Sunt de acord cu politica de cookie
Fiscalitatea.ro cauta meniu

Lichidare societate. Ce obligatii fiscale revin societatii?

14-Nov-2012
11415
Analizam mai jos cazul in care se intentioneaza dizolvarea voluntara (fara lichidator) a unei societati comerciale cu asociat unic. Societatea nu are datorii catre creditori, avand urmatoarea situatie:
Active: Clienti : 12340 lei.

Furnizori debitori: 2000 lei.
Imobilizari corporale in curs: 54000 lei.
Debitori diversi: 162400 lei.

Pasive: Capital social: 200 lei.
Rezerve legale: 40 lei.
Alte rezerve: 238000 lei.
Rezultatul reportat: -3000 lei.
Profit si pierdere: -4500 lei.
Societatea a fost suspendata din anul 2009 trei ani de zile, astfel incat aceasta situatie patrimoniala exista inca de pe atunci. Vom stabili ce obligatii fiscale are asociatul unic in urma operatiilor de dizolvare (fara lichidator), urmand sa stabilim si daca, de exemplu, suma de 238.000 lei " Rezerve" se impoziteaza.



Solutia consultantului:

Asociatul unic, persoana fizica datoreaza impozit pe venit in situatia in care obtine venituri impozabile din lichidarea societatii. Venitul impozabil realizat din lichidarea persoanei juridice reprezinta excedentul distributiilor in bani sau in natura peste aportul la capitalul social al persoanei fizice beneficiare (Codul fiscal art. 66 alin. (8)).

Venitul impozabil obtinut din lichidarea persoanei juridice se impune cu o cota de 16%, impozitul fiind final. Obligatia calcularii, retinerii si virarii impozitului revine persoanei juridice. Impozitul calculat si retinut la sursa se vireaza pana la data depunerii situatiei financiare finale la oficiul registrului comertului (art. 67 alin. (3) lit. d)).

Din punct de vedere al impozitului pe profit, conform Normelor metodologice de aplicare a Legii 571/2003 privind Codul fiscal , Titlul II, pct. 81-82, profitul impozabil in cazul lichidarii se calculeaza ca diferenta intre veniturile si cheltuielile efectuate pentru realizarea acestora, calculate cumulat de la inceputul anului fiscal, luandu-se in calcul: profitul din lichidarea patrimoniului, sumele din anularea provizioanelor, sumele inregistrate in conturi de capitaluri proprii constituite din profitul brut si care nu au fost impozitate la data constituirii, alte elemente similare veniturilor si cheltuielilor. In cazul in care, in declaratia de impozit pe profit aferenta anului anterior lichidarii contribuabilul a inregistrat pierdere fiscala, aceasta se va recupera din profitul impozabil calculat cu ocazia lichidarii.

La calculul impozitului pe profit datorat de contribuabilii care isi inceteaza existenta in urma operatiunilor de lichidare nu sunt impozitate: rezervele constituite din profitul net, sumele aferente unor reduceri ale cotei de impozit, repartizate ca surse proprii de finantare pe parcursul perioadei de functionare, potrivit legii, rezervele constituite din diferente de curs favorabile capitalului social in devize sau din evaluarea disponibilului in devize, in conformitate cu actele normative in vigoare, daca legea nu prevede altfel.

Potrivit art. 22 alin. (5) si (6) din Codul fiscal , reducerea sau anularea oricarui provizion ori a rezervei care a fost anterior dedusa se include in veniturile impozabile, indiferent daca reducerea sau anularea este datorata modificarii destinatiei provizionului sau a rezervei, distribuirii provizionului sau rezervei catre participanti sub orice forma, lichidarii, divizarii, fuziunii contribuabilului sau oricarui alt motiv. Prevederile acestui alineat nu se aplica daca un alt contribuabil preia un provizion sau o rezerva in legatura cu o divizare sau fuziune, reglementarile acestui articol aplicandu-se in continuare acelui provizion sau rezerva.

Sumele inregistrate in conturi de rezerve legale si rezerve reprezentand facilitati fiscale nu pot fi utilizate pentru majorarea capitalului social sau pentru acoperirea pierderilor. In cazul in care nu sunt respectate prevederile prezentului alineat, asupra acestor sume se recalculeaza impozitul pe profit si se stabilesc dobanzi si penalitati de intarziere, de la data aplicarii facilitatii respective, potrivit legii. Nu se supun impozitarii rezervele de influente de curs valutar aferente aprecierii disponibilitatilor in valuta, constituite potrivit legii, inregistrate de societati comerciale bancare - persoane juridice romane si sucursalele bancilor straine, care isi desfasoara activitatea in Romania.

