Acest site foloseste Cookie-uri, conform noului Regulament de Protectie a Datelor (GDPR), pentru a va asigura cea mai buna experienta online. In esenta, Cookie-urile ne ajuta sa imbunatatim continutul de pe site, oferindu-va dvs., cititorul, o experienta online personalizata si mult mai rapida. Ele sunt folosite doar de site-ul nostru si partenerii nostri de incredere. Click AICI pentru detalii despre politica de Cookie-uri.
Acest site foloseste Cookie-uri, conform noului Regulament de Protectie a Datelor (GDPR), pentru a va asigura cea mai buna experienta online. In esenta, Cookie-urile ne ajuta sa imbunatatim continutul de pe site, oferindu-va dvs., cititorul, o experienta online personalizata si mult mai rapida. Ele sunt folosite doar de site-ul nostru si partenerii nostri de incredere. Click AICI pentru detalii despre politica de Cookie-uri. Sunt de acord cu politica de cookie
Fiscalitatea.ro cauta meniu

Impunerea venituri din prestari de servicii realizate in Romania. Intreprinderea straina schimba regulile?

13-Mar-2013
2746
Tinand cont de Ordinul 8/2013 privind veniturile obtinute de nerezidenti, vom stabili cum vor fi tratate din punct de vedere al impozitului unele servicii prestate in Romania de catre un reprezentant al unei intreprinderi straine.

Solutia consultantului:

Conform prevederilor art. 7 "Profiturile intreprinderii" coroborate cu cele ale art. 5 "Sediu permanent" din Conventia de evitare a dublei impuneri incheiata intre Romania si Regatul Olandei, veniturile din prestarea de servicii de punere in functiune a utilajelor realizate din Romania de catre o societate din Olanda se impun in tara noastra, conform prevederilor art. 115, alin. (1), lit. k) din OUG 8/2013 pentru modificarea Codului fiscal, aplicabile de la 1 februarie 2013 si prevederilor Titlului II din Codul fiscal daca sunt obtinute printr-un sediu permanent.

Incepand cu data de 1 februarie 2013, veniturile realizate din prestarile de servicii, exclusiv transportul international, atat din Romania cat si din afara ei sunt impozabile in Romania, daca persoana nerezidenta nu prezinta certificatul de rezidenta fiscala sau este rezidenta intr-un stat cu care Romania nu are incheiata conventie de evitare a dublei impuneri.

Potrivit prevederilor art. 8, alin. (7 indice 1) din Codul fiscal, persoanele juridice romane, persoanele fizice rezidente, precum si sediile permanente din Romania apartinand persoanelor juridice straine sunt obligate sa inregistreze contractele de prestari de servicii incheiate cu nerezidenti de natura urmatoarelor activitati:

- lucrari de constructii,

- montaj,

- supraveghere,

- consultanta,

- asistenta tehnica,

- orice alte activitati, executate pe teritoriul Romaniei.

Contractele se inregistreaza la organele fiscale competente, potrivit procedurii instituite prin OPANAF 1400/2012 pentru aprobarea "Declaratiei de inregistrare a contractelor/documentelor care justifica prestarile efective de servicii pe teritoriul Romaniei initiale/aditionale (conexe) incheiate cu persoane juridice straine sau persoane fizice nerezidente"

Contractele incheiate pentru activitati desfasurate in afara teritoriului Romaniei nu trebuie inregistrate.

Pentru veniturile obtinute de nerezidenti din redevente si prestari de servicii, asa cum sunt definite acestea la art. 115, alin. (1), lit. a) - g) si k, tot cu data de 1.02.2013, s-a introdus cota de impozit de 50% in cazul in care venitul este platit intr-un stat cu care Romania nu are ratificat un acord de evitare a dublei impuneri sau acordul nu prevede schimbul de informatii.

Pentru a se evita impunerea veniturilor cu aceasta cota de 50% si de asemenea si dubla impunere pentru acelasi venit, legislatia nationala (art. 118 din Codul Fiscal) a a prevazut reglementari in concordanta cu prevederile din conventiile fiscale internationale ratificate de Romania. Dispozitiile art. 118, alin 1 din Codul Fiscal prevede faptul ca atunci cand sunt aplicabile doua cote diferite de impozitare asupra venitului impozabil si intre cele doua state exista incheiata conventie de evitare a dublei impuneri, cota de impozit care se aplica nu poate depasi cota de impozit prevazuta in conventie.

De aceea, nerezidentul are obligatia obtinerii de la autoritatea competenta din tara lui a certificatului de rezidenta fiscala pe care il prezinta platitorului de venit, la momentul incasarii venitului impozabil. Certificatul atesta faptul ca beneficiarul venitului a avut, in termenul de prescriptie de cinci ani aplicabil in materia fiscala, rezidenta fiscala in statul contractant cu care este incheiata conventia de evitare a dublei impuneri.

Atunci cand certificatul fiscal este prezentat dupa data obtinerii venitului, se aplica cota de impozit prevazuta de Codul fiscal urmand ca ulterior sa se regularizeze impozitul, la cererea persoanei nerezidente. Sumele retinute peste cota prevazuta in conventie sunt rambursate, in termenul legal de prescriptie.

Certificatul de rezidenta fiscala prezentat in cursul anului pentru care se fac platile este valabil si in primele 60 de zile calendaristice din anul urmator, cu exceptia situatiei in care se schimba conditiile de rezidenta.

Referitor la intrebarea d-voastra este de retinut ca daca punerea in functiune a utilajului nu implica si un transfer de know-how venitul realizat de societatea din Olanda este impozitat in Olanda daca se prezinta certificatul de rezidenta fiscala.

