Fiscalitatea.ro 
Incepand cu anul 2026, impozitul pe dividende va creste de la 10% la 16%, conform modificarilor aduse de Legea nr. 141/2025. Totusi, pentru dividendele distribuite in anul 2025, chiar daca nu sunt platite efectiv pana la sfarsitul anului, se aplica in continuare cota de 10%, iar impozitul trebuie virat pana la 25 ianuarie 2026. In continuarea articolului aspecialistul nostru analizeaza implicatiile fiscale ale distribuirii dividendelor neplatite si tratamentul contractelor de imprumut intre asociati si societate in acest context.
Avem acest caz. O societate are in contul ,,1171 - Rezultatul reportat'' profitul din anii anteriori. In perspectiva majorarii de la anul a cotei impozitului pe dividende, vrea sa repartizeze anul acesta dividende pe care sa nu le plateasca efectiv ascociatilor si pentru care sa plateasca impozitul in cota de 10% (plata pana pe 25.01.2026 cel mai tarziu). Dividendele nu se platesc asociatilor deoarece valorile sunt destul de mari si plata acestora ar bloca activitatea societatii. Este corect sa aplice cota de 10% pentru aceste dividende? Daca se face un contract de imprumut firma intre asociat si societate, fara sa fie efectuate viramente, este considerata plata catre asociati?
Ce sunt dividendele
Dividendele reprezinta partea din profitul unei companii distribuita actionarilor sai. Ele sunt platite periodic, de obicei anual sau trimestrial, in functie de politica companiei. Valoarea dividendului pe actiune este stabilita de adunarea generala a actionarilor. Plata dividendelor reflecta performanta financiara si stabilitatea companiei. Acestea pot fi acordate in numerar sau sub forma de actiuni suplimentare.
Impozitare dividendelor distribuite in 2025 dar neplatite efectiv pana la finele anului
Regula generala (art. 97 alin. (7) Cod fiscal, valabil pana la 31.12.2025):
-impozitul pe dividende se retine odata cu plata ;
-daca dividendele sunt distribuite, dar nu sunt platite pana la sfarsitul anului, impozitul se datoreaza pana la 25 ianuarie a anului urmator.
Modificarea prin Legea 141/2025: cota de 16% se aplica numai pentru dividende distribuite incepand cu 01.01.2026.
Registrul de Evidenta Fiscala PFA
Fiscalitate 2026 Noutati si aplicatii practice
Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari
- NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulSuportare zile indemnizatie A.S.S. Pentru un certificat medical cu cod de boala 06 acordat pentru 5 zile calandaristice = 5 zile lucratoare, se plateste prima zi din concediu medical? Cine suporata plata concediul...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul Fiscal
- NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulRegistrul pentru evidenta fondului de penalizari - asociatii de proprietari citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulProcedura privind utilizarea semnaturii electronice citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulDeclaratia 220 - Declaratie privind venitul estimat/norma de venit citeste mai mult
Portal Codul Fiscal
Asadar, daca in 2025 aprobati repartizarea dividendelor din rezultatul reportat (cont 1171), chiar daca nu le platiti efectiv asociatilor, impozitul datorat si de virat pana la 25.01.2026 va fi la cota de 10%, deoarece acestea sunt dividende distribuite in 2025.
Nu conteaza ca nu au fost platite inca, legea prevede clar ca impozitul se plateste oricum pana la 25 ianuarie anul urmator distribuirii.
Contract de imprumut intre societate si asociat, fara viramente efective
Un contract de imprumut intre asociat si societate (asociatul imprumuta societatea cu suma ce i s-ar fi cuvenit ca dividend) poate fi facut doar dupa ce dividendele au fost distribuite asociatilor (adica sumele au devenit ale lor).
Daca in hotararea AGA doar aprobati dividende, dar decideti concomitent ca acestea se transforma intr-un imprumut de la asociat catre societate, fara sa treaca efectiv prin contul asociatului, din punct de vedere fiscal aceasta este considerata plata (asociatul dobandeste dreptul asupra dividendului, iar apoi il reimprumuta societatii).
