Comisioane incasate de societate in Bulgaria

19-Dec-2011

5317

Intrebare:

O societate din Bulgaria a intermediat o tranzactie de vanzare marfa anume, o societate din Romania vinde marfa direct unei alte societati din Bulgaria.
Pentru aceasta intermediere societatea din Bulgaria factureaza societatii din Romania o suma ce reprezinta comisionul pentru acest serviciu. Intre cele doua societati exista un contract in acest sens.
Este societatea din Romania obligata la plata impozitului pe veniturile nerezidentilor? Mentionez ca societatea din Romania nu detine Certificat de rezidenta fiscala de la societatea din Bulgaria.

Raspuns:

Comisioanele platite de un rezident la un nerezident sunt in sfera impozitului pe venit datorat de nerezideni, conform art. 115 alin. (1) lit. f) din Codul fiscal.

Declaratia Unica 2023 Impozit pe venit Contributii CAS si CASS

Vezi AICI detalii

Cartea Verde a PFA Contabilitatea si obligatiile fiscale 2023

Vezi AICI detalii

Planul de conturi general Functiunea si corespondenta conturilor

Vezi AICI detalii

Astfel, daca societatea din Bulgaria nu va prezinta certificatul de rezidenta fiscala, aveti obligatia sa retineti si sa platiti la bugetul de stat, prin stopaj la sursa, impozitul in valoare de 16 % din valoarea facturii, conform art. 116 alin. (2) lit. d) din Codul fiscal.

Impozitul se transforma in lei la cursul BNR, valabil la data facturii, se declara in declaratia 100 si se plateste pana pe 25 a lunii urmatoare.

Pana in ultima zi a lunii februarie a anului urmator aveti obligatia sa depuneti declaratia recapitulativa cu impozitul pe venitul nerezidentilor, conform art. 119 din Codul fiscal.

Daca societatea din Bulgaria va comunica certificatul de rezidenta fiscala, iar acest certificat trebuie sa existe la data platii facturii, impozitarea se realizeaza in cel mai favorabil mod, prevazut intre prevederile din legislatia interna si cea din conventia de evitarea a dublei impuneri.

Intre Romania si Bulgaria este semnata conventia de evitare a dublei impuneri, adoptata prin Legea 5/1995. Din analiza prevederilor de la art. 22 din conventie, pentru comisioane, impozitarea se efectueaza in statul unde este rezident beneficiarul de venit, in cazul de fata, in Bulgaria.

Practic, certificatul de rezidenta fiscala este echivalent cu scutirea de impozit pe venit.

NOUTATILE din CODUL FISCAL aduse de Legea 296/2023 – lista completa + data intrarii in vigoare –

Atentie contabili!

Atentie, contabili!
Modificari importante in Codul fiscal!

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
NOUTATILE din CODUL FISCAL aduse de Legea 296/2023 – lista completa + data intrarii in vigoare –