Studiu de caz: TVA si Impozite de plata pentru o fundatie care nu desfasoara activitati economice?

STUDIU DE CAZ

Intrebare:
O fundatie are activitatea de a promova tinere talente (copii), prin dans, modelling, etc, au spectacole in tara si in strainatate.
Fundatia nu desfasoara activitati economice, singurele surse de venit sunt din sponsorizari si din contributii aduse de diverse persoane, care vor sa sustina acesti copii.

Intrebarile mele sunt:
a) se plateste TVA la atingerea plafonului contului de venituri din contributii si sponsorizari?
b) se plateste impozit minim (forfetar)?
c) cand se plateste impozit pe profit si in ce conditii?

Raspuns:
Oferit de consultant InfoNews Fiscalitatea, Eugen Bucurei

Conform dispozitiilor Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, art. 15, alin. (2), organizatiile nonprofit, sunt scutite de la plata impozitului pe profit pentru venituri de natura:
- cotizatiilor,
- taxelor de inscriere,
- contributiilor banesti sau in natura ale membrilor,
- taxelor de inregistrare stabilite potrivit legislatiei in vigoare;
- donatiilor si banilor sau bunurilor primite prin sponsorizare;
- dividendelor si dobanzilor obtinute din plasarea disponibilitatilor rezultate din venituri scutite;
- veniturilor pentru care se datoreaza impozit pe spectacole;
- resurselor obtinute din fonduri publice sau din finantari nerambursabile;
- sumelor realizate din actiuni ocazionale precum: evenimente de strangere de fonduri cu taxa de participare, serbari, tombole, conferinte, utilizate in scop social sau profesional, potrivit statutului acestora;
- veniturilor exceptionale rezultate din cedarea activelor corporale aflate in proprietatea organizatiilor nonprofit, altele decat cele care sunt sau au fost folosite intr-o activitate economica;
- sumelor primite ca urmare a nerespectarii conditiilor cu care s-a facut donatia/sponsorizarea, potrivit legii, sub rezerva ca sumele respective sa fie utilizate de catre organizatiile nonprofit, in anul curent sau in anii urmatori, pentru realizarea scopului si obiectivelor acestora, potrivit actului constitutiv sau statutului, dupa caz;
- sumelor primite din impozitul pe venit datorat de persoanele fizice, potrivit prevederilor Titlului III (2%);
- pentru veniturile din activitati economice realizate pana la nivelul echivalentului in lei a 15.000 euro, intr-un an fiscal, dar nu mai mult de 10 % din veniturile totale scutite de la plata impozitului pe profit;
- altele expres prevazute

Prin organizatie nonprofit se intelege orice asociatie, fundatie sau federatie infiintata in Romania, potrivit legislatiei in vigoare, care utilizeaza veniturile si activele proprii pentru o activitate de interes general, comunitar sau non-patrimonial.
Organizatiile nonprofit datoreaza impozit pe profit numai pentru partea din profitul impozabil ce corespunde veniturilor, altele decat cele scutite.

Organizatiile nonprofit care desfasoara si activitate economica trebuie sa evidentieze distinct veniturile si cheltuielile aferente activitatilor desfasurate in scopul obtinerii de profit, conform reglementarilor contabile.
Pentru activitatea economica se folosesc aceleasi grupe de cheltuieli si venituri utilizate de societatile comerciale.

Organizarea contabilitatii de gestiune este obligatorie atunci cand se desfasoara si activitati economice. In acest mod se colecteaza si se repartizeaza cheltuielile pe destinatii, respectiv pe activitati, sectii, faze de fabricatie etc., se calculeaza costul de productie al produselor, serviciilor, precum si al productiei si serviciilor in curs de executie. Modul de organizare a contabilitatii de gestiune este la latitudinea fiecarei organizatii nonprofit, in functie de specificul activitatii si necesitatilor proprii.
Repartizarea cheltuielilor comune se face prin contul 489 ? Decontari intre activitatile fara scop patrimonial si activitatile economice?
In scopul aplicarii acestor prevederi, veniturile si cheltuielile se evidentiaza potrivit dispozitiilor Ordinului ministrului economiei si finantelor nr. 1969/2007, privind aprobarea reglementarilor contabile pentru persoanele juridice fara scop patrimonial, publicat in M.O. nr. 846 bis din 10 decembrie 2007.

Activitatile desfasurate in cadrul organizatiilor nonprofit se impart in 3 mari categorii:
● activitati fara scop patrimonial;
● activitati cu destinatie speciala;
● activitati economice.

Activitatile economice desfasurate, potrivit legii, de catre aceste persoane juridice, se contabilizeaza potrivit Reglementarilor contabile conforme cu Directiva a IV-a a Comunitatilor Economice Europene, prevazute in anexa la O.M.F.P. nr. 3055/2009. Activitatea de baza a unei organizatii nonprofit ar trebui sa fie fara scop patrimonial.
Eventualele activitati economice desfasurate de organizatiile nonprofit ar trebui sa fie cu caracter exceptional si sa aiba drept scop crearea de resurse financiare suplimentare pentru activitatea nonprofit, de baza.

Din intrebarea d-voastra rezulta ca desfasurati numai activitate nonprofit.
Conform prevederilor art. 18, alin. (2) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, organizatiile nonprofit nu calculeaza si nu datoreaza impozit minim.

Chiar daca nu aveti si activitati cu caracter economic si nu realizati profit impozabil, trebuie sa depuneti, potrivit dispozitiilor art.34 din Codul fiscal, pana la data de 25 februarie a anului urmator, formularul 101 aprobat prin OPANAF nr. 1607/2009.
In ceea ce priveste plata taxei pe valoarea adaugata, mentionam ca sunteti scutiti pentru activitatile prevazute la art. 141, alin. (1), lit. k) si l) privind prestarile de servicii si/sau livrarile de bunuri furnizate membrilor in interesul lor colectiv, in schimbul unei cotizatii fixate conform statutului, in conditiile in care aceasta scutire nu provoaca distorsiuni de concurenta.