Fiscalitatea.ro ![MONOGRAFIE Contabila lichidare societate [cu pierdere/voluntara/cu profit]](https://www.fiscalitatea.ro/dbimg/articole/24513-monografie-cont.jpg)
Lichidarea unei societati, fie ca este realizata voluntar, fie ca se incheie cu profit sau pierdere, presupune o serie de operatiuni contabile esentiale care trebuie reflectate corect in evidentele firmei. O monografie contabila clara ajuta atat contabilul, cat si asociatul sau administratorul sa inteleaga pasii necesari pentru stingerea obligatiilor, repartizarea activelor si inchiderea conturilor.
In acest articol prezentam exemple de monografii contabile pentru diferite situatii de lichidare, astfel incat procesul sa fie gestionat corect din punct de vedere legal si fiscal.
Societate platitoare de impozit pe profit se afla in lichidare voluntara, inregistrarea primei etape certificat de mentiuni ORC 24.04.2025. In prezent se depun documentele pentru etapa finala de lichidare, in vederea radierii.
Societatea are urmatoarele solduri in balanta:
* 1012 = 200 lei (credit)
* 1061 = 40 lei (credit)
* 1171 = 3.623,37 lei (credit)
* 121 = 3.014,76 lei (debit)
* 5311 = 848,61 lei (debit)
1. Care sunt inregistrarile contabile ce trebuie efectuate pentru intocmirea bilantului etapa 2?
2. Tinand cont ca rezerva legala a fost constituita in perioada in care societatea era microintreprindere, aceasta este impozitata cu 10% ca venit din lichidare?
SOLUTIE FISCAL – CONTABILA aplicabila conform legislatiei in vigoare la data de 21 Oct 2025
1. Inregistrarile contabile ce trebuie efectuate pentru intocmirea bilantului etapa 2 sunt urmatoarele:
Compensare pierdere curenta cu rezultatul reportat din anii anteriori:
1171 = 121 3014.76 lei
Partajare capital:
% = 456 848.61lei
1012 200lei
1061 40lei
1171 608.61 lei
Se calculeaza impozitul pe venitul obtinut din lichidare (excedentul peste aportul propriu) = (848.61 lei minus 200 lei) x 10% = 65lei
Art. 97 alin. 5:
“(5) Venitul impozabil obtinut din lichidarea unei persoane juridice de catre actionari/asociati persoane fizice sau din reducerea capitalului social, potrivit legii, care nu reprezinta distributii in bani sau in natura ca urmare a restituirii cotei-parti din aporturi se impun cu o cota de 10%, impozitul fiind final. Obligatia calcularii, retinerii si platii impozitului revine persoanei juridice. Impozitul calculat si retinut la sursa in cazul lichidarii persoanei juridice se plateste pana la data depunerii situatiei financiare finale la oficiul registrului comertului, intocmita de lichidatori, respectiv pana la data de 25 a lunii urmatoare celei in care a fost distribuit venitul reprezentand reducerea capitalului social.”
Acest impozit se retine, se declara si se plateste:
456 = 446 65 lei
446 = 5311 65 lei
Si la final se inchide socoteala cu asociatul (plata):
456 =5311 783.61 lei
2. Rezerva legala:
Rezerva legala se include in masa activului net distribuibil, devenind parte a sumelor ce pot fi repartizate asociatului unic, si va fi impozitata cu 10% asa cum am aratat la pct. 1.
Pentru radiere voluntara a unui SRL, acesta are in balanta de verificare la 31.08.2025 urmatoarele informatii:
CONT SUMA
1012 (c) - 200
1061 (c) - 40
121 (D) - 180,51
201 (D) - 122
208 (D) - 1.189,71 (licenta antivirus, licenta Microsoft)
2801 (c) - 122
2805 (c) - 1.189,71
4482 (D) - 8 (creante in fisa pe platitor)
5311 (D) - 49,46
Care este monografia contabila pentru a inchide aceste conturi si a obtine balanta de verificare cu solduri finale 0 lei?
