Acest site foloseste Cookie-uri, conform noului Regulament de Protectie a Datelor (GDPR), pentru a va asigura cea mai buna experienta online. In esenta, Cookie-urile ne ajuta sa imbunatatim continutul de pe site, oferindu-va dvs., cititorul, o experienta online personalizata si mult mai rapida. Ele sunt folosite doar de site-ul nostru si partenerii nostri de incredere. Click AICI pentru detalii despre politica de Cookie-uri.
Acest site foloseste Cookie-uri, conform noului Regulament de Protectie a Datelor (GDPR), pentru a va asigura cea mai buna experienta online. In esenta, Cookie-urile ne ajuta sa imbunatatim continutul de pe site, oferindu-va dvs., cititorul, o experienta online personalizata si mult mai rapida. Ele sunt folosite doar de site-ul nostru si partenerii nostri de incredere. Click AICI pentru detalii despre politica de Cookie-uri. Sunt de acord cu politica de cookie
Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X

Declararea veniturilor de natura salariala

17-Ian-2020
3398

O societate are un contract cu o persoana fizica romana care a pus la dispozitie A1 de rezidenta in NL. Lunar pentru serviciile prestate (venituri de natura salariala de la un platitor de venituri din Romania) se face oprire la sursa 10% impozit pe venitul nerezidentilor si se declara suma in D100. Tinand cont de noile prevederi legat de D112 din MO 794 din 01.10.2019 trebuie sa schimbata modalitatea de declarare din D100 in D112? Daca da, incepand cu ce luna trebuie facuta aceasta schimbare?

In cele ce urmeaza redam raspunsul oferit de specialistul nostru:

In stabilirea regimului de impunere si implicit a regimului de declarare, esentiala este natura venitului realizat care determina incadrarea din punct de vedere fiscala a venitului realizat.

Precizam faptul ca potrivit art. 223 alin. (2) lit. d) din Codul fiscal, veniturile ale unei persoane fizice nerezidente, obtinute dintr-o activitate dependenta desfasurata in Romania nu sunt impozitate potrivit capitolului I Impozitul pe veniturile obtinute din Romania de nerezidenti din Titlul VI din Codul fiscal si se impoziteaza conform Capitolului III Venituri din salarii si asimilate salariilor din Titlul IV Impozitul pe venit. Asadar in masura in care veniturile care fac obiectul analize sunt venituri impozabile din salarii sau asimilate salariilor potrivit art. 76 alin. (1) – (3) din Codul fiscal, declararea acestora se realizeaza prin intermediul Declaratiei 112.

Declaratia 100 se completeaza doar pentru impozitul pe venitul persoanelor fizice: impozitul pe veniturile din dividende distribuite persoanelor fizice, impozitul pe veniturile din dobanzi, impozitul pe veniturile din premii, impozitul pe veniturile din jocuri de noroc, impozitul pe veniturile din transferul proprietatilor imobiliare din patrimoniul personal, impozitul pe veniturile din pensii, impozitul pe veniturile din alte surse, datorat de persoanele fizice. Declaratia 100 se completeaza de asemenea si pentru impozitul pe veniturile obtinute din Romania de nerezidenti, persoane fizice/juridice, respectiv obtinute de persoane nerezidente care fac parte dintr-o asociere/entitate transparenta fiscal fara personalitate juridica, conform Titlului VI din Codul fiscal, sau conform conventiilor de evitare a dublei impuneri incheiate de Romania cu alte state, orI in cazul veniturilor obtinute dintr-o activitate dependenta, declararea obligatiilor fiscale se realizeaza prin intermediul Declaratiei 112.

Rezidenta unei persoane fizice nu este dovedita cu documentul portabil A1, ci cu certificatul de rezidenta fiscala eliberat de autoritatea fiscala a statului de rezidenta pentru a face aplicabile prevederile Conventiei pentru evitarea dublei impuneri. Documentul portabil A1 certifica doar legislatia de securitate sociala aplicabila titularului formularului, in raport cu resortisantii unuia dintre statele membre ale UE. Documentul portabil A1 este util asadar pentru dovedirea platii contributiilor in statul de trimitere, respectiv in Olanda, in situatiile de detasare internationala sau de pluriactiviate si dovedeste exclusiv mentinerea titularului acestuia la sistemul de securitate sociala (asigurare pentru pensie, accidente de munca si boli profesionale, asigurari sociale de sanatate, prestatii familiale) din statul de trimitere, respectiv statul de care apartine institutia care a emis respectivul document (Olanda), persoana fizica nemaidatorand contributii si in statul in care este desfasurata activitatea, respectiv in Romania.



Rezidenta fiscala este relevanta cu precadere in ceea ce priveste stabilirea impozitului pe venit, in cazul analizat al impozitului pe veniturile din salarii, datorat pentru veniturile realizate in calitate de salariat al societatii din Romania. Astfel din aceasta perspectiva, necesitatea prezentarii certificatului de rezidenta fiscala are scopul evitarii dublei impuneri si a determinarii astfel a aplicarii Conventiei pentru evitarea dublei impuneri. In cazul in care persoana fizica a prezentat si un certificat de rezidenta fiscala in Olanda desigur ca vor fi aplicabile prevederile Conventiei pentru evitarea dublei impuneri incheiate intre Romania si Olanda al carui rezident este acesta (Legea 85/1999), respectiv prevederile articolului 15 Profesii dependente.

