Impozitare tichete si plata de catre firma. Care sunt implicatiile fiscale?
In cazul in care societatea restituie angajatilor impozitul aferent tichetelor de masa sub forma de suma neta, vom constatat daca este corect ca aceasta suma
sa fie contabilizata ca o cheltuiala nedeductibila si suportata de catre firma. Nu, nu este corect deoarece orice suma acordata salariatilor este considerata avantaj de natura salariala supus impunerii conform art. 55 alin. 2 lit. k din Codul fiscal. Incasarea oricarei sume de catre o persoana in virtutea relatiei contractuale de munca cu persoana care plateste aceasta suma este considerata venit salarial impozabil, dupa cum reiese cu claritate si din prevederile pct. 68 lit. a ultima liniuta din Normele metodologice.
Restituirea catre angajati a partii de impozit aferenta contravalorii tichetelor de masa echivaleaza, in fapt, cu neimpozitarea acestora, contrar dispozitiilor exprese ale pct. 68 lit. a liniuta a opta din Normele metodologice. De asemenea, trebuie luat in considerare ca impozitul pe veniturile din salarii este un impozit cu retinere la sursa, iar nesuportarea lui de catre beneficiarul venitului (salariatul), ci de catre platitorul de venit conduce la "adaugarea" la venitul platit beneficiarului si a sumelor neretinute cu titlu de impozit.
Chiar daca aceste sume acordate salariatilor sunt nedeductibile la calculul impozitului pe profit conform art. 21 alin. 4 lit. lit. l din Codul fiscal, la un eventual control fiscal nimic nu impiedica organele de inspectie sa impoziteze sumele "restituite" salariatilor in virtutea art. 55 alin. 2 lit. k coroborat cu art. 11 alin. 1 din Codul fiscal (deoarece salariatul, in calitate de contribuabil conform art. 39 din Codul fiscal nu a suportat in realitate impozitul din venitul sau, angajatorul platitor fiind cel ce l-a suportat din veniturile proprii).
Este adevarat ca o atare situatie conduce la o dubla impozitare, dar situatia nu este singulara in dreptul fiscal romanesc (spre exemplu, in cazul indemnizatiilor de deplasare, pentru partea ce depasea nivelul de 2,5 ori stabilit pentru
institutii publice – impozabile conform art. 55 alin. 2 lit. i din Codul fiscal, asa cum a fost modificat prin OG 8/2013, acestea erau si nedeductibile la calculul profitului impozabil, pana la abrogarea art. 21 alin. 3 lit. b din Codul fiscal
- NOUTATI din Codul Fiscal
- NOUTATI din Codul Fiscal
- NOUTATI din Codul Fiscal
- NOUTATI din Codul Fiscal
- NOUTATI din Codul Fiscal
prin Legea 168/2013 care a aprobat cu modificari OG 8/2013).
Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Factura de achizitie din Estonia fara cod de TVA valid
Intrebare: Am primit o factura de achizitie de bunuri prin eMAG, emisa de un furnizor din Estonia (FORTUNE ADDY O), pe numele societatii noastre din Romania, platitoare de TVA. Factura contine urmatoarele valori: Baza impozabila: 86,25 lei TVA Estonia 24%: 20,70 lei Total: 106,95 lei Furnizorul a aplicat TVA din Estonia, iar la verificarea codului sau de TVA (EE102745551) in VIES, acesta apare INVALID. Produsele au fost livrate in Romania, insa nu avem confirmarea tarii din care au fost expediate. Va rog...
vezi AICI raspunsul specialistilor << Sume ridicate de asociat si nedecontate. Tratament contabil si fiscal sold cont 461
Intrebare: O societate inregistreaza in Balanta sold debitor la contul 461. Sumele au fost acordate din Societate unuia dintre asociati in vederea realizarii unor proiecte. In final, proiectele nu s-au mai realizat insa persoana fizica asociat nu a returnat banii primiti pentru aceste proiecte. Care este tratamentul fiscal si contabil pentru inchiderea soldului debitor al contului 461? Mentionam ca Societatea nu inregistreaza profit sau rezultat reportat profit. In acest moment inregistreaza pierdere si...
vezi AICI raspunsul specialistilor << Dizolvarea sediului permanent din Romania
Intrebare: O societate din Rep. Ceha construieste parcuri fotovoltaice pe teritoriul Romaniei prin intermediul unui sediu permanent desemnat, inregistrat ca platitor de TVA si impozit pe profit, in beneficiul unor SRL-uri persoane juridice romane. Aceasta factureaza lucrarile colectand TVA si platind impozit pe profit in Romania. Totodata, importul de materiale (invertoare, panouri fotovoltaice, etc.) din China se face tot prin intermediul acestui sediu permanent, acesta folosind atat contractori locali...
vezi AICI raspunsul specialistilor << Impozitarea dividendelor primite de o societate
Intrebare: Firma A detine 80% din partile sociale ale firmei B, ambele platitoare de impozit pe profit. In trimestrul 3 s-au distribuit si s-au achitat dividende de catre firma B. Avand in vedere ca la data platii dividendelor detinerea titlurilor de participare era sub 1 an, s-a retinut, declarat si platit impozitul pe dividende de catre firma B. In contabilitatea firmei A, primirea dividendelor s-a inregistrat astfel: 5121 = 4511 si concomitant 4511 = 7611. 1) La inchiderea trimestrului 3, veniturile din...
vezi AICI raspunsul specialistilor << Reglare sold casa
Intrebare: Societate cu activitate turistica-inchiriere barci - a intrat in inactivitate din cauza neplatii unor amenzi - la ANAF. Anul trecut -2025- are ANC negativ la Bilant. In cursul anului 2026, din activitate de inchirieri barci - lucrand cu casa de marcat - nu a depus la banca banii incasati prin casa de marcat de la pers. fizice, soldul casei ajungand peste 110.000 lei. Ce posibilitati are ca sa remedieze situatia?
vezi AICI raspunsul specialistilor << 
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