Asadar, societatea datoreaza impozit pe profit pentru profitul impozabil obtinut in urma operatiunii de lichidare. Cota de impozit pe profit care se aplica asupra profitului impozabil este de 16%.
Profitul impozabil in cazul lichidarii se calculeaza ca diferenta intre veniturile si cheltuielile efectuate pentru realizarea acestora, calculate cumulat de la inceputul anului fiscal, luandu-se in calcul:
- profitul din lichidarea patrimoniului,
- sumele din anularea provizioanelor,
- sumele inregistrate in conturi de capitaluri proprii constituite din profitul brut si care nu au fost impozitate la data constituirii, alte elemente similare veniturilor si cheltuielilor. Pentru calculul profitului impozabil aceste sume sunt elemente similare veniturilor.
Nu sunt impozabile:
- rezervele constituite din profitul net,
- sumele aferente unor reduceri ale cotei de impozit, repartizate ca surse proprii de finantare pe parcursul perioadei de functionare, potrivit legii,
- rezervele constituite din diferente de curs favorabile capitalului social in devize sau din evaluarea disponibilului in devize, in conformitate cu actele normative in vigoare, daca legea nu prevede altfel.

In cazul in care, in declaratia de impozit pe profit aferenta anului anterior lichidarii societatea a inregistrat pierdere fiscala, aceasta se va recupera din profitul impozabil calculat cu ocazia lichidarii. Rezerve legale si rezervele reprezentand facilitati fiscale nu pot fi utilizate pentru acoperirea pierderilor. In caz contrar, asupra acestor sume se recalculeaza impozitul pe profit (aplicand cota de impozit in vigoare la data constituirii rezervelor) si se stabilesc dobanzi si penalitati de intarziere, de la data aplicarii facilitatilor respective.

Astfel, tratamentul fiscal al rezervelor se va stabili in functie de provenienta acestora, in conformitate cu cele mai sus redate.
Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!
Votati articolul "Lichidare societate. Ce obligatii fiscale revin societatii?":
Rating:

Nota: 4 din 5 voturi
Codul Fiscal 2020. MODIFICARI importante privind TVA, Impozitul pe Profit si Salarizarea

Atentie contabili!

Codul Fiscal s-a modificat in 2020!‚Äč

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
Codul Fiscal 2020. MODIFICARI importante privind TVA, Impozitul pe Profit si Salarizarea


Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentului UE 679/2016



x

Trimite opinia ta comunitatii Fiscalitatea.ro



Pentru a activa formularul, trebuie sa raspundeti corect la intrebare!


Sfaturi de la experti



Subiectele saptamanii

  • ANAF a publicat noul formular al Declaratiei 230 (proiect de ordin)
    • UPDATE, 17.02.2020: ANAF a pus in dezbatere un nou proiect de ordin privind modelul simplificat al Declaratiei 230 pentru directionarea unei sume din impozitul pe venit catre entitatile non-profit sau unitatile de cult. Agentia Nationala de Administrare Fiscala a publicat, in data de 14 februarie 2020, proiectul de ordin pentru modificarea Ordinului presedintelui Agentiei Nationale de Administrare Fiscala nr.147/2020 pentru aprobarea Procedurii privind stabilirea sumei reprezentand pana la...» citeste mai departe aici

  • 25 februarie ? termenul de depunere a declaratiei 101. Categorii de venituri neimpozabile
    • Organizatiile nonprofit, organizatiilor sindicale, organizatiilor patronale au obligatia de a depune declaratia 101 pentru anul 2019 pana la data de 25 februarie 2020, indiferent daca au desfasurat sau nu activitati economice in acest an. Astfel, organizatiile nonprofit trebuie sa depuna declaratia privind impozitul pe profit – Formular 101 – inclusiv in situatia in care inregistreaza numai venituri neimpozabile, respectiv cheltuieli nedeductibile. Cei care au realizat profit...» citeste mai departe aici

  • Acoperirea pierderilor reportate si repartizare de dividende. Monografie contabila
    • In studiul de caz propus astazi, consultantul fiscal Olga Crevelescu va realiza monografia contabila pentru o microintreprindere cu urmatoarele date: in anul 2017 a avut pierdere in suma de 43.925,60lei, in anul 2018 a avut profit in suma de 21.850,57 lei, in anul 2019 are un profit in suma de 92.532,87 lei. Specialistul nostru va raspunde, in cele ce urmeaza, unei serii de intrebari: In aceasta situatie, firma este conditionata sa majoreze rezerva, care in prezent este in suma de...» citeste mai departe aici

© 2007 - 2020 RENTROP & STRATON. All rights reserved.

Atentie contabili!

Codul Fiscal s-a modificat in 2020!

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti

Codul Fiscal 2020. MODIFICARI importante privind TVA, Impozitul pe Profit si Salarizarea

Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentul UE 679/2016