Sunt de acord cu politica de cookie
Fiscalitatea.ro cauta meniu

Declararea veniturilor de natura salariala

17-Ian-2020
1635

O societate are un contract cu o persoana fizica romana care a pus la dispozitie A1 de rezidenta in NL. Lunar pentru serviciile prestate (venituri de natura salariala de la un platitor de venituri din Romania) se face oprire la sursa 10% impozit pe venitul nerezidentilor si se declara suma in D100. Tinand cont de noile prevederi legat de D112 din MO 794 din 01.10.2019 trebuie sa schimbata modalitatea de declarare din D100 in D112? Daca da, incepand cu ce luna trebuie facuta aceasta schimbare?

In cele ce urmeaza redam raspunsul oferit de specialistul nostru:

In stabilirea regimului de impunere si implicit a regimului de declarare, esentiala este natura venitului realizat care determina incadrarea din punct de vedere fiscala a venitului realizat.

Precizam faptul ca potrivit art. 223 alin. (2) lit. d) din Codul fiscal, veniturile ale unei persoane fizice nerezidente, obtinute dintr-o activitate dependenta desfasurata in Romania nu sunt impozitate potrivit capitolului I Impozitul pe veniturile obtinute din Romania de nerezidenti din Titlul VI din Codul fiscal si se impoziteaza conform Capitolului III Venituri din salarii si asimilate salariilor din Titlul IV Impozitul pe venit. Asadar in masura in care veniturile care fac obiectul analize sunt venituri impozabile din salarii sau asimilate salariilor potrivit art. 76 alin. (1) – (3) din Codul fiscal, declararea acestora se realizeaza prin intermediul Declaratiei 112.

Declaratia 100 se completeaza doar pentru impozitul pe venitul persoanelor fizice: impozitul pe veniturile din dividende distribuite persoanelor fizice, impozitul pe veniturile din dobanzi, impozitul pe veniturile din premii, impozitul pe veniturile din jocuri de noroc, impozitul pe veniturile din transferul proprietatilor imobiliare din patrimoniul personal, impozitul pe veniturile din pensii, impozitul pe veniturile din alte surse, datorat de persoanele fizice. Declaratia 100 se completeaza de asemenea si pentru impozitul pe veniturile obtinute din Romania de nerezidenti, persoane fizice/juridice, respectiv obtinute de persoane nerezidente care fac parte dintr-o asociere/entitate transparenta fiscal fara personalitate juridica, conform Titlului VI din Codul fiscal, sau conform conventiilor de evitare a dublei impuneri incheiate de Romania cu alte state, orI in cazul veniturilor obtinute dintr-o activitate dependenta, declararea obligatiilor fiscale se realizeaza prin intermediul Declaratiei 112.

Rezidenta unei persoane fizice nu este dovedita cu documentul portabil A1, ci cu certificatul de rezidenta fiscala eliberat de autoritatea fiscala a statului de rezidenta pentru a face aplicabile prevederile Conventiei pentru evitarea dublei impuneri. Documentul portabil A1 certifica doar legislatia de securitate sociala aplicabila titularului formularului, in raport cu resortisantii unuia dintre statele membre ale UE. Documentul portabil A1 este util asadar pentru dovedirea platii contributiilor in statul de trimitere, respectiv in Olanda, in situatiile de detasare internationala sau de pluriactiviate si dovedeste exclusiv mentinerea titularului acestuia la sistemul de securitate sociala (asigurare pentru pensie, accidente de munca si boli profesionale, asigurari sociale de sanatate, prestatii familiale) din statul de trimitere, respectiv statul de care apartine institutia care a emis respectivul document (Olanda), persoana fizica nemaidatorand contributii si in statul in care este desfasurata activitatea, respectiv in Romania.



Rezidenta fiscala este relevanta cu precadere in ceea ce priveste stabilirea impozitului pe venit, in cazul analizat al impozitului pe veniturile din salarii, datorat pentru veniturile realizate in calitate de salariat al societatii din Romania. Astfel din aceasta perspectiva, necesitatea prezentarii certificatului de rezidenta fiscala are scopul evitarii dublei impuneri si a determinarii astfel a aplicarii Conventiei pentru evitarea dublei impuneri. In cazul in care persoana fizica a prezentat si un certificat de rezidenta fiscala in Olanda desigur ca vor fi aplicabile prevederile Conventiei pentru evitarea dublei impuneri incheiate intre Romania si Olanda al carui rezident este acesta (Legea 85/1999), respectiv prevederile articolului 15 Profesii dependente.