In concluzie, daca veniturile realizate sunt venituri din salarii si asimilate salariilor, acestea fac obiectul completarii si depunerii Declaratiei 112 si nu a Declaratiei 100. Introducerea unui nou tip de asigurat „12. Persoane fizice nerezidente care obtin venituri din salarii si asimilate salariilor de la un platitor de venituri din Romania si care nu datoreaza contributii sociale in Romania”, respectiv in Declaratia 112 Tip asigurat „(30)12-PF nerezidente care nu datoreaza contributii sociale in Romania (pentru salarii sau venituri asimilate salariilor)” vine doar sa creeze un cadru separat de declarare pentru aceasta categorie de persoane fizice in Declaratia 112. 

Raspuns oferit de specialistii Portal Codul Fiscal. Afla AICI cum poti beneficia si tu de consultanta specializata marca Rentrop&Straton.

Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!
Votati articolul "Declararea veniturilor de natura salariala":
Rating:

Nota: 5 din 2 voturi
Legea pentru Spalarea banilor - Noutati 2021

Atentie contabili!

Legea privind combaterea Spalarii banilor a fost modificata!

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
Legea pentru Spalarea banilor - Noutati 2021


Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentului UE 679/2016



x

Trimite opinia ta comunitatii Fiscalitatea.ro



Pentru a activa formularul, trebuie sa raspundeti corect la intrebare!



Sfaturi de la experti



Subiectele saptamanii

  • Declaratia pentru exceptarea de la plata CASS poate fi depusa online de contribuabili. Cum arata noul formular
    • Pe site-ul oficial ANAF a fost publicat proiectul de ordin pentru aprobarea Procedurii de exceptare de la plata contributiei de asigurari sociale de sanatate a persoanelor fizice care nu au calitatea de contribuabil la sistemul de asigurari sociale de sanatate, precum si a modelului si continutului formularului 603 “Declaratie pe propria raspundere pentru exceptarea de la plata contributiei de asigurari sociale de sanatate”. Astfel, persoanele fizice care sunt asigurate la sanatate...» citeste mai departe aici

  • Cadouri cu ocazia Craciunului pentru salariati conform contractului colectiv de munca
    • Vreau sa dau salariatilor de 1 decembrie suma de 300 lei. Avem prevazut acest lucru in contractul colectiv de munca, cum se impoziteaza? Pot sa dau tichete cadou, bani sau tichete si bani? Exista vreo limita ca cei 150 lei sa fie neimpozabili sau se datoreaza toate contributiile sociale la toata suma? Raspunsul consilierului juridic Rodica Mantescu: Conform art. 76 alin. (4) din Codul fiscal, urmatoarele venituri nu sunt impozabile, in intelesul impozitului pe venit: a) ajutoarele de...» citeste mai departe aici

  • Obligatiile fiscale pentru luna DECEMBRIE 2021 au fost publicate de ANAF
    • Agentia Nationala de Administrare Fiscala a publicat recent calendarul obligatiilor fiscale pentru luna decembrie 2021. Obligatii fiscale: TERMENUL in 30 de zile de la implinirea termenului de 183 de zile de prezenta in Romania OBLIGATIA Depunerea formularului "Chestionar pentru stabilirea rezidentei fiscale a persoanei fizice la sosirea in Romania" CATEGORIILE DE CONTRIBUABILI Se depune de persoana fizica sosita in Romania care are o sedere in statul roman o perioada sau mai multe perioade care...» citeste mai departe aici

  • TOT ce trebuie sa stii despre completarea si depunerea D603
    • Declaratia 603 denumita „Declaratie pe propria raspundere pentru exceptarea de la plata contributiei de asigurari sociale de sanatate” trebuie depusa la fisc de toate persoanele care platesc CASS in strainatate si vor sa fie exceptate de la aceasta obligatie in tara. Recent ANAF a propus modificarea modelului si continutului formularului 603 printr-un nou Proiect de Ordin despre care am vorbit in acest articol. Depunerea declaratiei Declaratia se depune la organul fiscal competent de...» citeste mai departe aici

  • Majorarea capitalului social: Poti opta sa fii platitor de impozit pe profit daca ai 2 salariati si un capital de 45.000 lei
    • Daca vrei neaparat sa platesti impozit pe profit, dar e imposibil sa realizezi intr-un an o cifra de afaceri de 1 milion de euro, poti opta sa fii platitor de impozit pe profit daca ai 2 salariati si un capital social de 45.000 de lei. Un capital social mare confera firmei un aer de seriozitate si incredere. Un capital social mare duce la majorarea capitalurilor proprii – iar cresterea anuala a capitaluriulor proprii determina o reducere a impozitelor platite in anii urmatori. Ai un sold...» citeste mai departe aici

  • NOU! Regimul UE poate fi utilizat si de persoanele impozabile inregistrate in scopuri de TVA in Romania potrivit art. 317
    • ANAF a pus in dezbatere publica un nou Proiect de ordin pentru modificarea Anexei la OPANAF nr. 1387/2021 pentru aprobarea Procedurii de inregistrare in vederea utilizarii unuia dintre regimurile speciale pentru persoanele impozabile care presteaza servicii catre persoane neimpozabile sau efectueaza vânzari de bunuri la distanta, precum si pentru declararea taxei pe valoarea adaugata, potrivit prevederilor art. 314, art. 315 si art. 3152 din Codul fiscal, in situa?ia in care Romania este...» citeste mai departe aici

© 2007 - 2021 RENTROP & STRATON. All rights reserved.

Atentie contabili!

Legea privind combaterea Spalarii banilor a fost modificata!

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti

Legea pentru Spalarea banilor - Noutati 2021

Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentul UE 679/2016