Plata impozit retinut la sursa pentru venituri din arenda
O societate comerciala plateste arenda unui arendator cu domiciliul in alta localitate, apartinand astfel unei alte administratii financiare. Societatea comerciala retine impozitul datorat de arendator
pentru cedarea folosintei bunurilor si declara in declaratia 100 la randul 11 in luna martie. Plata trebuie facuta in conutl "Bugetul de Stat". Urmeaza sa stabilim cand se va face ordinul de plata si care dintre cele doua trezorerii este alegerea corecta.
Raspuns:
Potrivit prevederilor art. 62 alin. (2^3) din Codul fiscal , venitul net din arenda se stabileste la fiecare plata prin deducerea din venitul brut a cheltuielilor determinate prin aplicarea cotei de 25% asupra venitului brut. Potrivit alin. (2^4) acelasi articol, impozitul pe veniturile din arenda se calculeaza prin retinere la sursa de catre platitorii de venit la momentul platii venitului, prin aplicarea cotei de 16% asupra venitului net, impozitul fiind final. Potrivit prevederilor alin. (2^5) acelasi articol, impozitul astfel calculat si retinut pentru veniturile din arenda se vireaza la bugetul de stat pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care a fost retinut.
Potrivit prevederilor art. 114 alin. (2^1) din Codul de procedura fiscala , debitorii vor efectua plata impozitelor, taxelor, contributiilor si a altor sume datorate bugetului general consolidat, prevazute prin ordin al presedintelui Agentiei Nationale de Administrare Fiscala, intr-un cont unic, prin utilizarea unui ordin de plata pentru Trezoreria Statului pentru obligatiile datorate bugetului de stat si a unui ordin de plata pentru Trezoreria Statului pentru celelalte obligatii de plata.
Potrivit prevederilor OPANAF 101/2008 privind aprobarea modelului si continutului formularelor utilizate pentru declararea impozitelor, taxelor si contributiilor cu regim de stabilire prin autoimpunere sau retinere la sursa, cu modificarile si completarile ulterioare, instructiunile de completare a declaratiei 100, contribuabilii vor depune lunar declaratia 100 pentru obligatiile de plata reprezentand: a) [...] impozit pe veniturile din arenda, [...].
Potrivit prevederilor art. 3 din OPANAF 1294/2010 privind impozitele, contributiile si alte sume reprezentand creante fiscale, care se platesc de contribuabili intr-un cont unic cu modificarile si completarile ulterioare, obligatiile fiscale cuprinse in nomenclatorul prevazut in anexa nr. 1 la prezentul ordin (printre care se regaseste si impozitul pe veniturile din arenda la pozitia 16) se platesc de catre contribuabili in contul 20.47.01.01 "Venituri ale bugetului de stat - sume incasate pentru bugetul de stat in contul unic, in curs de distribuire", deschis pe codul de identificare fiscala al contribuabililor, la unitatile Trezoreriei Statului din cadrul organului fiscal la care acestia sunt inregistrati ca platitori de impozite si taxe.
In concluzie, plata impozitului se va face la trezoreria aferenta autoritatii fiscale unde este arondata compania platitoare a impozitului, adica trezoreria X in exemplul dvs.
Atentie contabili!
Codul Fiscal s-a modificat in 2020!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
Codul Fiscal 2020. MODIFICARI importante privind TVA, Impozitul pe Profit si Salarizarea
Fiscalitatea.ro 