In concluzie, daca veniturile realizate sunt venituri din salarii si asimilate salariilor, acestea fac obiectul completarii si depunerii Declaratiei 112 si nu a Declaratiei 100. Introducerea unui nou tip de asigurat „12. Persoane fizice nerezidente care obtin venituri din salarii si asimilate salariilor de la un platitor de venituri din Romania si care nu datoreaza contributii sociale in Romania”, respectiv in Declaratia 112 Tip asigurat „(30)12-PF nerezidente care nu datoreaza contributii sociale in Romania (pentru salarii sau venituri asimilate salariilor)” vine doar sa creeze un cadru separat de declarare pentru aceasta categorie de persoane fizice in Declaratia 112. 

Raspuns oferit de specialistii Portal Codul Fiscal. Afla AICI cum poti beneficia si tu de consultanta specializata marca Rentrop&Straton.

Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!
Votati articolul "Declararea veniturilor de natura salariala":
Rating:

Nota: 5 din 2 voturi
Codul Fiscal 2020. MODIFICARI importante privind TVA, Impozitul pe Profit si Salarizarea

Atentie contabili!

Codul Fiscal s-a modificat in 2020!‚Äč

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
Codul Fiscal 2020. MODIFICARI importante privind TVA, Impozitul pe Profit si Salarizarea


Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentului UE 679/2016



x

Trimite opinia ta comunitatii Fiscalitatea.ro



Pentru a activa formularul, trebuie sa raspundeti corect la intrebare!


Sfaturi de la experti



Subiectele saptamanii

  • Erori contabile. Cum se face corectarea greselilor cuprinse in situatiile financiare si raportarile anuale
    • Conform Agentiei National de Administrare Fiscala, corectarea greselilor cuprinse in situatiile financiare anuale si raportarile contabile anuale se poate efectua doar in conditiile Procedurii de corectare a erorilor cuprinse in situatiile financiare anuale si raportarile contabile anuale depuse de operatorii economici si persoanele juridice fara scop patrimonial, aprobata prin Ordinul ministrului finantelor publice nr. 450/2016, cu modificarile si completarile ulterioare. Situatiile financiare...» citeste mai departe aici

  • Obligatii si sanctiuni noi referitoare la prevenirea si combaterea spalarii banilor
    • Legea nr. 129/2019 din 21 iulie 2019, privind prevenirea si combaterea spalarii banilor, a adus modificari importante in materie de prevenire si combatere a spalarii banilor. Confiscarea unor sume de bani sau retragerea avizelor sau a autorizatiilor, doar cateva dintre sanctiunile nerespectarii legii. Pentru a scapa de sanctiunile dure sau chiar de amenzile usturatoare, care pot ajunge si pana la sute de mii de lei, comanda lucrarea pe stick Prevenirea si combaterea spalarii banilor....» citeste mai departe aici

  • Contabilitatea in partida dubla. Registre si formulare obligatorii ale operatorilor economici
    • Agentia Nationala de Administrare Fiscala a publicat recent un nou ghid oficial cu privire la utilizarea documentelor financiar-contabile si intocmirea raportarilor anuale. Ghidul se adreseaza persoanelor fizice si asocierilor fara personalitate juridica si persoanelor juridice romane care au obligatia de a conduce contabilitatea in partida simpla sau in partida dubla, dupa caz. Intr-un articol anterior am discutat despre normele generale, formularele financiar-contabile si registrele...» citeste mai departe aici

  • Informatia inseamna putere: afla tot ce trebuie sa stii despre cum sa incepi propria afacere
    • Schimbarile sociale din ultimii zece, poate chiar douazeci de ani au influentat enorm felul in care azi ne raportam la viata cotidiana. Generatia nativilor digitali, cum mai este denumita generatia persoanelor nascute dupa 1990 este total diferita de ceilalti. Ei au fost primii care au utilizat retelele sociale sau tehnologia mobila avand independenta proprie si foarte multa determinare. Nativii digitali stiu foarte bine ce isi doresc, astfel si angajatorii trebuie sa inteleaga cum ii pot atrage...» citeste mai departe aici

© 2007 - 2020 RENTROP & STRATON. All rights reserved.

Atentie contabili!

Codul Fiscal s-a modificat in 2020!

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti

Codul Fiscal 2020. MODIFICARI importante privind TVA, Impozitul pe Profit si Salarizarea

Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentul UE 679/2016