
Raportul Special
realizat de specialisti
Cota redusa de 5% se aplica asupra bazei de impozitare pentru livrarea unei locuinte ca parte a politicii sociale, inclusiv a terenului pe care este construita aceasta. Terenul pe care este construita locuint a include si amprenta la sol a locuintei.
Prin locuinta livrata ca parte a politicii sociale se intelege:
a) livrarea de cladiri, inclusiv a terenului pe care sunt construite, destinate a fi utilizate drept camine de batrani si de pensionari;
b) livrarea de cladiri, inclusiv a terenului pe care sunt construite, destinate a fi utilizate drept case de copii si centre de recuperare si reabilitare pentru minori cu handicap;
c) livrarea de locuinte care au o suprafata utila de maximum 120 m2, exclusiv anexele gospodaresti, a caror valoare, inclusiv a terenului pe care sunt construite, nu depas este suma de 380.000 lei, exclusiv TVA, achizitionate de orice persoana necasatorita sau familie. Cota redusa se aplica numai in cazul locuintelor care in momentul vanzarii pot fi locuite ca atare si daca terenul pe care este construita locuinta nu depaseste suprafata de 250 m2, inclusiv amprenta la sol a locuintei, in cazul caselor de locuit individuale. In cazul imobilelor care au mai mult de doua locuinte, cota indiviza a terenului aferent fiecarei locuinte nu poate depasi suprafata de 250 m2, inclusiv amprenta la sol aferenta fiecarei locuinte. Orice persoana necasatorita sau familie poate achizitiona o singura locuinta cu cota redusa de 5%, respectiv:
1. in cazul persoanelor necasatorite, sa nu fi detinut si sa nu detina nicio locuinta in proprietate pe care au achizitionat-o cu cota de 5%;
2. in cazul familiilor, sotul sau sotia sa nu fi detinut si sa nu detina, fiecare sau impreuna, nicio locuinta in proprietate pe care a/au achizitionat-o cu cota de 5%.
Agenda Fiscala a Contabilului 2025
Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari
Operare SAGA Exemple practice si recomandari
Pentru aceste locuinte, vanza torul poate aplica cota de TVA de 5% daca cumparatorul va prezenta o declaratie pe propria raspundere, autentificata de un notar, din care sa rezulte ca sunt indeplinite aceste conditii.
Vanzatorul este obligat sa pastreze declaratia pentru justificarea aplicarii cotei reduse de TVA de 5%. Suprafata utila a locuintei, exclusiv anexele gospodaresti, si, dupa caz, a terenului pe care este construita trebuie sa fie inscrise in documentatia cadastrala anexata la actul de vanzare-cumparare;
d) livrarea de cladiri, inclusiv a terenului pe care sunt construite, catre primarii in vederea atribuirii de catre acestea cu chirie subventionata unor persoane sau familii a caror situatie economica nu le permite accesul la o locuinta in proprietate sau inchirierea unei locuinte in conditiile pietei.
Pentru cladirile pentru care se aplica cota redusa de 5%, destinate a fi utilizate drept camine de batrani si de pensionari, drept case de copii si centre de recuperare si reabilitare pentru minori cu handicap precum si cele destinate primariilor, vanzatorul poate aplica cota de TVA de 5% daca cumparatorul va prezenta o declaratie pe propria raspundere, autentificata de un notar, din care sa rezulte ca va utiliza aceste cladiri conform destinatiei prevazute de lege. Vanzatorul va pastra declaratia cumparatorului pentru justificarea aplicarii cotei reduse de TVA de 5%.
Aplicam procedeul sutei marite pentru determinarea sumei taxei, respectiv 5 x 100/105 atunci cand pretul de vanzare include si taxa. De regula, pretul include taxa in cazul livrarilor de bunuri si/sau prestarilor de servicii direct catre populatie, precum si in orice situatie in care prin natura operatiunii sau conform prevederilor contractuale pretul include si taxa.
Regula: cota aplicabila este cea in vigoare la data la care intervine faptul generator.
Pentru livrarile de bunuri imobile, faptul generator intervine la data la care sunt indeplinite formalitatile legale pentru transferul titlului de proprietate de la vanzator la cumparator.
Exceptie: cota aplicabila este cea in vigoare la data la care se incaseaza avansul, pentru platile in avans efectuate inainte de data la care intervine faptul generator.
Avansurile reprezinta plata partiala sau integrala a contravalorii bunurilor si serviciilor, efectuata inainte de data livrarii sau prestarii acestora.
Acte normative aplicabile:
Pct. 23 alin. (2), (9), (10) la Titlul VI Taxa pe valoarea adaugata din Normele metodologice de aplicare a Codului fiscal
Art. 1341 alin. (3), art. 1342 alin. (2) lit. b), art. 140 alin. (3), (4) si (21) din Codul fiscal
Acest articol este preluat din newsletterul Taxe si Impozite Actual. Avand peste 4.300 de abonati newsletterul se adreseaza acelora care vor sa munceasca usor, fara stres. Rezultat al muncii unor profesionisti in fiscalitate ce cunosc in esenta toate posibilitatile de optimizare si minimizare a taxelor si impozitelor, Taxe si Impozite Actual va ofera solutii perfect legale ce avantajeaza vizibil bugetul dvs.