Practic, chiar si fara virament bancar, la semnarea contractului se interpreteaza ca dividende platite. Prin urmare, societatea are obligatia de a calcula si vira impozitul pe dividende la termen (pana pe 25 a lunii urmatoare semnarii contractului, sau pana la 25.01.2026 daca dividendele sunt doar distribuite si neplatite).
Concluzie
Distribuire fara plata efectiva in 2025 - ramane cota de 10%, iar impozitul se vireaza:
- fie pana la 25 a lunii urmatoare platii (daca se face tot in 2025);
- fie, daca nu se face plata in cursul anului, pana la 25 ianuarie 2026.
Contract de imprumut - semnarea contractului echivaleaza juridic si fiscal cu faptul ca asociatul a primit dividendele si le-a reimprumutat societatii. In consecinta, aceasta tranzactie este tratata ca plata de dividende, iar impozitul de 10% devine exigibil pana la 25 a lunii urmatoare semnarii/inregistrarii operatiunii.
Practic, diferenta dintre cele doua situatii este doar momentul cand trebuie virat impozitul, dar in ambele cazuri cota aplicabila ramane 10%, fiind dividend distribuite in anul 2025.
Temei legal
Legea 227/2015 privind Codul fiscal
Art. 97. - Retinerea impozitului din veniturile din investitii
(7) Veniturile sub forma de dividende, inclusiv castigul obtinut ca urmare a detinerii de titluri de participare definite de legislatia in materie la organisme de plasament colectiv, se impoziteaza cu o cota de 16% din suma acestora, impozitul fiind final. Obligatia calcularii si retinerii impozitului pe veniturile sub forma de dividende revine persoanelor juridice, odata cu plata dividendelor/sumelor reprezentand castigul obtinut ca urmare a detinerii de titluri de participare de catre actionari/asociati/investitori. Termenul de virare a impozitului este pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care se face plata. In cazul dividendelor/castigurilor obtinute ca urmare a detinerii de titluri de participare, distribuite, dar care nu au fost platite actionarilor/asociatilor/investitorilor pana la sfarsitul anului in care s-a aprobat distribuirea acestora, impozitul pe dividende/castig se plateste pana la data de 25 ianuarie inclusiv a anului urmator distribuirii. Impozitul datorat se vireaza integral la bugetul de stat.
01/08/2025 - alineatul a fost modificat prin Lege 141/2025
Legea nr. 141/2025 privind unele masuri fiscal-bugetare
Art. II. -
5. La articolul 97, alineatul (7) se modifica si va avea urmatorul cuprins:
"
(7) Veniturile sub forma de dividende, inclusiv castigul obtinut ca urmare a detinerii de titluri de participare definite de legislatia in materie la organisme de plasament colectiv, se impoziteaza cu o cota de 16% din suma acestora, impozitul fiind final. Obligatia calcularii si retinerii impozitului pe veniturile sub forma de dividende revine persoanelor juridice, odata cu plata dividendelor/sumelor reprezentand castigul obtinut ca urmare a detinerii de titluri de participare de catre actionari/asociati/investitori. Termenul de virare a impozitului este pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care se face plata. In cazul dividendelor/castigurilor obtinute ca urmare a detinerii de titluri de participare, distribuite, dar care nu au fost platite actionarilor/asociatilor/investitorilor pana la sfarsitul anului in care s-a aprobat distribuirea acestora, impozitul pe dividende/castig se plateste pana la data de 25 ianuarie inclusiv a anului urmator distribuirii. Impozitul datorat se vireaza integral la bugetul de stat."
Art. VII. -
(1) Prevederile art. II-VI intra in vigoare la data de 1 august 2025 si se aplica dupa cum urmeaza:
c) prevederile art. II pct. 5 referitor la modificarea dispozitiilor art. 97 alin. (7) din Legea nr. 227/2015, cu modificarile si completarile ulterioare, se aplica veniturilor din dividende distribuite incepand cu data de 1 ianuarie 2026;
Raspunsuri oferite in 2025 de catre specialistii site-ului PortalCodulFiscal.ro. Dati click AICI pentru a vedea toate noutatile din Codul Fiscal consultanta si raspunsuri detaliate de la experti.
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
