PFA din Romania va inregistra la ANAF contractul incheiat cu o societate nerezidenta?

18-Oct-2012

3888

Pentru a aduce informatii suplimentare in ce priveste regimul contractelor de prestari servicii incheiate cu persoanele juridice nerezidente sau persoanele fizice autorizate, vom analiza astazi cazul unui PFA neplatitor de TVA, inregistrat in ROI si care a incheiat un contract de prestari servicii cu un alt PFA dintr-un alt stat membru UE. Vom stabili in ce masura acest contract va fi inregistrat la Administratia Financiara din Romania.

Raspuns: Declararea contractelor incheiate cu nerezidentii se face in conformitate cu prevederile OPANAF 1400/2012 privind procedura de inregistrare a contractelor/documentelor incheiate intre persoane juridice romane, persoane fizice rezidente, precum si sediile permanente din Romania apartinind persoanelor juridice straine si persoane juridice straine sau persoane fizice nerezidente.

Acest ordin este dat in temeiul art. 8 alin. (7^1) din Codul fiscal, care defineste sediul permanent al unui nerezident pe teritoriul Romaniei.

Conform acestui alineat, " Persoanele juridice romane, persoanele fizice rezidente, precum si sediile permanente din Romania apartinand persoanelor juridice straine beneficiare ale unor prestari de servicii de natura activitatilor de lucrari de constructii, montaj, supraveghere, consultanta, asistenta tehnica si orice alte activitati, executate de persoane juridice straine sau fizice nerezidente pe teritoriul Romaniei, au obligatia sa inregistreze contractele incheiate cu acesti parteneri la organele fiscale competente, potrivit procedurii instituite prin ordin al presedintelui Agentiei Nationale de Administrare Fiscala."

La punctul 22^1 din normele date in aplicarea acestui articol se precizeaza fatul ca "Prin sintagma "orice alte activitati” din alin. (7^1) al art. 8 din Codul fiscal se intelege serviciile prestate in Romania, care genereaza venituri impozabile."

Aceleasi prevederi din articolul 8 alin. (7^1) sint preluate si in OPANAF 1400/2012 la art. 1 alin. (1), in care se mentioneaza "oricaror altor servicii prestate in Romania" ca largire a spectrului de servicii supuse inregistrarii.

Asa cum este prevazut si la art. 8 alin. (7^1) din Codul fiscal , contractele incheiate pentru activitati desfasurate in afara teritoriului Romaniei nu se inregistreaza la ANAF.

Rezulta ca, pentru a fi inregistrate, contractele respective trebuie sa se refere la servicii desfasurate efectiv pe teritoriul Romaniei, de catre nerezidenti, indiferent de natura lor.
Inregistrarea se face de catre beneficiarii acestor servicii - persoane juridice si / sau persoane fizice.
Daca serviciile respective nu sunt desfasurate pe teritoriul Romaniei, contractele respective nu trebuie inregistrate la ANAF, conform art. 2 din OPANAF 1400/2012.

Inregistrarea contractelor are drept scop depistarea unor sedii ale nerezidentilor, care nu sint declarate drept sedii permanente pe teritoriul Romaniei, fiind sustrase de la plata impozitului in Romania pentru acel sediu permanent.

Ca urmare, contractul se inregistreaza la Administratia Financiara de catre PFA-ul romanesc daca PFA din Romania este beneficiar al serviciilor prestate de PFA din Italia si daca aceste servicii se desfasoara efectiv pe teritoriul Romaniei.