OUG 89/2025. Noi reguli fiscale din 2026 pentru firme si persoane fizice

Impozitul minim pe cifra de afaceri

Pentru anul fiscal 2026/anul fiscal modificat care incepe in anul 2026, cota de impozit din cadrul formulei IMCA este 0,5% (cota anterioara a fost de 1%).

Sistemul de impozitare IMCA se aplica pana la data de 31 decembrie 2026 inclusiv/ultima zi a anului fiscal modificat care se incheie in anul 2027 inclusiv.

Contribuabilii care au scazut valoarea imobilizarilor in curs de executie/activelor, la calculul IMCA (potrivit indicatorilor I si A), au obligatia de a pastra in patrimoniu activele respective pe perioada ramasa din perioada egala cu jumatate din durata de utilizare economica, stabilita potrivit reglementarilor contabile aplicabile, dar nu mai mult de 5 ani. in cazul nerespectarii obligatiei, pentru sumele respective se recalculeaza impozitul minim pe cifra de afaceri/impozitul specific pe cifra de afaceri si, dupa caz, se percep creante fiscale accesorii. Aceleasi obligatii au si contribuabilii care au datorat ICAS.

Impozit suplimentar

Impozit suplimentar pentru persoanele juridice care desfasoara activitati in sectoarele petrol si gaze naturale Acest sistem se aplica pana la data de 31 decembrie 2026 inclusiv, respectiv ultima zi a anului fiscal modificat care se incheie in anul 2027 inclusiv.

Portal Codul fiscal - acces 12 luni consultanta in scris si telefonica 30 intrebari

Vezi AICI detalii

Registrul de Evidenta Fiscala PFA

Vezi AICI detalii

Manual de politici contabile - Stick USB

Vezi AICI detalii

Impozitul pe venitul microintreprinderilor

Cota de impozit pe veniturile microintreprinderilor este de 1%, indiferent de cifra de afaceri si codul CAEN. Prin urmare, a fost eliminata cota de 3%.

Impozitul pe venit

Creste cota de impozitare, de la 10% la 16%, pentru urmatoarele categorii de venituri din alte surse (impozit cu retinere la sursa):

- bunurile si/sau serviciile primite de un participant la persoana juridica, acordate/furnizate de catre persoana juridica in folosul personal al acestuia;

- suma platita unui participant la o persoana juridica, in folosul personal al acestuia, pentru bunurile sau serviciile achizitionate de la acesta, peste pretul pietei pentru astfel de bunuri ori servicii.

Prin aceasta masura s-a urmarit aducerea la acelasi nivel a impozitarii acestor categorii de venituri cu impozitarea veniturilor din dividende, incepand cu 1 ianuarie 2026 (16%).

Impozitul pe constructii

Incepand cu anul 2027/anul fiscal modificat care incepe in anul 2027 impozitul pe constructii se abroga.

Sume neimpozabile la impozitul pe salariile minime

Pana la 30 iunie 2026 suma de 300 lei ramane neimpozabila pentru salariatii incadrati cu salariul minim. Incepand cu 1 iulie 2026 si pana la 31 decembrie 2026, suma neimpozabila scade la 200 lei.

In cazul salariatilor care desfasoara activitate in baza contractului individual de munca, incadrati cu norma intreaga, la locul unde se afla functia de baza, pentru suma de 300 lei/luna din veniturile din salarii si asimilate salariilor aferente perioadei 1 ianuarie-30 iunie 2026, respectiv pentru suma de 200 lei/luna, din veniturile din salarii si asimilate salariilor aferente perioadei 1 iulie-31 decembrie 2026, nu se datoreaza impozit pe venit si contributii sociale obligatorii daca sunt indeplinite cumulativ urmatoarele conditii:

a) nivelul salariului de baza brut lunar stabilit potrivit contractului individual de munca, fara a include sporuri si alte adaosuri, este egal cu nivelul salariului minim brut pe tara garantat in plata stabilit prin act normativ, in vigoare in luna careia ii sunt aferente veniturile;

b) venitul brut realizat din salarii si asimilate salariilor, fara a include contravaloarea tichetelor de masa, voucherelor de vacanta, respectiv indemnizatia de hrana, dupa caz, acordate potrivit legii, in baza aceluiasi contract individual de munca, pentru aceeasi luna, nu depaseste nivelul de 4.300 lei inclusiv in perioada cuprinsa intre 1 ianuarie 2026-30 iunie 2026, respectiv nivelul de 4.600 lei inclusiv in perioada cuprinsa intre 1 iulie 2026-31 decembrie 2026.

Accize

Sunt prevazute o serie de masuri in domeniul accizelor, care privesc conditiile de autorizare, sistemul de garantii, sanctiunile pentru nerespectarea obligatiilor impuse etc.

Autorizarea antrepozitelor fiscale, a destinatarilor inregistrati, a expeditorilor inregistrati si a importatorilor autorizati se efectueaza de catre Comisia pentru autorizarea operatorilor cu produse supuse accizelor armonizate, instituita la nivelul Agentiei Nationale de Administrare Fiscala.

Sunt stabilite noi criterii pentru evaluarea riscului fiscal in vederea determinarii antrepozitarilor autorizati care prezinta risc fiscal. 

Antrepozitarul autorizat care prezinta risc fiscal ridicat are obligatia constituirii unei garantii de 120% din contravaloarea accizelor aferente cantitatii de produse accizabile pe care intentioneaza sa o expedieze. in situatia in care organele competente constata indiciile savarsirii unei infractiuni si evalueaza prejudiciul, operatorul economic are obligatia de a reintregi garantia la nivelul prejudiciului, cu exceptia situatiei in care garantia este indestulatoare.

 Data intrarii in vigoare: 1 martie 2026

Incepand cu data de 1 martie 2026 si cel tarziu pana la data de 31 mai 2026 inclusiv, operatorii economici care detin autorizatii de antrepozite fiscale, destinatari inregistrati, expeditori inregistrati, importatori autorizati, precum si operatorii economici care detin atestate de distributie si comercializare angro bauturi alcoolice, tutun prelucrat si produse energetice - benzine, motorine, petrol lampant, gaz petrolier lichefiat si biocombustibili au obligatia de a solicita din nou autorizarea sau inregistrarea, dupa caz.

Autorizatiile/Atestatele operatorilor economici care au solicitat autorizarea sau inregistrarea in termenul prevazut mai sus isi mentin valabilitatea pana la data autorizarii/inregistrarii sau respingerii solicitarii de autorizare/inregistrare.

Valabilitatea autorizatiilor/atestatelor operatorilor economici care nu au solicitat autorizarea sau inregistrarea in termenul prevazut inceteaza de drept la data de 1 iunie 2026.

Valabilitatea autorizatiilor detinute de antrepozitele fiscale pentru productia exclusiva de vinuri realizata de catre contribuabili, altii decat contribuabilii mari si mijlocii stabiliti conform reglementarilor in vigoare, micile distilerii prevazute la art. 353 CF, precum si micii producatori independenti de bere prevazuti la art. 349 CF se mentine pana la termenul de expirare a acestora, urmand ca reautorizarea sa se faca de catre autoritatea vamala teritoriala.


Explicatii oferite in luna DECEMBRIE 2025 de catre Ionut jinga, specialist al site-ului PortalContabilitate.ro. Dati click AICI pentru a vedea toate noutatile din Codul Fiscal consultanta si raspunsuri detaliate de la experti.