Impozitul pe dividende de 10% NU se aplica dividendelor distribuite INAINTE de 1 ianuarie 2025

Impozitul pe dividende a fost modificat prin OUG 156/2024 iar incepand cu data de 1 ianuarie 2025 creste de la 8%, la 10%. Acesta cota majorata se aplica insa doar dividendelor distribuite incepand cu anul in curs, NU si celor distribuite inainte de 1 ianuarie.

Impozitul pe dividende de 10% NU se aplica dividendelor distribuite INAINTE de 1 ianuarie 2025

Sa luam cazul urmator. O societate are dividende nedistribuite la nivelul anului 2023 si aferente anului 2024. Ar mai avea posibilitatea sa le distribuie cu luna decembrie 2024 si pana la data de 25.01.2025 sa plateasca impozitul aferent? Ca impozit de 10% care ar fi pragurile pentru sumele ce se vor incasa in 2025?

Specialistul ne spune ca se pot distribui dividende in anul 2024, care se pot plati in 2025, cu o cota de impozit de 8%. Cota de impozitare majorata la 10% se aplica veniturilor din dividende distribuite dupa data de 1 ianuarie 2025 conform OUG 156/2024. Daca se distribuie dividende in 2024 (de ex. in 31.12.2024), impozitarea se face cu 8%.

Prin urmare, conform unei AGA din 31.12.2024 inregistrati distribuirea profitului aferent anului 2023:
117 = 457
457 = 446

iar pentru distribuirea profitului aferent anului 2024 (in baza situatiilor interimare), efectuati inregistrarile:
463 = 456
456 = 446

Ultima modificare a Codului fiscal a fost efectuata prin OUG 156/2024, publicata in MO din 31.12.2024, potrivit careia:

Art. LXVI Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, publicata in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I, nr. 688 din 10 septembrie 2015, cu modificarile si completarile ulterioare, se modifica si se completeaza dupa cum urmeaza:

9. La articolul 97, alineatul (7), prima teza se modifica si va avea urmatorul cuprins: 
"(7) Veniturile sub forma de dividende, inclusiv castigul obtinut ca urmare a detinerii de titluri de participare definite de legislatia in materie la organisme de plasament colectiv se impoziteaza cu cota de impozit de 10% din suma acestora, impozitul fiind final. (...)"

ART. LXVII - (1) Prin derogare de la prevederile art. 4 din Legea nr. 227/2015, cu modificarile si completarile ulterioare, prevederile art. LXVI intra in vigoare la data de 1 ianuarie 2025.
(4) Prevederile art. LXVI pct. 1, 9 si 15 se aplica veniturilor din dividende distribuite dupa data de 1 ianuarie 2025.
(5) In cazul dividendelor distribuite in baza situatiilor financiare interimare intocmite in cursul anului 2024, cota de impozit pe dividende este de 8%, fara recalcularea impozitului pe dividendele respective, dupa regularizarea acestora pe baza situatiilor financiare anuale aferente exercitiului financiar 2024, aprobate potrivit legii.

De aici reiese ca pentru dividende distribuite si platite in 2025 printr-o decizie a asociatilor cu data de 2025, impozitarea acestor dividende este de 10%.

Pentru dividende distribuite in 2024, dar achitate in 2025 nu se aplica impozitarea cu cota majorata de 10%.

In concluzie, pentru dividende distribuite in baza situatiilor financiare interimare in 2024 dar achitate fie in 2024 fie 2025, cota de impozitare este de 8%.


Raspuns oferit in luna ianuarie 2025 de catre specialistii site-ului PortalCodulFiscal.ro. Dati click AICI pentru a vedea toate noutatile din Codul Fiscal consultanta si raspunsuri detaliate de la experti.