Acest site foloseste cookie-uri. Apasati butonul alaturat pentru o navigare cat mai usoara.
Daca folositi acest site, sunteti de acord cu utilizarea cookie-urilor.
X Acest site foloseste Cookies.
Continuarea navigarii implica acceptarea lor. Detalii aici
Fiscalitatea.ro cauta meniu

Impunerea venituri din prestari de servicii realizate in Romania. Intreprinderea straina schimba regulile?

13-Mar-2013
2329
Tinand cont de Ordinul 8/2013 privind veniturile obtinute de nerezidenti, vom stabili cum vor fi tratate din punct de vedere al impozitului unele servicii prestate in Romania de catre un reprezentant al unei intreprinderi straine.

Solutia consultantului:

Conform prevederilor art. 7 "Profiturile intreprinderii" coroborate cu cele ale art. 5 "Sediu permanent" din Conventia de evitare a dublei impuneri incheiata intre Romania si Regatul Olandei, veniturile din prestarea de servicii de punere in functiune a utilajelor realizate din Romania de catre o societate din Olanda se impun in tara noastra, conform prevederilor art. 115, alin. (1), lit. k) din OUG 8/2013 pentru modificarea Codului fiscal, aplicabile de la 1 februarie 2013 si prevederilor Titlului II din Codul fiscal daca sunt obtinute printr-un sediu permanent.

Incepand cu data de 1 februarie 2013, veniturile realizate din prestarile de servicii, exclusiv transportul international, atat din Romania cat si din afara ei sunt impozabile in Romania, daca persoana nerezidenta nu prezinta certificatul de rezidenta fiscala sau este rezidenta intr-un stat cu care Romania nu are incheiata conventie de evitare a dublei impuneri.

Potrivit prevederilor art. 8, alin. (7 indice 1) din Codul fiscal, persoanele juridice romane, persoanele fizice rezidente, precum si sediile permanente din Romania apartinand persoanelor juridice straine sunt obligate sa inregistreze contractele de prestari de servicii incheiate cu nerezidenti de natura urmatoarelor activitati:
Executarea silita. Ghid de aparare impotriva abuzurilor
Executarea silita. Ghid de aparare impotriva abuzurilor
Vezi detalii
Regimul fiscal-contabil pentru liber-profesionisti
Regimul fiscal-contabil pentru liber-profesionisti
Vezi detalii
PFA: Taxe, Impozite si Deduceri
PFA: Taxe, Impozite si Deduceri
Vezi detalii


- lucrari de constructii,

- montaj,

- supraveghere,

- consultanta,

- asistenta tehnica,

- orice alte activitati, executate pe teritoriul Romaniei.

Contractele se inregistreaza la organele fiscale competente, potrivit procedurii instituite prin OPANAF 1400/2012 pentru aprobarea "Declaratiei de inregistrare a contractelor/documentelor care justifica prestarile efective de servicii pe teritoriul Romaniei initiale/aditionale (conexe) incheiate cu persoane juridice straine sau persoane fizice nerezidente"

Contractele incheiate pentru activitati desfasurate in afara teritoriului Romaniei nu trebuie inregistrate.

Pentru veniturile obtinute de nerezidenti din redevente si prestari de servicii, asa cum sunt definite acestea la art. 115, alin. (1), lit. a) - g) si k, tot cu data de 1.02.2013, s-a introdus cota de impozit de 50% in cazul in care venitul este platit intr-un stat cu care Romania nu are ratificat un acord de evitare a dublei impuneri sau acordul nu prevede schimbul de informatii.

Pentru a se evita impunerea veniturilor cu aceasta cota de 50% si de asemenea si dubla impunere pentru acelasi venit, legislatia nationala (art. 118 din Codul Fiscal) a a prevazut reglementari in concordanta cu prevederile din conventiile fiscale internationale ratificate de Romania. Dispozitiile art. 118, alin 1 din Codul Fiscal prevede faptul ca atunci cand sunt aplicabile doua cote diferite de impozitare asupra venitului impozabil si intre cele doua state exista incheiata conventie de evitare a dublei impuneri, cota de impozit care se aplica nu poate depasi cota de impozit prevazuta in conventie.

De aceea, nerezidentul are obligatia obtinerii de la autoritatea competenta din tara lui a certificatului de rezidenta fiscala pe care il prezinta platitorului de venit, la momentul incasarii venitului impozabil. Certificatul atesta faptul ca beneficiarul venitului a avut, in termenul de prescriptie de cinci ani aplicabil in materia fiscala, rezidenta fiscala in statul contractant cu care este incheiata conventia de evitare a dublei impuneri.

Atunci cand certificatul fiscal este prezentat dupa data obtinerii venitului, se aplica cota de impozit prevazuta de Codul fiscal urmand ca ulterior sa se regularizeze impozitul, la cererea persoanei nerezidente. Sumele retinute peste cota prevazuta in conventie sunt rambursate, in termenul legal de prescriptie.

