Pierdere contabila si pierdere fiscala
Problema: Daca anul anterior am pierdere, iar rezultatul reportat este pierdere, iar in anul curent am profit, cum acopar pierderea din profitul actual, altfel spus care pierdere o acopar cea contabila sau cea fiscala? Se tine cont de cheltuielile nedeductibile din anii anteriori?
Solutie: In primul rand trebuie sa clarificam aspectele privind:
- pierderea contabila si
- pierderea fiscala.
Pierderea contabila este cea inregistrata in soldul debitor al contului 121 "Profit si pierdere", respectiv contul 117 "Rezultatul reportat", conform prevederilor Legii contabilitatii 82/1991, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare si ale OMFP 3055/2009 pentru aprobarea reglementarilor contabile conforme cu directivele europene, cu modificarile ulterioare.
Pierderea contabila se acopera din profitul exercitiului financiar incheiat, din profitul contabil reportat, din rezervele constituite din profitul net, din capital social si din alte resurse financiare proprii.
Aceasta pierdere se poate recupera numai din profiturile contabile din anii urmatori fara sa existe o limita a recuperarii, in timp.
Pierderea contabila a exercitiului curent este evidentiata in soldul debitor al contului 121 "Profit si pierdere" . Pe baza aprobarii situatiilor financiare anuale de catre adunarea generala a actionarilor, pierderea evidentiata se preia in exercitiul urmator in rezultatul reportat (contul 117).
Pierderea fiscala, este pierderea declarata prin declaratia 101, aprobata prin OANAF 2689/2010. Pierderea fiscala se determina extracontabil, pe baza pierderii contabile influentate de cheltuielile deductibile si nedeductibile prevazute de Codul fiscal si se reflecta in declaratiile privind impozitul pe profit (1000. In declaratia anuala privind impozitul pe profit (101), pierderea fiscala de recuperat din anii precedenti se inscrie la randul 38.
Recuperarea pierderilor fiscale se efectueaza in ordinea inregistrarii acestora, la fiecare termen de plata a impozitului pe profit, conform prevederilor legale in vigoare din anul inregistrarii lor.
Rezulta ca, pierderea inregistrata de societate in evidenta contabila, respectiv debitul ct. 117 se poate acoperi pe toata perioada de existenta a societatii.
Pierderea declarata prin formularul 101 (care nu este aceeasi cu pierderea din ct. 117) poate fi recuperata intr-o perioada de 5 ani, respectiv 7 ani, incepand cu pierderea anului 2009, consecutivi, de la inregistrarea ei.
Pierderea fiscala se recupereaza la fiecare termen de plata al impozitului pe profit, respectiv trimestrial.
Exemplu: Pentru anul 2009 sa presupunem ca ati declarat prin formularul 101 o pierdere de 1500 lei si o pierdere contabila, conform situatiilor financiare, de 2000 lei (sold debitor cont 117 =2000 lei).
Pana la finele anului 2010 pierderea contabila preluata in
balanta de verificare, nu se poate acoperi.
Prin formularul 100 pentru trimestrul I 2011 ati stabilit un profit fiscal de 1000 lei.
Rezulta ca pentru trim. I nu mai datorati impozit pe profit si ati acoperit si o parte din pierderea declarata prin formularul 101 (din pierderea de 1500 lei din anul 2009).
In continuare, la fiecare termen de plata a impozitului pe profit se putea recupera pierdere fiscala.
In concluzie potrivit prevederilor art. 26, alin. (1) si (5) din Codul fiscal , pierderile anuale fiscale se recupereaza in ordinea inregistrarii lor, din profiturile impozabile obtinute in urmatorii 5, (7) ani consecutivi.
Asadar, repartizarea profitului se face prin hotarare a Adunarii generale a asociatilor, pe destinatiile prevazute de lege;
Daca aveti pierderi de recuperat dein anii precedenti , mai intai recuperatii aceste pierderi si apoi faceti alte repartizari.
Notele contabile pentru acoperirea pierderilor din anii precedenti sunt:
La data aprobarii Procesului verbal al asociatiilor in anul 2012 in legatura cu repartizarea profitului realizat in anul 2011
121"Profit si pierdere" (SFC ct.121 an 2011) = 117 "Rezultatul reportat" (analitic distinct)
si 117 "Rezultatul reportat" (analitic distinct an 2011) = 117 "Rezultatul reportat" (analitic distinct ani anteriori)
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Contract de comodat PF - PJ. Influente fiscale pentru persoana fizica
Intrebare: Va rugam sa ne ajutati cu urmatoarea speta in privinta unor reparatii/modernizari a unui sediu inregistrat in baza unui contract de comodat de catre o PJ de la o PF, sediu care la adresa respectiva are autorizat codul caen 5210 - Depozitari - Cladirea este proprietate PF si data in comodat la PJ - PJ vrea sa cumpere materiale pentru reparatii, modernizari In contractul de comodat se mentioneaza comodatarul (PJ) se obliga sa suporte cheltuielile ocazionate de folosirea spatiului, precum si cele...
vezi AICI raspunsul specialistilor << Restiuire suma achitata eronat
Intrebare: Daca s-a restituit o suma catre o persoana fizica din greseala (461 = 5121), iar aceea persoana nu ne mai restituie aceea suma, cum se poate inchide aceea plata? Se poate trece pe un stat de salarii, se retin toate contributiile aferente si apoi se poate inchide? Care ar fi nota contabila prin care se poate evidentia aceasta operatie, adica sa se inchida contul 461? Am avut un contract de locatiune cu un furnizor prin care s-a stabilit o chirie si o garantie; firma noastra a achitat garantia si...
vezi AICI raspunsul specialistilor << Inregistrare autoturism in contabilitate
Intrebare: O societate romana platitoare de impozit pe profit este inregistrata in scopuri de TVA in Romania. Cumpara un autoturism din UE, rulat, furnizorul este inregsitrat in scopuri de TVA, se aplica taxare inversa. Societatea a cumparat autotusimul in scopul revanzarii, dar l-a inmatriculat in RO, a platit RCA si rovinieta. In ce conditii societatea din Romania poate sa inregistreze autoturismul in categoria stocuri (marfuri) si nu in imobilizari corporale? Societatea nu doreste sa-l amortizeze pentru...
vezi AICI raspunsul specialistilor << Rascumparare actiuni proprii si anularea lor
Intrebare: Societatea listata la bursa doreste sa rascumpere 200.000 de actiuni cu 20 lei/actiune, valoare nominala 0.1 lei/actiune, valoare de piata conform BVB 13 lei/actiune. In trecut societatea a emis actiuni de mai multe ori, ocazie cu care a majorat capitalul social si s-a inregistrat cu prime de emisiune. Dupa rascumpararea societatea doreste sa anuleze cele 200.000 actiuni. Va rugam sa ne ajutati cu tratamentul fiscal si monografia contabila.
vezi AICI raspunsul specialistilor <<
Atentie contabili!
Atentie, contabili!
Modificari importante in Codul fiscal!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
E-factura in 2024. TOP 9 Studii de caz