Deductibilitatea cheltuielilor cu serviciile. Inregistrarea contractelor la ANAF

23-Nov-2012

22757

Alege-ne ca sursa ta de informatii in Google

Va prezentam mai jos cateva informatii importante cu privire la regimul fiscal al serviciilor prestate de terti, cele din contul 628, cat si cele din 704.

Vom vedea astfel, in cazul in care se primeste o factura de prestari servicii de la un furnizor persoana fizica sau respectiv persoana juridica cu specificatia prestari servicii fara contract si justificare a utilitatii serviciilor respective, in ce masura se incadreaza aceasta operatiune la deductibilitate in ce priveste calculul impozitului pe profit.

De asemenea, vom analiza situatia inversa cand exista un contract, dar nu si rapoarte de lucrari si devize, pentru a vedea daca este suficient doar contractul pentru deductibilitate. In plus, vom stabili in ce conditii contractele de servicii diverse se inregistreaza la ANAF.

Solutia consultantului:

In temeiul art. 21 alin. 4 lit. m din Codul fiscal si pct. 48 din Normele metodologice de aplicare, pentru a deduce la calculul profitului impozabil cheltuielile cu serviciile de management, consultanta, asistenta sau alte prestari de servicii trebuie indeplinite mai multe conditii cumulative, si anume serviciile trebuie sa fie efectiv prestate si sa fie necesare prin specificul activitatilor desfasurate, sa fie executate in baza unui contract incheiat intre parti si sa fie justificate prin situatii de lucrari, procese-verbale de receptie, rapoarte de lucru, studii de fezabilitate, de piata sau orice alte materiale corespunzatoare.

Ghidul practic al contabilitatii in 2026 Legislatie explicata - Exemple detaliate - Monografii contabile complete varianta online

Vreau acest produs →

ChatGPT pentru contabili Ghid Practic cu prompturi si aplicatii reale

Vreau acest produs →

Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor

Vreau acest produs →

NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Transmitere in RO e-Factura. Facturi emise de nerezidenti Societate neplatitoare de tva, cu cod special de tva, a realizat o achizitie, licenta sub forma unui abonament lunar, de la Microsoft Ireland Operations Limited, adresa de pe...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Digitalizarea administratiei intra in etapa sanctiunilor: Institutiile publice risca amenzi pentru birocratie citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Repartizare dividende, activ net pozitiv La bilantul de 31.12.2025, am capital social 200 lei activ net 7920 lei si profit nerepartizat 21500 lei. Acum, la 31.05.2026, am disponibil in banca si doresc sa repartizez...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Prestari servicii pe teritoriul Germaniei, regim TVA, plafon casierie, contabilitate SRL, platitor de tva si de impozit pe profit, are detasati muncitori pe baza formular A1 in Germania unde factureaza prestari servicii manopera in conctructii. Facturile din...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Tratamentul TVA al serviciilor prestate in cadrul proiectului EU MODEX - aplicarea scutirii prevazute de Protocolul privind privilegiile si imunitatile Uniunii Europene Va rog sa ne ajutati cu o clarificare privind tratamentul TVA aplicabil contractelor de prestari servicii incheiate in cadrul proiectului EU MODEX. Referitor la unul dintre...citeste mai mult

Prin urmare, pe langa factura si contract, pentru a fi deductibile serviciile trebuie sa fie justificate si din punct de vedere al prestarii efective printr-o documentatie corespunzatoare (situatii de lucrari, rapoarte de lucru etc.) si prin prisma activitatilor desfasurate de societate.

Deoarece conditiile sunt cumulative, serviciile facturate care nu au la baza un contract sunt nedeductibile, chiar daca ele sunt insotite de justificarea prestarii serviciilor, cu exceptia serviciilor cu caracter ocazional, pentru care nu este obligatorie incheierea de contracte. Invers, cand exista contracte incheiate, serviciile sunt nedeductibile daca nu sunt insotite de documentele justificative care sa ateste prestarea efectiva a serviciilor.

La organele fiscale teritoriale se inregistreaza doar contractele aferente unor prestari de servicii de natura activitatilor de lucrari de constructii, montaj, supraveghere, consultanta, asistenta tehnica si orice alte activitati, executate de persoane juridice straine sau fizice nerezidente pe teritoriul Romaniei in favoarea beneficiarilor romani, conform art. 8 alin 71 din Codul fiscal si OPANAF 1400/2012.

Cheltuiala cu serviciile executate de terti se inregistreaza in contul 628, in timp ce veniturile din serviciile executate catre terti se inregistreaza in contul 704.