Distribuire dividende | Cum completam corect declaratia 205 pe anul 2012?

07-Feb-2013

17032

Supunem astazi atentiei dumneavoastra cazul unei societati care a achitat in 2012 dividende asociatului unic, pentru anii 2009-2010, la care impozitul era achitat anterior. Dividendele pentru anul 2011 au fost distribuite in anul 2012, dupa aprobarea situatiilor financiare si a fost platit impozitul pe dividende pana la 31.12.2012, dar nu au fost achitate asociatului. Vom stabili astfel cum se va completa corect Declaratia 205 pe anul 2012 , avand in vedere cele doua situatii.

Solutia consultantului:

Conform prevederilor art. 67, alin. (1) din Codul fiscal, veniturile din investitii de natura dividendelor primite de asociatul unic, persoana fizica sunt impozitate prin retinere la sursa de catre societatea la care acesta detine participatii, o data cu plata sumelor cuvenite.

Obligatia calcularii, retinerii si platii impozitului pe dividende revine societatii, iar termenul pana la care se vireaza si se declara obligatia la bugetul de stat este pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care se face plata.

Operare SAGA Exemple practice si recomandari

Vezi AICI detalii

Ghidul Practic al Monografiilor Contabile

Vezi AICI detalii

Bugete cash flow rentabilitate risc - ghid practic

Vezi AICI detalii

NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Facturare servicii reclama (transmitere vouchere) Societatea A repara autoturisme. Societatea B vinde produse cosmetice. Cele doua societati sunt parti afiliate prin actionar. La reparatia unui autoturism de o anumita valoare,...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Plata chirie si utilitati manager general Societatea noastra plateste chirie + utilitati pentru managerului general. Am primit factura de la furnizor care ne-a facturat atat utilitatile cat si chiria cu tva. Factura de...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Investitie la spatiu inchiriat Un SRL (cabinet medical) doreste sa isi mute punctul de lucru si astfel a inchiriat un apartament de la o persoana fizica (aceasta fiind administratorul societatii-medicul). S-a...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Lohn. Societate din Italia cu cod TVA in Romania Firma straina, inregistrata in scop de TVA in Romania prin reprezentant fiscal - operatiuni de import - Tratament TVA. Firma X SPA cu sediul social in Italia, fiind inregistrata in...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Facturare comision fond de investitii Un SISIF, doreste sa includa in contractele cu clientii pe langa comisionul de tranzactionare care este scutit de tva si un comision anual de performanta si un comision de...citeste mai mult

In situatia in care dividendele sunt distribuite in cursul unui an fiscal, dar nu sunt platite pana la 31 decembrie, societatea are obligatia calcularii impozitului, retinerii, platii si declararii pana la data de 25 ianuarie inclusiv a anului urmator celui in care dividendele au fost distribuite.

Declararea impozitului calculat si retinut asociatului persoana fizica se face cu ajutorul formularului 100 "Declaratie privind obligatiile de plata la bugetul de stat", cod. 14.13.01.99/bs, aprobat prin Opanaf 1950/2012.

In afara acestei declaratii se mai depune si formularul 205 "Declaratie informativa privind impozitul retinut la sursa si castigurile/pierderile realizate, pe beneficiari de venit" in anul urmator celui in care a fost retinut impozitul pe dividend, pana in ultima zi a lunii februarie.

Referitor la intrebarea d-voastra mentionam ca pentru sumele aferente dividendelor platite in anul 2012 pentru anii 2009 - 2010 impozitul trebuia calculat pana la 31 decembrie a anului in care acestea au fost distribuite si trebuia platit pana in 25 ianuarie a anului urmator (impozitul aferent dividendelor anilor 2009-2010 trebuia retinut, platit si declarat in anii 2010 pentru 2009 si 2011 pentru 2010).

Totodata trebuia depusa si declaratia 205 chiar daca dividendele erau distribuite si nu erau platite in perioadele respective.

In anul 2013 se depune declaratia 205 in care se inscrie numai impozitul aferent dividendelor distribuite si neachitate in anul 2012.