Impozit dividende. Cum se impoziteaza in relatia cu persoanele juridice si fizice + MONOGRAFIE contabila utila

Ce sunt dividendele

Dividendele reprezinta o parte din profitul unei societati distribuit actionarilor (celor care detin actiuni) sau asociatilor (celor care detin parti sociale) proportional cu participarea lor la capitalul social.

Dividendele reprezinta o parte din profitul unei societati distribuit actionarilor (celor care detin actiuni) sau asociatilor (celor care detin parti sociale) proportional cu participarea lor la capitalul social.

Ce este dreptul la dividende

Conform art. 7(11) din Codul Fiscal, dividendul este o distribuire in bani sau in natura, efectuata de o persoana juridica unui participant, drept consecinta a detinerii unor titluri de participare la acea persoana juridica.

Potrivit Legii societatilor nr. 31/1990:

- Art. 67 (1): Cota-parte din profit ce se plateste fiecarui asociat, constituie dividend.

- Art. 67 (2): Dividendele se distribuie asociatilor proportional cu cota de participare la capitalul social varsat, optional trimestrial (pe baza situatiilor financiare interimare) si anual (dupa regularizarea efectuata prin situatiile financiare anuale).

Impozit dividende - cum se impoziteaza dividendele

Impozitare dividende in relatia cu o persoana juridica romana 

Declararea, retinerea si plata impozitului pe dividende, se realizeaza conform art. 43 din Codul fiscal, potrivit caruia, o persoana juridica romana care plateste dividende catre o persoana juridica romana, are obligatia sa retina, sa declare si sa plateasca impozitul pe dividende retinut catre bugetul de stat, prin aplicarea cotei de 10% asupra dividendului brut platit. Impozitul pe dividende se declara si se plateste la bugetul de stat, pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care se plateste dividendul.

Legea 141/2025 a modificat art. 43 alin. (2) din Codul fiscal, in sensul ca a majorat cota de impozit de la 10% la 16%, care se va aplica veniturilor din dividende distribuite incepand cu data de 1 ianuarie 2026, respectiv incepand cu prima zi a anului fiscal modificat care incepe in anul 2026 pentru contribuabilii cu an fiscal modificat.

In cazul in care dividendele distribuite, nu au fost platite pana la sfarsitul anului in care s-a aprobat distribuirea, impozitul pe dividende se declara prin D 100 (poz. 150) si se plateste (in contul unic 55.03) pana la data de 25 ianuarie a anului urmator (respectiv pana la data de 25 a primei luni a anului fiscal modificat urmator anului in care s-a aprobat distribuirea dividendelor).

Sunt scutite de impozit dividendele platite de o persoana juridica romana unei alte persoane juridice romane, daca, la data platii dividendelor, fiecare dintre aceste persoane indeplineste cumulativ conditiile de la art. 43 alin. 4) din Codul fiscal:

a) persoana beneficiara:

(i) detine minimum 10% din titlurile de participare ale persoanei care plateste dividendele, pe o perioada de un an implinit pana la data platii acestora inclusiv;

(ii) este constituita ca o «societate pe actiuni», «societate in comandita pe actiuni», «societate cu raspundere limitata», «societate in nume colectiv», «societate in comandita simpla» sau are forma de organizare a unei alte persoane juridice aflate sub incidenta legislatiei romane;

(iii) plateste, fara posibilitatea unei optiuni sau exceptari, impozit pe profit sau orice alt impozit care substituie impozitul pe profit;

b) persoana care plateste:

(i) este constituita ca o «societate pe actiuni», «societate in comandita pe actiuni», «societate cu raspundere limitata», «societate in nume colectiv», «societate in comandita simpla» sau are forma de organizare a unei alte persoane juridice aflate sub incidenta legislatiei romane;

(ii) plateste, fara posibilitatea unei optiuni sau exceptari, impozit pe profit sau orice alt impozit care substituie impozitul pe profit.

Impozitare dividende in relatia cu o persoana fizica romana 

Platitorul dividendelor retine la sursa impozitul de 10% din dividendele distribuite, conform art. 97 alin. 7) din Codul fiscal(respectiv 16%, pentru veniturile din dividende distribuite incepand cu data de 1 ianuarie 2026) si il declara prin:

- D 100 (pozitia 604) pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care se plateste dividendul, conform Ordinului ANAF 587/2016;

- Formularul 205, pana in ultima zi a lunii februarie inclusiv a anului curent pentru anul expirat, pentru individualizarea venitului si impozitului retinut pe fiecare beneficiar, conform art.132 alin. 1) si 2) Cod fiscal si Ordinului ANAF nr. 179/2022.

In cazul dividendelor distribuite, dar care nu au fost platite pana la sfarsitul anului in care s-a aprobat distribuirea acestora, impozitul se plateste pana la data de 25 ianuarie inclusiv a anului urmator distribuirii, asa cum prevede art. 97 alin. 7) si 8) din Codul fiscal.

Fiind venituri din investitii (a caror impunere este finala) venitul si impozitul retinut la sursa nu se declara de catre beneficiar prin Declaratia unica, conform art.122 alin. 6) lit. a) din Codul fiscal.

Monografia contabila pentru distribuirea de dividende in cursul exercitiului financiar

Potrivit punctului 423 indice 1 si 2) din Reglementarile contabile aprobate prin Ordinul 1802/2014, entitatile care au optat sa repartizeze dividende in cursul anului, evidentiaza repartizarea cu nota contabila: 463 «Creante reprezentand dividende repartizate in cursul exercitiului financiar» = 456 «Decontari cu actionarii/asociatii privind capitalul» si apoi regularizarea (pe seama dividendelor distribuite pe baza situatiilor financiare anuale), cu nota contabila: 457 «Dividende de plata» = 463 «Creante reprezentand dividende repartizate in cursul exercitiului financiar»).

Entitatile care primesc dividendele interimare, le evidentiaza pe seama datoriilor: 461 «Debitori diversi» = 467 «Datorii aferente distribuirilor interimare de dividende», iar regularizarea se efectueaza pe seama dividendelor cuvenite in baza situatiilor financiare anuale aprobate, astfel:

- 461 «Debitori diversi» = 761 «Venituri din imobilizari financiare»

si

467 «Datorii aferente distribuirilor interimare de dividende» = 461 «Debitori diversi».