru a iesi din evidenta platitorilor de TVA. Procedura si anulare codExpirare sediu social si ANULARE COD TVA. Ce obligatii fiscale apar?Vanzare cladire veche. ANULARE COD TVA din oficiu. Ce regim fiscal se aplica?Ultimele articole
S-a abrogat procedura de anulare a codului de TVA pentru societatile aflate in inactivitateDeducere TVA si ANULARE COD TVA. Cum declaram in D 311 si cum inregistram in D 300?Anulare cod de TVA si restituire avans. Cum emitem factura de stornare avans?Articole similare
Furturi ca-n codru: prejudiciu de 12 mil. euro din neplata impozitului pe profit si TVAPrimaria Capitalei a publicat bugetul pentru anul 2019: Aproape jumatate din banii de la infrastructura alocati pentru subventia STBEvidentiere TVA pentru TVA la incasareAjustarea TVA. De ce, cand si cum?Planul de conturi general va fi completat cu inca 5 conturi noi: 467, 6053, 6058, 694 si 794Ultimele articole
Declaratii ANAF. Ce obligatii fiscale au contribuabilii in luna IUNIE 2025Impozit chirii 2025. Cum trebuie completate D100 si D205 de catre firmeSistemul e-TVA. 3 lucruri importante pe care sa le aiba in vedere firmele din 2025E-TVA si dublarea Z-ului in casele de marcat. Cum sa raspundeti la Notificarea de conformareDECONTare servicii turistice in 2025. Conditii, documente si implicatii fiscaleSfaturi de la experti
Regim TVA cursuri de vara organizate in afara orelor de invatamant acreditat
Intrebare: Un SRL care organizeaza cursuri de limba engleza pentru copii, cu predare in scoli (de stat si private), gradinite si online, precum si activitati de vara (arta, IT, mestesug), are obligatia de a se inregistra ca platitor de TVA...
vezi AICI raspunsul specialistilor <<
Achizitie prin Emag. Furnizori UE
Intrebare: Am achizitionat prin eMAG din: - Germania produse, iar pe factura TVA = 0%, dar furnizorul nu are cod valid de TVA (VIES); - Franta produse, iar pe factura TVA = 20%, cu cod valid de TVA (VIES). Nu avem dovada transportului. Care...
vezi AICI raspunsul specialistilor <<
Va recomandam
Solutii complete de legislatia munciiDepunere declaratiiPortal PFABlogul specialistuluiCertificatul de atestare fiscalaCodul fiscal 2025Stiri juridiceIdei de afaceriInfoinstitutiiLink-uri utile
Codul muncii 2025Legea pensiilorAfaceri profitabile Declaratii fiscaleLegea contabilitatii 2025Monitorul oficialCodul civilCodul penal 2025Legislatie TVA