SOLUTIE FISCAL – CONTABILA aplicabila conform legislatiei in vigoare la data de 02 Sep 2025
Conform datelor prezentate, monografia contabila poate fi urmatoarea:
2801 = 201 122
2805 = 205 1189.71
6588 = 473 2.03
6588 = 4482 8
121 = 6588 10.03
1012 = 121 190.54
1012 = 456 9.46
1061 = 456 40
456 = 446 5
446 = 5311 5 impozit 10% castig lichidare
5311 = 456 44.46
O societate cu asociat unic, platitoare de impozit pe profit si neplatitoare de TVA, doreste dizolvarea societatii cu lichidare. Va rog sa-mi furnizati monografia contabila pentru inchiderea conturilor din bilant, stabilirea rezultatului din lichidare, calculul impozitelor datorate, precum si declaratiile si situatiile financiare care trebuie depuse.
Situatia patrimoniului la data de 30.06.2025 este urmatoarea:
Activ
* 471 Cheltuieli inregistrate in avans = 296,91 lei
* 473 Sume virate in plus la ANAF = 102 lei
* 5121 Disponibil la banca in lei = 67,85 lei
* 5311 Casa in lei = 5.475,81 lei
Total activ: 5.942,57 lei
Pasiv
* 1012 Capital subscris si varsat = 240,00 lei
* 1061 Rezerve legale = 48,00 lei
* 121 Profit = 5.654,57 lei
Total pasiv: 5.942,57 lei
SOLUTIE FISCAL – CONTABILA aplicabila conform legislatiei in vigoare la data de 04 Iul 2025
Ca si monografie contabila va propun:
-inchidere conturi creante:
654=% 398,91 (cheltuieli nedeductibile)
471 296.91
473 102
-inchidere cont cheltuieli:
121=654 398.91
Daca pentru suma existenta in contul 121 impozit pe profit, nu s-a stabilit impozitul pe profit si va aflati in perioada de lichidare, se stabileste suma aferenta si se depune D101, avand in vedere ca potrivit prevederilor de la art. 27(9) din Legea 82/1991, se precizeaza ca:
Exercitiul financiar al unei persoane juridice care se lichideaza incepe in ziua urmatoare incheierii exercitiului financiar anterior si se incheie in ziua precedenta datei cand incepe lichidarea. Perioada de lichidare este considerata un exercitiu financiar distinct fata de cel precedent, indiferent de durata sa.
Potrivit prevederilor de la art. 16(6) din Codul fiscal,
6) Prin exceptie de la prevederile alin. (1) si (5), in cazul contribuabililor care se dizolva cu lichidare, perioada cuprinsa intre prima zi a anului fiscal urmator celui in care a fost deschisa procedura lichidarii si data inchiderii procedurii de lichidare se considera un singur an fiscal.
In situatia in care nu s-a inceput perioada de lichidare, atunci se depune formularul 100.
691=441 905 lei (5654, 67*16%)
-inchidere cont cheltuieli:
121=691 cu suma de 905 lei.
Stabilire rezultat din lichidare:
-restituit capital social, rezerve:
%=456 288 lei
1012
1061
In situatia in care rezervele au fost constituite in perioada cand societatea era platitoare de impozit pe profit, in mod normal se stabileste impozuit si pentru suma de 48 lei.
-se achita impozitul pe profit:
441=5311 905 lei
-se repartizeaza venitul din lichidare:
121=456 4.350, 66 lei
-retinere impozit venit lichidare 10%
456=446 435 lei, se depune D100 pentru impozitul retinut:
-se achita impozitul pe veniturl din lichidare:
446=5311 435 lei
-se achita suma cuvenita din lichidare:
456=% 4203,66
5121 67.87
5311 4135.81
Se depun situatiile financiare:
- Primul bilant de lichidare (S 1039) se intocmeste la data inceperii procedurii de lichidare si se depune la ANAF, in termen de 30 de zile de la data inceperii lichidarii.
La Formularul S1039, se bifeaza prima casuta SITUATII FINANCIARE ANUALE INTOCMITE IN VEDEREA EFECTUARII OPERATIUNILOR DE FUZIUNE, DIVIZARE SAU LICHIDARE CONF. ART.28 SI 36 ALIN.(4) DIN LEGEA CONTABILITATII NR. 82/ 1991, la care se anexeaza o arhiva zip ce contine aceleasi documente ca pentru orice situatii financiare (F10, F20, F30, F40, declaratia conform art. 30, raportul administratorului, notele explicative si hotararea asociatilor / asociatului unic de aprobare a bilantului de lichidare).