Certificatul de rezidenta fiscala prezentat in cursul anului pentru care se fac platile este valabil si in primele 60 de zile calendaristice din anul urmator, cu exceptia situatiei in care se schimba conditiile de rezidenta.

Referitor la intrebarea d-voastra este de retinut ca daca punerea in functiune a utilajului nu implica si un transfer de know-how venitul realizat de societatea din Olanda este impozitat in Olanda daca se prezinta certificatul de rezidenta fiscala.

Totodata trebuie sa verificati ca persoana fizica detasata in tara noastra pentru punerea in functiune a utilajului sa nu depaseasca perioada 183 de zile de sedere in Romania pe parcursul unui an de zile sau sa nu fie considerat ca are o baza fixa (definitia sediului permanent aplicabila, conform prevederilor art. 8 din Codul fiscal). In acest ultim caz impozitarea veniturilor se face in Romania.


Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!
Votati articolul "Impunerea venituri din prestari de servicii realizate in Romania. Intreprinderea straina schimba regulile?":
Rating:

Nota: 5 din 1 voturi
Taxe si Impozite - Modificari aparute in 2017

Atentie contabili!

Taxe si Impozite modificate in 2017
Noul Cod Fiscal a adus modificari majore!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
"Taxe si Impozite - Modificari aparute in 2017"!



x

Trimite opinia ta comunitatii Fiscalitatea.ro



Pentru a activa formularul, trebuie sa raspundeti corect la intrebare!




Subiectele saptamanii

  • Sesiune online ANAF cu tema Impozit specific 2017. Spete rezolvate de ANAF
    • Tema sesiunii de asistenta online organizate saptamana aceasta de ANAF a fost reprezentata de IMPOZITUL SPECIFIC UNOR ACTIVITATI. Persoanele juridice romane platitoare de impozit pe profit comunica organelor fiscale teritoriale aplicarea impozitului specific anual, pana la data de 31 martie inclusiv a anului pentru care se plateste impozitul specific. Sunt obligate la plata impozitului specific unor activitati, persoanele juridice romane care la data de 31 decembrie a anului precedent au...» citeste mai departe aici

  • Legea superimunitatii avocatilor a fost promulgata de presedintele Iohannis
    • Klaus Iohannis a promulgat vineri Legea privind modificarea si completarea Legii nr. 51/1995 pentru organizarea si exercitarea profesiei de avocat. Administratia Prezidentiala a facut acest anunt privind promulgarea noii legi. Va reamintim ca la inceputul acestui an, Curtea Constitutionala a respins ca neintemeiata o obiectie de neconstitutionalitate a unor dispozitii din Legea privind modificarea si completarea Legii 51/1995 pentru organizarea si exercitarea profesiei de avocat. Noile prevederi...» citeste mai departe aici

  • Calcul impozit specific si pondere venituri. Reguli de respectat pentru a nu face greseli!
    • Va reamintim ca recent au fost publicate, in stadiu de proiect, normele metodologice pentru aplicarea corecta a impozitului specific. In afara de exemplele de calcul incluse in proiect, sunt cat se poate de utile si alte studii de caz pe aceasta tema. Asadar, in analiza de mai jos, avem urmatoarele date: "O societate cu obiect de activitate de productie are cateva puncte de lucu care au codul CAEN pentru impozitul specific. Cum procedam la calculul impozitului pe profit si al impozitului...» citeste mai departe aici

  • Atentie! PF nerezidente, fara sediu permanent in Romania si care nu platesc impozit pe profit DEPUN Declaratia 101
    • Persoanele juridice nerezidente care nu au pe teritoriul Romaniei un sediu permanent si care, potrivit prevederilor Codului fiscal au obligatia de a plati impozit pe profit in Romania, vor depune formularul 101 "Declaratie privind impozitul pe profit" pentru veniturile realizate in anul 2016, pana la data de 27 martie 2017. Precizam ca, prin Ordinul presedintelui Agentiei Nationale de Administrare Fiscala nr. 581/2017 privind modificarea si completarea Ordinului presedintelui Agentiei Nationale...» citeste mai departe aici

  • Factura primita ulterior si raportare in D 300. Pasi pentru deducerea corecta!
    • Inregistrarea unei cheltuieli va depinde de masura in care aceasta este semnificativa. Vom vedea mai jos care sunt pasii de indeplinit pentru a deduce in mod corect TVA-ul si pentru a nu intampina probleme in cazul unui eventual control. In analiza de mai jos, avem urmatoarea situatie: "In luna martie 2017 am primit o factura de prestari servicii. Factura a fost emisa in luna decembrie 2016. Avand in vedere ca am inchis anul 2016, iar D101 a fost deja transmisa si bilantul a fost inchis,...» citeste mai departe aici

MonitorulJuridic.ro - Cel mai bun serviciu de monitorizare a actelor publicate in Monitorul Oficial
© 2007 - 2017 RENTROP & STRATON. All rights reserved.