Totodata trebuie sa verificati ca persoana fizica detasata in tara noastra pentru punerea in functiune a utilajului sa nu depaseasca perioada 183 de zile de sedere in Romania pe parcursul unui an de zile sau sa nu fie considerat ca are o baza fixa (definitia sediului permanent aplicabila, conform prevederilor art. 8 din Codul fiscal). In acest ultim caz impozitarea veniturilor se face in Romania.


Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!
Votati articolul "Impunerea venituri din prestari de servicii realizate in Romania. Intreprinderea straina schimba regulile?":
Rating:

Nota: 5 din 1 voturi
Codul Fiscal 2018 - Care Cheltuieli sunt Deductibile si care NU sunt?

Atentie contabili!

Cheltuieli Deductibile - exemple si explicatii‚Äč
Cititi si respectati modificarile din Codul Fiscal

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
Codul Fiscal 2018 - Care Cheltuieli sunt Deductibile si care NU sunt?


Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentului UE 679/2016



x

Trimite opinia ta comunitatii Fiscalitatea.ro



Pentru a activa formularul, trebuie sa raspundeti corect la intrebare!




Subiectele saptamanii

  • UPDATE! S-a prelungit perioada de achizitie a titlurilor de stat CENTENAR
    • UPDATE, 13.12.2018 "Avand in vedere interesul crescut al investitorilor, MFP prelungeste cu inca o saptamana perioada de subscriere, iar titlurile de stat pot fi achizitionate de la Unitatile operative ale Trezoreriei Statului si prin reteaua de oficii postale ale Companiei Nationale Posta Romana", arata MFP intr-un comunicat remis joi, 13 decembrie. Titlurile pot fi achizitionate astfel: pana pe 21 decembrie 2018 de la unitatile Trezoreriei Statului; pana pe 20 decembrie...» citeste mai departe aici

  • Top 5 modificari fiscale care vor intra in vigoare in 2019
    • Daca anul 2018 a fost unul plin din punct de vedere al modificarilor fiscale, cu introducerea unor noi Declaratii (Declaratia Unica), cu reducerea cotei de TVA pentru mai multe domenii HoReCa, cu intorducerea casei de marcat cu jurnal electronic fiscal s.a.m.d, se pare ca nici anul 2019 nu va fi unul mai relaxat. Numai pana in prezent s-au stabilit cateva modificari care vor intra in vigoare de anul viitor. Ministrul Finantelor, Eugen Teodorovici, a anuntat, miercuri, ca a lucrat in Comisia de...» citeste mai departe aici

  • Microintreprindere: Diferenta dintre cifra de afaceri si veniturile realizate
    • In analiza propusa astazi, unul dintre specialistii nostri va raspunde intrebarilor formulate de un cititor, in urmatoarea situatie: "Societate este platitoare de impozit pe venit microintreprindere si are activitate agricola. Subventia pe suprafata incasata de la APIA in anul curent, aferenta anului trecut, dar si subventia incasata in anul curent pentru anul curent intra in cifra de afaceri? Raspunsul specialistului Baza impozabila a impozitului pe veniturile microintreprinderilor o...» citeste mai departe aici

  • MFP a publicat un nou Proiect pentru modificarea Nomenclatorului obligatiilor fiscale platite in contul unic
    • Pe site-ul Ministerului Finantelor Publice a fost pus in dezbatere publica, vineri, 14 decembrie, un Proiect de OPANAF pentru modificarea Nomenclatorului obligatiilor fiscale care se platesc in contul unic. Proiect pentru modificarea Ordinului presedintelui Agentiei Nationale de Administrare Fiscala nr. 1612/2018 pentru aprobarea in temeiul dispozitiilor art. 11 alin. (3) din Hotararea Guvernului nr.520/2013 privind organizarea si functionarea Agentiei Nationale de Administrare Fiscala, cu...» citeste mai departe aici

  • Start-Up Nation 2018: Aplicatia pentru inscrierea in program poate fi testata
    • Aplicatia electronica a Programului Start-Up Nation-2018 poate fi testata incepand de vineri, 14 decembrie, timp de trei zile, se arata intr-un comunicat de presa remis de Ministerul pentru Mediul de Afaceri, Comert si Antreprenoriat (MMACA). „Incepand de vineri, 14 decembrie 2018, ora 11.00, si pana duminica, 16 decembrie 2018, ora 20.00, planul de afaceri on-line, pregatit in vederea lansarii programului Start-up Nation, poate fi testat accesand link-ul TEST”, este precizat in...» citeste mai departe aici

  • Legea bugetului pentru 2019: Posibil sa fie adoptat pana la finalul anului
    • Legea bugetului pentru anul 2019 ar putea fi adoptata pana la finalul lui 2018, in situatia in care impasul de la CSAT va fi rezolvat, a declarat, miercuri, presedintele Senatului, Calin Popescu Tariceanu. „Bugetul urmeaza sa fie prezentat in cateva zile. stiu acum ca este un impas la CSAT. Le tratam pe rand. Probleme, vad ca nu scapam de ele, apar in fiecare zi, dar datoria noastra este sa le rezolvam. (...) Am vazut-o aseara (marti, n.r) pe doamna Dancila, am si vorbit cu dansa, dar nu...» citeste mai departe aici

© 2007 - 2018 RENTROP & STRATON. All rights reserved.

Atentie contabili!

Cheltuieli Deductibile - exemple si explicatii‚Äč
Cititi si respectati modificarile din Codul Fiscal

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
Codul Fiscal 2018 - Care Cheltuieli sunt Deductibile si care NU sunt?

Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentul UE 679/2016