- Al doilea bilant de lichidare (tot formulaul S 1039) cu solduri zero, trebuie depus in termen de 15 zile de la terminarea lichidarii, odata cu cererea de radiere a societatii din registrul comertului, conform art. 260 alin. 6) din Legea societatilor nr. 31/1990, care se depune atat la ANAF, cat si la ONRC.
De aceasta data, in formularul S1039, se bifeaza casuta: SITUATII FINANCIARE INTOCMITE DUPA TERMINAREA LICHIDARII CONF. ART.263 SI 268 DIN LEGEA 31/ 1990, se completeaza cu toate informatiile si se anexeaza arhiva zip care contine toate elementele constitutive ale bilantului pe zero (respectiv formularele F10, F20, F30 si F40, hotararea AGA de aprobare a radierii si a situatiilor financiare de radiere, raportul administratorului de radiere, notele explicative de radiere si declaratia conform art. 30).
In acest articol prezentam exemple de monografii contabile pentru diferite situatii de lichidare, astfel incat procesul sa fie gestionat corect din punct de vedere legal si fiscal.
Monografie contabila lichidare societate cu pierdere
Intrebare:Societate platitoare de impozit pe profit se afla in lichidare voluntara, inregistrarea primei etape certificat de mentiuni ORC 24.04.2025. In prezent se depun documentele pentru etapa finala de lichidare, in vederea radierii.
Societatea are urmatoarele solduri in balanta:
* 1012 = 200 lei (credit)
* 1061 = 40 lei (credit)
* 1171 = 3.623,37 lei (credit)
* 121 = 3.014,76 lei (debit)
* 5311 = 848,61 lei (debit)
1. Care sunt inregistrarile contabile ce trebuie efectuate pentru intocmirea bilantului etapa 2?
2. Tinand cont ca rezerva legala a fost constituita in perioada in care societatea era microintreprindere, aceasta este impozitata cu 10% ca venit din lichidare?
SOLUTIE FISCAL – CONTABILA aplicabila conform legislatiei in vigoare la data de 21 Oct 2025
1. Inregistrarile contabile ce trebuie efectuate pentru intocmirea bilantului etapa 2 sunt urmatoarele:
Compensare pierdere curenta cu rezultatul reportat din anii anteriori:
1171 = 121 3014.76 lei
Partajare capital:
% = 456 848.61lei
1012 200lei
1061 40lei
1171 608.61 lei
Se calculeaza impozitul pe venitul obtinut din lichidare (excedentul peste aportul propriu) = (848.61 lei minus 200 lei) x 10% = 65lei
Art. 97 alin. 5:
“(5) Venitul impozabil obtinut din lichidarea unei persoane juridice de catre actionari/asociati persoane fizice sau din reducerea capitalului social, potrivit legii, care nu reprezinta distributii in bani sau in natura ca urmare a restituirii cotei-parti din aporturi se impun cu o cota de 10%, impozitul fiind final. Obligatia calcularii, retinerii si platii impozitului revine persoanei juridice. Impozitul calculat si retinut la sursa in cazul lichidarii persoanei juridice se plateste pana la data depunerii situatiei financiare finale la oficiul registrului comertului, intocmita de lichidatori, respectiv pana la data de 25 a lunii urmatoare celei in care a fost distribuit venitul reprezentand reducerea capitalului social.”
Acest impozit se retine, se declara si se plateste:
456 = 446 65 lei
446 = 5311 65 lei
Si la final se inchide socoteala cu asociatul (plata):
456 =5311 783.61 lei
2. Rezerva legala:
Rezerva legala se include in masa activului net distribuibil, devenind parte a sumelor ce pot fi repartizate asociatului unic, si va fi impozitata cu 10% asa cum am aratat la pct. 1.
