Studiu de caz: Calcularea impozitului pe anul trecut (partea I)

28-Feb-2011

4704

Caz 1

Societatea comerciala prezinta urmatoarea situatie:

- trimestrul I 2010 - profit fiscal - plateste impozit 16%, deoarece suma depaseste impozitul minim;

- trimestrul II, III 2010 ? pierdere fiscala la nivelul ambelor trimestre ? plateste impozitul minim;

- trimestrul IV 2010:

Declaratia Unica 2023 Impozit pe venit Contributii CAS si CASS

Vezi AICI detalii

Cartea verde a Contabilitatii 2023 varianta online

Vezi AICI detalii

Cartea neagra a controlului fiscal

Vezi AICI detalii

calculat independent venituri aferente octombrie, noiembrie, decembrie, respectiv cheltuieli, precum si cheltuieli nedeductibile, rezultatul este pierdere fiscala, deci impozit 16%=0,00lei

calculat la perioada de 01.01-31.12.2010, situatia este tot pierdere fiscala, deci impozit 16% pe tot anul ar fi fost = 0,00lei

Finalul cazului 1 este urmatorul :

- s-a platit impozit de 16% in primul trimestru sa zicem 2490ron
- s-a platit impozit minim doua trimestre in total 4300ron
- impozit final era zero lei

Eu deduc din acest caz ca am de recuperat pe viitor aferent impozitului pe profit suma de 2490ron, pe care am platit-o in primul trimestru, si fac inregistrarea contabila 691=441 ?2490 ( minus 2490), ceea ce inseamna ca in anul 2011 contul 441 in balanta va avea sold debitor.

Iar aferent trimestrului IV 2010, nu am de plata nimic.
Impozit 16% aferent total an 2010 = 0,00lei
Impozit forfetar aferent anului 2010 = 8600lei, din care s-a platit 4300ron aferente celor doua trimestre.

Declaratia 101, va trebui sa imi arate ca eu am de recuperat acei 2490ron, si ca sunt pe pierdere fiscala la sfarsitul anului 2010.

Intrebarile aferenta acestui caz sunt :

Este corecta interpretarea mea legata de calcului impozitului pe anul 2010?

Este corecta suma pe care cred eu ca am voie sa o recuperez ?

Daca nu este corect , care este abordarea corecta a acestei situatii, si cea anume ar trebui sa platesc si/sau sa recuperez aferent impozitului pe 2010 ?

Caz 2

Societatea comerciala prezinta urmatoarea situatie :
- trimestrele I, II, III 2010 - pierdere fiscala ? plateste impozitul minim ;

- trimestrul IV 2010 :

calculat independent venituri, cheltuieli, cheltuieli nedeductibile aferente octombrie , noiembrie , decembrie 2010 ? profit fiscal, deci impozit profit 16% din acest profit fiscal

calculat la nivel de an 2010 ? pierdere fiscala, deci 16% ar fi zero

Intrebarile sunt :

Cum se interpreteaza acest caz ?

Ce anume se plateste la trimestru IV aferent 2010 ?

Se recupereaza ceva din impozitul platit fie el minim sau 16% ?

Caz 3

Societatea comerciala prezinta urmatoarea situatie :

- trimestrul I ? profit contabil
venituri = 10000
cheltuieli = 7000
venituri ? cheltuieli = 10000-7000 = 3000
3000*16% = 480 ron
impozit minim = 550 ron
plateste ? impozit minim 550ron
cheltuieli finale = 7000+550 = 7550

- trimestrul II ? profit contabil
venituri = 3300(in luna)+10000
cheltuieli = 3200(in luna)+7550, din care 550ron pe ct 691
venituri ? cheltuieli+cheltuieli nedeductibile = 13300-10750+550 = 3100
3100*16% = 496 ron
impozit minim = 550 ron
plateste ? impozit minim 550ron
cheltuieli finale = 10750+550 = 11300

- trimestrul III ? pierdere contabila
venituri = 4000(in luna)+13300
cheltuieli = 8000(in luna)+11300, din care 1100 ron pe ct 691
venituri ? cheltuieli+cheltuieli nedeductibile = 17300-19300+1100 = -900
plateste ? impozit minim 550ron
cheltuieli finale = 19300+550 = 19850

- trimestrul IV :

ipoteza 1 :

venituri = 2000 (in luna)+17300 = 19300
cheltuieli = 5000(in luna)+19850 = 24850, din care 1650ron pe ct 691

Calculul strict pe trimestru IV 2010 ar fi :
2000-5000 = -3000, deci pierdere fiscala si contabila, de unde ar rezulta impozit zero ?

Calculul pe total an 2010 ar fi :
19300-24850+1650 = -3900ron - pierdere fiscala, impozit zero ?

ipoteza 2:

venituri = 10000 (in luna) +17300=27300
cheltuieli = 1500 (in luna) + 19850 = 21350, din care 1650ron pe ct 691

Calculul strict pe trimestru IV 2010 ar fi :
10000-1500=8500 ? profit contabil, impozit 16% = 1360ron ?

Calculul pe total an 2010 ar fi :
27300-21350+1650 = 7600 ? profit fiscal, impozit 16% = 1216?
7600*16% = 1216 ron
impozit minim platit = 1650 ron

ipoteza 3 :

venituri = 5500( in luna) +17300 = 22800
cheltuieli = 5400( in luna) +19850 = 25250, din care 1650ron pe ct 691

Calculul strict pe trimestru IV 2010 ar fi :
5500-5400 = 100 ? profit contabil, impozit 16% = 16 ron ?

Calculul pe total an 2010 ar fi :
22800-25250+1650 = -800 ? pierdere fiscala, impozit zero ?

Intrebarile in acest caz in functie de cele trei ipoteze prezentate aferente trimestrului IV sunt:

Cum se interpreteaza aceste ipoteze?

Ce anume se plateste la trimestru IV aferent 2010?

Se recupereaza ceva din impozitul platit fie el minim sau 16%?

Click aici pentru continuarea articolului - Studiu de caz: Calcularea impozitului pe anul trecut (partea a II-a)