Drepturile de proprietate intelectuala asupra continutului acestui articol apartin Editurii Rentrop & Straton. Articolul poate fi preluat in limita a 500 de caractere, cu conditia sa fie insotit de textul: "Sursa: Portalul fiscalitatea.ro" si link catre www.fiscalitatea.ro . In caz contrar, vom actiona conform legilor privind protectia drepturilor de proprietate intelectuala.
Articol adaugat in 28 mai 2009
Modificari importante in Codul fiscal!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
MODIFICARI la Situatiile Financiare: Ce a schimbat Ordinul 107/2025?
Articole similare
Facilitatile fiscale explicate in detaliu. Amanarea la plata si anularea obligatiilor de plata accesoriiStudiu de caz: Emitere factura cu diferente de curs valutarModificarile modelului si continutului Declaratiei 394, publicate in Monitor. Instructiuni de depunere si completare (Ordinul 3281/2020)Refacturare costuri. Inregistram obligatoriu in D390?TVA aferenta veniturilor din drepturi de autor. Analiza Irina DumitrescuUltimele articole
E-TVA si dublarea Z-ului in casele de marcat. Cum sa raspundeti la Notificarea de conformareImpozitul pe venit. Obligatii pentru firme in cazul salariatilor SCUTITI de la plata impozitului pe venitOfertele de Paste sunt AICI! Reduceri de pana la 75% la titluri de fiscalitate si transport GRATUITRaportare SAF-T. Reprezentantul fiscal al firmelor este obligat sa depuna D406?Lista actelor ANAF fara semnatura si stampila a fost EXTINSA, conform Ordinului 402/2025Articole similare
Programul "Prima Casa", inlocuit de "O familie, o casa"! Noile conditii, adoptate de deputatiAchizitie teren cu o constructie in baza unui contract de dare in plata. Cum facturam si ce regim TVA se aplica?Cresteri in comertul cu amanuntul. Noi date publicate de INSVladescu anunta Sfarsitul! ...cotei unice, scaderea TVA si impozit progresiv, inclusiv pe toate pensiileStudiu de caz: Documentele necesare in cazul achizitiilor de la persoane fiziceUltimele articole
Tot ce trebuie sa stii despre accesarea unui credit ipotecarPolitici contabile 2025. Nerespectarea reglementarilor in vigoare este amendata cu pana la 10.000 leiiFlow eFactura: Automatizare completa!Ghid pentru incepatori: Tot ce trebuie sa stii despre echipamentele fiscaleDiurna externa. Cum se calculeaza si ce documente justificative sunt necesareArticole similare
Codul Fiscal va fi modificat de Finante! Vezi schimbarile care se vor aplica din 2023 impozitului pe venit si contributiilor sociale obligatoriiANAF a modificat DECLARATIA UNICA pentru anul 2021. Cum arata noul formular (Ordinul 14/2021)Noutati Legislatie Fiscala 30 iunie - 04 iulie 2008Inchiriere apartament. Ce obligatii de plata apar si cum identificam corect cotele datorate?Pensionarii platesc CASS pentru venituri din chirii? Ce spun specialistiiUltimele articole
Impozit pe profit. 5 modificari importante ce impacteaza impozitul in 2024 -2025Politici contabile 2025. Nerespectarea reglementarilor in vigoare este amendata cu pana la 10.000 leiImpozit special bunuri mobile si imobile. MONOGRAFIE contabilaDeclaratia 205: Noul formular se depune pana pe 28 februarie 2025 pentru veniturile anului 2024D205 in 2025. ANAF a modificat, prin Ordinul 102/2025, modelul formularului. Instructiuni de completareSfaturi de la experti
Termenul de prescriptie in transporturile rutiere internationale si limitele corectarii facturilor
Intrebare: Societatea Logictrans Distributie SRL, CUI 36624455, are ca obiect de activitate transporturi rutiere si alte activitati anexe transporturilor. In urma unui punctaj efectuat pentru perioada 2021-2025, avand un volum mare de...
vezi AICI raspunsul specialistilor <<
Regimul TVA aplicabil inchirierii unui spatiu catre o gradinita autorizata
Intrebare: Sunt reprezentantul unei societati comerciale cu activitate mixta, care a incheiat un contract de inchiriere cu o gradinita autorizata. Firma noastra pune la dispozitie un spatiu pentru desfasurarea activitatii gradinitei. Conform...
vezi AICI raspunsul specialistilor <<
Va recomandam
Solutii complete de legislatia munciiDepunere declaratiiPortal PFABlogul specialistuluiCertificatul de atestare fiscalaCodul fiscal 2025Stiri juridiceIdei de afaceriInfoinstitutiiLink-uri utile
Codul muncii 2025Legea pensiilorAfaceri profitabile Declaratii fiscaleLegea contabilitatii 2025Monitorul oficialCodul civilCodul penal 2025Legislatie TVA