D101 in 2025. Termen limita + completarea D101 pentru pierderi fiscale si sponsorizari

Completare formular D101 cu pierdere reportata

Avem acest caz. In anul 2023 s-a depus D101 cu pIerdere fiscala de recuperat rand 40 cu -655309 lei. Anul 2024 a avut profit de 434149 lel. La rand 39 (pierdere fiscala de recuperat din anii precedenti) 655309 lei. La ce rand pun -221160 LEI, adica pierdere fiscala de recuperat in anii urmatori? Randul 38^1nu il pot sterege, mi-a preluat automat 434149 lei. Eu am pus -221160 lei la rand 39^1, bineinteles la depunere au fost identificate erori:P39a:valoarea -221160 nu se incadreaza in intervalul cerut. Va rog sa ma ajutati, atfel nu pot depune D101.

Va transmit atasat prezentei opinii print-screen-ul randurile pentru care aveti nelamuriri cu urmatoarele precizari:

1. in formularul anului de referinta (2024 in acest caz) nu se evidentiaza distinct pierderile fiscale reportate ramase dupa eventualele regularizari din an. Cu alte cuvinte formularul D101 nu are rand de sold pentru pierderea fiscala nerecuperata si reportata;
2. la randul 39 1 (si in general la randurile de pierderi) nu se trec sume cu minus, formularul este conceput de asa natura incat realizeaza singur scderile pe randurile de total;
3. la randul 39 1 veti trece suma de 303.904 lei, adica 70% x 434149 lei (profitul impozabil al anului de referinta 2024), conform art. 31 alin. (7) din legea 227/2015 privind Codul fiscal, respectiv:

"(7) Pierderile fiscale anuale stabilite prin declara ia de impozit pe profit, aferente anilor precedenti anului 2024/anului care incepe in 2024, ramase de recuperat la data de 31 decembrie 2023, se recupereaza din profiturile impozabile realizate incepand cu anul 2024, in limita a 70% din profiturile impozabile respective, pe perioada ramas de recuperat din cei 7 ani consecutivi ulteriori anului inregistrarii pierderilor respective."

Atentie! Nu uitati sa descarcati de mai jos informatiile complementare raspunsului:
Exemplu D101 - Click aici pentru a descarca >>>

Declarare sponsorizare in D101

Urmeaza sa depunem Declaratia 101 pentru anul 2024. In data de 15 Aprilie 2024 am incheiat un Contract de Sponsorizare cu o Fundatie inregistrata la ANAF. Cum se va completa formularul?

In ceea ce priveste recunoasterea cheltuielilor cu sponsorizarea si, implicit scaderea sumelor respective din impozitul pe profit, prevederile Codului fiscal, stabilesc ca sumele de aceasta natura inregistrate in evidenta contabila sunt nedeductibile la determinarea rezultatului fiscal, dar ele pot diminua impozitul pe profit calculat, in limita minima dintre 0,75% din cifra de afaceri si 20% din impozitul pe profit datorat (art. 25 alin. (4) lit. i) din Codul fiscal).

Sumele privind sponsorizarea se scad din impozitul pe profit datorat pentru anul pentru care acesta se declara, daca indeplinesc cumulativ conditiile prezentate mai sus. Cheltuielile care se scad sunt cele efectiv efectuate in exercitiul pentru care se calculeaza impozitul pe profit si care au la baza un contract de sponsorizare si care au respectat cerintele Legii sponsorizarii nr. 32/1994, cu modificarile ulterioare.

Pentru aplicarea prevederilor referitoare la scaderea sumelor din baza impozabila a impozitului pe profit, aferente anului 2024, acestea trebuie sa fie efectiv platite pana la finele exercitiului 2024.

Pana la data depunerii formularului D101 privind impozitul pe profit anual trebuie completat si depus si formularul 107 Declaratia informativa privind beneficiarii sponsorizarilor/mecenatului/burselor private, aprobata prin Opanaf nr. 1825/2018.

In formularul 101 privind impozitul pe profit anual, modificat prin Opanaf nr. 779/2024, suma privind sponsorizareainregistrata in contul de cheltuieli se trece la rd. 2 si rd. 27, iar la rd. 43 se inscrie valoarea care se incadreaza in limitele de mai sus. In evidenta proprie inregistrarea cheltuielilor cu sponsorizarea se efectueaza prin nota: 6584 "Cheltuieli cu sumele sau bunurile acordate ca sponsorizare" = 5121 Conturi la banci in lei.

Incepand cu anul 2022 a intrat in vigoare Legea nr. 322/2021 pentru completarea Codului fiscal, act normativ care prevede ca din impozitul pe profit datorat de o societate, o parte care se incadreaza in limitele stabilite la art. 25 alin. (4) lit. i) din Codul fiscal, care nu a fost utilizata in timpul anului, sa poata fi redirectionata pentru efectuarea de sponsorizari si/sau acte de mecenat.

Pentru sumele care pot fi redirectionate se completeaza si se transmite formularul 177 Cerere privind redirectionarea impozitului pe profit/impozitului pe veniturile microintreprinderilor aprobat prin Opanaf nr. 1679/2022. Prin aceasta formula, persoana juridica solicita organului fiscal plata catre beneficiarii sponsorizarii a sumelor redirectionate.

Formularul 177 Cerere privind redirectionarea impozitului pe profit/impozitului pe veniturile microintreprinderilor se depune prin mijloace electronice de transmitere la distanta, in conformitate cu prevederile art. 79 alin. (1 1) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedura fiscala, cu modificarile si completarile ulterioare.

In termen de 45 de zile de la depunerea Formularului 177, organul fiscal va prelucra cererea si va plati direct, prin ordin de plata, catre organizatia nonprofit sau unitatea de cult sumele cerute pentru redirectionare de catre societate. Daca la data depunerii cererii de redirectionare debitele privind impozitul pe profit nu sunt stinse, termenul de 45 de zile incepe sa curga de la data stingerii acestora.

Compartimentul de specialitate din cadrul ANAF verifica daca persoana juridica platitoare de impozit pe profit a completat si transmis corect cererea (forrmular 177 contract sponsorizare) si daca aceasta nu inregistreaza obligatii de plata reprezentand impozit pe profit.

Asa cum s-a mentionat, suma care poate fi redirectionata este cea care ramane dupa scaderea celorlalte de aceeasi natura care au fost inregistrate si declarate initial (anul 2024). Termenul de depunere a declaratiei anuale de impozit pe profit si a formularului 177 este 25 iunie 2025. In rubrica "Anul" se inscrie anul pentru care se completeaza formularul, cu cifre arabe cu 4 caractere (de exemplu: 2024).

Valoarea impozitului pe profit sau a diferentei de impozit pe profit care poate fi redirectionata se calculeaza prin scaderea din valoarea minima determinata, potrivit prevederilor art. 25 alin. (4) lit. i) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, a sumelor reprezentand sponsorizare si/sau mecenat, acordate entitatilor beneficiare in anul pentru care s-a depus declaratia anuala de impozit pe profit (in speta 2024).



Raspunsuri oferite in 2025 de catre specialistii site-ului PortalCodulFiscal.ro. Dati click AICI pentru a vedea toate noutatile din Codul Fiscal consultanta si raspunsuri detaliate de la experti.