Monografie lichidare voluntara
Intrebare:Pentru radiere voluntara a unui SRL, acesta are in balanta de verificare la 31.08.2025 urmatoarele informatii:
CONT SUMA
1012 (c) - 200
1061 (c) - 40
121 (D) - 180,51
201 (D) - 122
208 (D) - 1.189,71 (licenta antivirus, licenta Microsoft)
2801 (c) - 122
2805 (c) - 1.189,71
Cartea Verde a Contabilitatii - Editie revizuita
Examen Consultant Fiscal 2025
Agenda Fiscala a Contabilului 2026
- NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulPoprire tichete de masa Tichetele de masa se includ in baza de calcul a popririi, deoarece sunt supuse impozitului pe venit si clasificate avantaje de natura salariala sau nu le includem, in baza...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulCompletare raspuns precedent Unde am putea gasi lamuriri cu privire la CAS si CASS? ma puteti ajuta si aici cu o interpretare?citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulPunctele de lucru vor trebui inregistrate fiscal chiar si cu un singur angajat citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulServicii de procesare a platilor prestate de nerezidenti - analiza privind existenta obligatiei de impozit pe veniturile nerezidentilor Societatea incaseaza facturile emise catre clienti din afara UE print-un procesator de plati din Estonia, care retine automat contravaloarea facturii si vireaza societatii...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulMasa acordata salariatilor Va multumesc frumos pentru raspuns, dar este corecta folosirea contului 6458 "Alte cheltuieli privind asigurarile si protectia sociala", avand in vedere ca aceste cheltuieli sunt...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal
4482 (D) - 8 (creante in fisa pe platitor)
5311 (D) - 49,46
Care este monografia contabila pentru a inchide aceste conturi si a obtine balanta de verificare cu solduri finale 0 lei?
SOLUTIE FISCAL – CONTABILA aplicabila conform legislatiei in vigoare la data de 02 Sep 2025
Conform datelor prezentate, monografia contabila poate fi urmatoarea:
| Cont | Debit (D) | Credit (C) |
| 1012 | 200 | |
| 1061 | 40 | |
| 121 | 180.51 | |
| 201 | 122 | |
| 208 | 1189.71 | |
| 2801 | 122 | |
| 2805 | 1189.71 | |
| 473 | 2.03 | 0 |
| 4482 | 8 | |
| 5311 | 49.46 | |
| TOTAL | 1551.71 | 1551.71 |
2801 = 201 122
2805 = 205 1189.71
6588 = 473 2.03
6588 = 4482 8
121 = 6588 10.03
| Cont | Debit (D) | Credit (C) |
| 1012 | 200 | |
| 1061 | 40 | |
| 121 | 190.54 | |
| 5311 | 49.46 | |
| TOTAL | 240 | 240 |
1012 = 121 190.54
| Cont | Debit (D) | Credit (C) |
| 1012 | 9.46 | |
| 1061 | 40 | |
| 121 | 0 | |
| 5311 | 49.46 | |
| TOTAL | 49.46 | 49.46 |
1012 = 456 9.46
1061 = 456 40
456 = 446 5
446 = 5311 5 impozit 10% castig lichidare
5311 = 456 44.46
Radiere SRL. PFA. II. IF! - contine procedura complexa a radierii unui SRL/PFA explicata pas cu pas, conform ultimelor modificari fiscale!
Lucrarea include numeroase studii de caz, care te ajuta sa eviti pasii gresiti si sa economisesti timp si bani!
Comanda ACUM >> Radiere SRL. PFA. II. IF!
Monografie lichidare societate cu profit
Intrebare:O societate cu asociat unic, platitoare de impozit pe profit si neplatitoare de TVA, doreste dizolvarea societatii cu lichidare. Va rog sa-mi furnizati monografia contabila pentru inchiderea conturilor din bilant, stabilirea rezultatului din lichidare, calculul impozitelor datorate, precum si declaratiile si situatiile financiare care trebuie depuse.
Situatia patrimoniului la data de 30.06.2025 este urmatoarea:
Activ
* 471 Cheltuieli inregistrate in avans = 296,91 lei
* 473 Sume virate in plus la ANAF = 102 lei
* 5121 Disponibil la banca in lei = 67,85 lei
* 5311 Casa in lei = 5.475,81 lei
Total activ: 5.942,57 lei
Pasiv
* 1012 Capital subscris si varsat = 240,00 lei
* 1061 Rezerve legale = 48,00 lei
* 121 Profit = 5.654,57 lei
Total pasiv: 5.942,57 lei
SOLUTIE FISCAL – CONTABILA aplicabila conform legislatiei in vigoare la data de 04 Iul 2025
Ca si monografie contabila va propun:
-inchidere conturi creante:
654=% 398,91 (cheltuieli nedeductibile)
471 296.91
473 102
-inchidere cont cheltuieli:
121=654 398.91
Daca pentru suma existenta in contul 121 impozit pe profit, nu s-a stabilit impozitul pe profit si va aflati in perioada de lichidare, se stabileste suma aferenta si se depune D101, avand in vedere ca potrivit prevederilor de la art. 27(9) din Legea 82/1991, se precizeaza ca:
Exercitiul financiar al unei persoane juridice care se lichideaza incepe in ziua urmatoare incheierii exercitiului financiar anterior si se incheie in ziua precedenta datei cand incepe lichidarea. Perioada de lichidare este considerata un exercitiu financiar distinct fata de cel precedent, indiferent de durata sa.
Potrivit prevederilor de la art. 16(6) din Codul fiscal,
6) Prin exceptie de la prevederile alin. (1) si (5), in cazul contribuabililor care se dizolva cu lichidare, perioada cuprinsa intre prima zi a anului fiscal urmator celui in care a fost deschisa procedura lichidarii si data inchiderii procedurii de lichidare se considera un singur an fiscal.
In situatia in care nu s-a inceput perioada de lichidare, atunci se depune formularul 100.
691=441 905 lei (5654, 67*16%)
-inchidere cont cheltuieli:
121=691 cu suma de 905 lei.
Stabilire rezultat din lichidare:
-restituit capital social, rezerve:
%=456 288 lei
1012
1061
In situatia in care rezervele au fost constituite in perioada cand societatea era platitoare de impozit pe profit, in mod normal se stabileste impozuit si pentru suma de 48 lei.
-se achita impozitul pe profit:
441=5311 905 lei
-se repartizeaza venitul din lichidare:
121=456 4.350, 66 lei
-retinere impozit venit lichidare 10%
456=446 435 lei, se depune D100 pentru impozitul retinut:
-se achita impozitul pe veniturl din lichidare:
446=5311 435 lei
-se achita suma cuvenita din lichidare:
456=% 4203,66
5121 67.87
5311 4135.81
Se depun situatiile financiare:
- Primul bilant de lichidare (S 1039) se intocmeste la data inceperii procedurii de lichidare si se depune la ANAF, in termen de 30 de zile de la data inceperii lichidarii.
La Formularul S1039, se bifeaza prima casuta SITUATII FINANCIARE ANUALE INTOCMITE IN VEDEREA EFECTUARII OPERATIUNILOR DE FUZIUNE, DIVIZARE SAU LICHIDARE CONF. ART.28 SI 36 ALIN.(4) DIN LEGEA CONTABILITATII NR. 82/ 1991, la care se anexeaza o arhiva zip ce contine aceleasi documente ca pentru orice situatii financiare (F10, F20, F30, F40, declaratia conform art. 30, raportul administratorului, notele explicative si hotararea asociatilor / asociatului unic de aprobare a bilantului de lichidare).
- Al doilea bilant de lichidare (tot formulaul S 1039) cu solduri zero, trebuie depus in termen de 15 zile de la terminarea lichidarii, odata cu cererea de radiere a societatii din registrul comertului, conform art. 260 alin. 6) din Legea societatilor nr. 31/1990, care se depune atat la ANAF, cat si la ONRC.
De aceasta data, in formularul S1039, se bifeaza casuta: SITUATII FINANCIARE INTOCMITE DUPA TERMINAREA LICHIDARII CONF. ART.263 SI 268 DIN LEGEA 31/ 1990, se completeaza cu toate informatiile si se anexeaza arhiva zip care contine toate elementele constitutive ale bilantului pe zero (respectiv formularele F10, F20, F30 si F40, hotararea AGA de aprobare a radierii si a situatiilor financiare de radiere, raportul administratorului de radiere, notele explicative de radiere si declaratia conform art. 30).
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
