Impozit pe veniturile din franciza platite partenerului din SUA. Documente atestare impozit

09-Mai-2012

7545

Alege-ne ca sursa ta de informatii in Google

O societate comerciala este afiliata Amex si primeste anual o factura pentru taxa de afiliere (franciza) de la sediul Amex din SUA. In cele ce urmeaza vom vedea daca societatea trebuie sa plateasca impozit pe redeventa, daca se plateste o suma catre beneficiarul de venit si ce document oficial se va transmite catre beneficiar ca dovada ca impozitul s-a platit.

Raspuns:

Franciza este considerata redeventa conform art. 7 alin. 1 pct. 28 lit. b din Codul fiscal si este supusa impozitului pe veniturile persoanelor juridice nerezidente potrivit art. 115 alin. 1 lit. d din Codul fiscal .

Cota de impozit este de 16% din suma bruta a francizei si este prevazuta la art. 116 alin. 2 lit. d din Codul fiscal . In situatia in care firma americana prezinta certificatul sau de rezidenta fiscala eliberat de autoritatile competente din SUA, atunci cota de impozit este 15% din suma bruta a francizei (redeventa industriala), in conformitate cu prevederile art. 118 alin. 1 din Codul fiscal si art. 12 paragr. 2 si 3 lit. b din Conventia de evitare a dublei impuneri dintre Romania si SUA.

Suma ce trebuie platita catre beneficiarul de venit nerezident este suma neta ramasa dupa impozitare, respectiv 84% (sau 85%, dupa caz) din suma bruta a francizei facturata de partenerul american.

Manualul Contabilului Incepator - stick USB

Vreau acest produs →

Ghidul Practic al Monografiilor Contabile 2026

Vreau acest produs →

Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari

Vreau acest produs →

NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Livrari intracomunitare de bunuri. Discount financiar O societate platitoare de TVA din Romania livreaza marfuri catre o societate platitoare de TVA din Germania. Intelegerea contractuala este sa se acorde un discount financiar pentru...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Inchidere sold 4426 Am preluat o societate care are in balanta sold debitor 4426 suma de 39,08 lei, este un sold mai vechi. Va rog sa imi spuneti cum pot inchide soldul?citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Cod de TVA anulat din oficiu O societate este platitoare de tva la incasare, trimestrial. Incepand cu 05.11.2026 primeste decizie de anulare cod de tva pentru nedepunerea deconturilor de tva 2 trimestre...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Reziliere contract de furnizare apa. Calcul penalitati Considerati ca exista temei legal pentru continuarea calculului penalitatilor dupa rezilierea contractului de furnizare apa, intrucat rezilierea nu inlatura obligatia de plata a...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Reevaluarea unei cladiri pentru reintregirea capitalurilor proprii - inregistrari contabile si tratament fiscal S-a efectuat evaluarea unei cladiri cu suma de 950.000 euro pentru a avea capitaluri pozitive. Cum se inregisreaza aceasta suma si ce tratament fiscal aplic?citeste mai mult

Plata impozitului este atestata de autoritatile fiscale romane (cele in administrarea carora se afla societatea platitoare din Romania) pe baza "Certificatului privind atestarea impozitului platit in Romania de persoane juridice straine" (anexa nr. 10). Aceste certificat se elibereaza la cererea platitorului de venit materializata in formularul "Cerere pentru eliberarea certificatului privind atestarea impozitului platit in Romania de persoane juridice straine" (anexa nr. 9), la care se anexeaza copii ale documentelor prin care se face dovada realizarii venitului si a platii impozitului datorat de persoana juridica straina, cum ar fi facturi, contracte, dispozitii de plata valutare externe, ordine de plata a impozitelor, precum si copia certificatului de rezidenta fiscala al persoanei juridice straine, tradus si legalizat de organul autorizat din Romania. Ambele formulare (anexa nr. 9 si anexa nr. 10) sunt prevazute de OMFP 724/2011 pentru aprobarea formularisticii prevazute de art. 118 si 120 din Codul fiscal si stabilirea competentelor in ceea ce priveste semnarea acestor formulare.

In baza certificatului eliberat de autoritatile fiscale romane, partenerul american isi va putea deduce impozitului platit in Romania din impozitele datorate in SUA sub forma de credit fiscal, in temeiul art. 21 paragr 2 din Conventia de evitare a dublei impuneri dintre Romania si SUA.

De mentionat ca, in prealabil, persoanei juridice straine trebuie sa i se atribuie un cod de identificare fiscala, in conformitate cu prevederile art. 72 alin. 1 din Codul de procedura fiscala . Deoarece veniturile din franciza obtinute de persoana juridica nerezidenta este un venit impozabil supus regulilor de impunere la sursa, iar impozitul este final, atribuirea codului pentru partenerul american se poate face la solicitarea platitorului de venit, fara a fi necesara existenta unei imputerniciri in acest sens, dupa cum se prevede la art. 72 alin. 4 din Codul de procedura fiscala .