Rezident: declaratii si impozite aferente. Ce trebuie sa stim privind certificatul de rezidenta

In cazul urmator, analiza se refera la un SRL din Romania care are de platit catre un avocat, rezident in Austria, servicii prestate de acesta in Austria in vederea pregatirii unui proces cu un furnizor care nu a achitat serviciile.

Stabilim daca pentru a efectua plata catre avocat, firma are nevoie de certificatul de rezidenta al acestuia, precum si care este legislatia legata de impozitul pe veniturile nerezidentilor legat de aceasta plata.

Totodata, vom vedea ce declaratii catre ANAF sunt necesare pentru a declara plata aceasta. In cazul in care nu se retine impozit pe veniturile nerezidentilor, vom vedea daca se depune Declaratia 100 pe zero.


Conform art.115 alin.(1) lit.k) Cod fiscal, veniturile din servicii prestate in Romania de orice natura si in afara Romaniei de catre avocati, ingineri, arhitecti, notari publici, contabili, auditori sunt venituri obtinute din Romania, indiferent daca sunt primite in Romania sau in strainatate.

Conform art.116 Cod fiscal, impozitul datorat de nerezidenti pentru veniturile impozabile obtinute din Romania se calculeaza, se retine si se plateste la bugetul de stat de catre platitorii de venituri.

Conform art.118 alin.(1) Cod fiscal, daca un contribuabil este resident al unei tari cu care Romania a incheiat o conventie pentru evitaea dublei impuneri, cota de impozit care se aplica venitului impozabil obtinut de catre acel contribuabil din Romania nu poate depasi cota de impozit prevazuta in conventie care se aplica asupra acelui venit. In situatia in care sunt cote diferite de impozitare in legislatia interna sau in conventiile de evitare a dublei impuneri, se aplica cotele de impozitare mai favorabile.

Conform art.118 alin.(2) Cod fiscal, pentru a beneficia de prevederile conventiei de evitare a dublei impunere incheiate intre Romania si statul sau de rezidenta, precum si de cele ale legislatiei U.E., nerezidentul beneficiar al veniturilor din Romania trebuie sa prezinte certificatul de rezidenta fiscal eliberat de autoritatea fiscal din statul respective. Nerezidentii beneficiari ai veniturilor din Romania vor depune la platitorul de venit originalul sau copia legalizata a certificatului de rezidenta fiscal, insotita de o traducere autorizata in limba romana.

In cazul de mai sus, o societate din Romania plateste unui avocat din Austria, cv servicii necesare intr-un proces commercial.

Avocatul din Austria este beneficiarul unor venituri obtinute din Romania, platite de catre un agent economic.

Impozitul pe veniturile obtinute din Romania datorat de avocat este de 16%, cota aplicata la venitul brut !

Atentionam ca cota impozabila de 16% NU se aplica la net platit, ci la venitul brut datorat, respectiv :

Venit brut - (venit brut*16%) = venit net platit, unde

Venit brut*16% = impozit datorat

In cazul in care se indeplineste conditia prezentarii unui certificate de rezidenta fiscal, cota de impozitare aplicata asupra venitului brut va fi cea prevazuta in conventia de evitare a dublei impuneri, daca aceasta este mai favorabila.

Impozitul datorat de avocatul din Austria pentru veniturile obtinute din Romania, va fi calculat, retinut si platit la bugetul de stat de catre societatea romana, platitoare a venitului.

Impozitul se va calcula , retine si plati la bugetul de stat pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care s-a platit venitul. Cursul valutar folosit va fi cel comunicat de BNR, valabil in ziua retinerii impozitului pentru nerezident. Declararea impozitului se face prin Declaratia 100 : "Imp.pe veniturile obtinute din Romania de nerezidenti - persoane juridice".

Avand in vedere ca acest impozit este un impozit cu regim de retinure la sursa, aveti obligatia de a depune la organul fiscal de care apartineti "Declaratia informative peivind impozitul retinut si platit pentru veniturile cu regim de retinere la sursa/venituri scutite, pe beneficiari de venit nerezidenti" pentru anul in care s-a efectuat plata venitului. Termenul de depunere este ultima zi a lunii februarie a anului urmator platii venitului.


Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro