
Atentie contabili!
Atentie, contabili!
Modificari importante in Codul fiscal!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
NOUTATILE din CODUL FISCAL aduse de Legea 296/2023 – lista completa + data intrarii in vigoare –
STUDIU DE CAZ
Intrebare:
O fundatie are activitatea de a promova tinere talente (copii), prin dans, modelling, etc, au spectacole in tara si in strainatate.
Fundatia nu desfasoara activitati economice, singurele surse de venit sunt din sponsorizari si din contributii aduse de diverse persoane, care vor sa sustina acesti copii.
Intrebarile mele sunt:
a) se plateste TVA la atingerea plafonului contului de venituri din contributii si sponsorizari?
Declaratia Unica 2023 Impozit pe venit Contributii CAS si CASS
Manualul Contabilului Incepator - stick USB
Ghidul practic al contabilitatii 2023 Legislatie explicata - Exemple detaliate - Monografii contabile complete
Raspuns:
Oferit de consultant InfoNews Fiscalitatea, Eugen Bucurei
Conform dispozitiilor Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, art. 15, alin. (2), organizatiile nonprofit, sunt scutite de la plata impozitului pe profit pentru venituri de natura:
- cotizatiilor,
- taxelor de inscriere,
- contributiilor banesti sau in natura ale membrilor,
- taxelor de inregistrare stabilite potrivit legislatiei in vigoare;
- donatiilor si banilor sau bunurilor primite prin sponsorizare;
- dividendelor si dobanzilor obtinute din plasarea disponibilitatilor rezultate din venituri scutite;
- veniturilor pentru care se datoreaza impozit pe spectacole;
- resurselor obtinute din fonduri publice sau din finantari nerambursabile;
- sumelor realizate din actiuni ocazionale precum: evenimente de strangere de fonduri cu taxa de participare, serbari, tombole, conferinte, utilizate in scop social sau profesional, potrivit statutului acestora;
- veniturilor exceptionale rezultate din cedarea activelor corporale aflate in proprietatea organizatiilor nonprofit, altele decat cele care sunt sau au fost folosite intr-o activitate economica;
- sumelor primite ca urmare a nerespectarii conditiilor cu care s-a facut donatia/sponsorizarea, potrivit legii, sub rezerva ca sumele respective sa fie utilizate de catre organizatiile nonprofit, in anul curent sau in anii urmatori, pentru realizarea scopului si obiectivelor acestora, potrivit actului constitutiv sau statutului, dupa caz;
- sumelor primite din impozitul pe venit datorat de persoanele fizice, potrivit prevederilor Titlului III (2%);
- pentru veniturile din activitati economice realizate pana la nivelul echivalentului in lei a 15.000 euro, intr-un an fiscal, dar nu mai mult de 10 % din veniturile totale scutite de la plata impozitului pe profit;
- altele expres prevazute
Prin organizatie nonprofit se intelege orice asociatie, fundatie sau federatie infiintata in Romania, potrivit legislatiei in vigoare, care utilizeaza veniturile si activele proprii pentru o activitate de interes general, comunitar sau non-patrimonial.
Organizatiile nonprofit datoreaza impozit pe profit numai pentru partea din profitul impozabil ce corespunde veniturilor, altele decat cele scutite.
Organizatiile nonprofit care desfasoara si activitate economica trebuie sa evidentieze distinct veniturile si cheltuielile aferente activitatilor desfasurate in scopul obtinerii de profit, conform reglementarilor contabile.
Pentru activitatea economica se folosesc aceleasi grupe de cheltuieli si venituri utilizate de societatile comerciale.
Organizarea contabilitatii de gestiune este obligatorie atunci cand se desfasoara si activitati economice. In acest mod se colecteaza si se repartizeaza cheltuielile pe destinatii, respectiv pe activitati, sectii, faze de fabricatie etc., se calculeaza costul de productie al produselor, serviciilor, precum si al productiei si serviciilor in curs de executie. Modul de organizare a contabilitatii de gestiune este la latitudinea fiecarei organizatii nonprofit, in functie de specificul activitatii si necesitatilor proprii.
Repartizarea cheltuielilor comune se face prin contul 489 ? Decontari intre activitatile fara scop patrimonial si activitatile economice?
In scopul aplicarii acestor prevederi, veniturile si cheltuielile se evidentiaza potrivit dispozitiilor Ordinului ministrului economiei si finantelor nr. 1969/2007, privind aprobarea reglementarilor contabile pentru persoanele juridice fara scop patrimonial, publicat in M.O. nr. 846 bis din 10 decembrie 2007.
Activitatile desfasurate in cadrul organizatiilor nonprofit se impart in 3 mari categorii:
● activitati fara scop patrimonial;
● activitati cu destinatie speciala;
● activitati economice.
Activitatile economice desfasurate, potrivit legii, de catre aceste persoane juridice, se contabilizeaza potrivit Reglementarilor contabile conforme cu Directiva a IV-a a Comunitatilor Economice Europene, prevazute in anexa la O.M.F.P. nr. 3055/2009. Activitatea de baza a unei organizatii nonprofit ar trebui sa fie fara scop patrimonial.
Eventualele activitati economice desfasurate de organizatiile nonprofit ar trebui sa fie cu caracter exceptional si sa aiba drept scop crearea de resurse financiare suplimentare pentru activitatea nonprofit, de baza.
Din intrebarea d-voastra rezulta ca desfasurati numai activitate nonprofit.
Conform prevederilor art. 18, alin. (2) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, organizatiile nonprofit nu calculeaza si nu datoreaza impozit minim.
Chiar daca nu aveti si activitati cu caracter economic si nu realizati profit impozabil, trebuie sa depuneti, potrivit dispozitiilor art.34 din Codul fiscal, pana la data de 25 februarie a anului urmator, formularul 101 aprobat prin OPANAF nr. 1607/2009.
In ceea ce priveste plata taxei pe valoarea adaugata, mentionam ca sunteti scutiti pentru activitatile prevazute la art. 141, alin. (1), lit. k) si l) privind prestarile de servicii si/sau livrarile de bunuri furnizate membrilor in interesul lor colectiv, in schimbul unei cotizatii fixate conform statutului, in conditiile in care aceasta scutire nu provoaca distorsiuni de concurenta.
Atentie contabili!
Atentie, contabili!
Modificari importante in Codul fiscal!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
NOUTATILE din CODUL FISCAL aduse de Legea 296/2023 – lista completa + data intrarii in vigoare –
Articole similare
Proiect: Masura ZERO TAXE pe salariul minim. Romanii ar putea primi 1.000 lei in plus pe lunaSistemul E-Factura, OBLIGATORIU din ianuarie 2024 numai pentru contribuabilii stabiliti pe teritoriul RomanieiAm infiintat o societate. Ce cheltuieli sunt deductibile?Modificarea codului fiscal a fost adoptata de Guvern!Ordin privind indicele de consum | Important pentru actualizarea platilor anticipateUltimele articole
SGR Romania. Studii de caz utile oricarui contabil cu privire la Sistemul Garantie-ReturnareSGR Romania. Problema pe care o intampina contabilii legat de Sistemul Garantie-Returnare!Controale antifrauda. O companie din domeniul transportului de marfuri a prejudiciat statul cu 7,8 milioane de leiMijloacele fixe - ce intra in aceasta categorie, cum le diferentiezi de obiectele de inventar si studii de caz utileBuletin informativ ANAF: Noutati fiscale publicate in Monitor in perioada 23 octombrie -10 noiembrie 2023Articole similare
Cheltuielile de protocol. Tratament fiscal si inregistrari contabile in 2013Profitul reinvestit este scutit de impozitTransfer de bunuri. In ce consta obligatia ajustarii TVA la primitorul neinregistrat TVA?Ordinul privind aprobarea declaratiei de mentiuni pentru inregistrarea in scopuri de TVAVideo: Declaratia unica. Cum se face depunerea?Ultimele articole
Plafon plati numerar 2023: Care este plafonul de casa pentru o societate cu mai multe casierii?SGR Romania. Studii de caz utile oricarui contabil cu privire la Sistemul Garantie-ReturnareImpozitare PFA in 2024: venituri din dividende, chirii si activitati independenteSGR Romania. Problema pe care o intampina contabilii legat de Sistemul Garantie-Returnare!Inregistrare fiscala la ANAF: Fiscul modifica, printr-un nou Proiect de Ordin, formularele 010, 013, 015, 016, 700Articole similare
Prejudiciu de 1,7 milioane de euro in domeniul concursurilor scolareDistribuirea dividendelor. Persoane fara scop lucrativCazierul fiscal va putea fi solicitat si eliberat in format electronicLegea 129/2019 pentru prevenirea fraudei fiscale: Modificari aduse OG 26/2000 cu privire la asociatii si fundatii (tabel comparativ ANAF)Migratia si competitia fiscala. Implicatii la nivelul Uniunii EuropeneUltimele articole
De neratat! Cea mai mare colectie de proceduri contabile pentru ONG-uriDocumente ONG pierdute. Procedura de reconstituireInfiintare ONG. Cum se infiinteaza un ONG si cum se tine contabilitatea lui?Redirectionare impozit pe profit si micro. Formularul 177 a fost actualizat de fisc si poate fi depus pana pe 25 decembrie 2022ONG infiintat de persoane fizice. Mai exista obligatia depunerii Declaratiei beneficiarului real?Articole similare
Vesti bune pentru circa 1.000 de intreprinderi nou-infiintateDezichilibrul in IMPOZITare din sistemul fiscal impiedica implementarea corecta a taxelor de mediuPFA in 2014? Cum faceti trecerea la sistemul de impunere pe baza de norme de venit?Conditii incadrare microintreprindere in 2017. Ce reguli se impun?Contribuabili inactivi din vina FisculuiUltimele articole
SGR Romania. Studii de caz utile oricarui contabil cu privire la Sistemul Garantie-ReturnareIMPOZITare PFA in 2024: venituri din dividende, chirii si activitati independenteInregistrare fiscala la ANAF: Fiscul modifica, printr-un nou Proiect de Ordin, formularele 010, 013, 015, 016, 700Persoane care obtin venituri din chirii si din dividende. Cum se calculeaza CASS pentru 2023?Mijloacele fixe - ce intra in aceasta categorie, cum le diferentiezi de obiectele de inventar si studii de caz utileSfaturi de la experti
Locatiune/inchiriere sau locatie de gestiune
Intrebare: In cadrul contului 612 "Cheltuieli cu redeventele, locatiile de gestiune si chiriile" se introduc conturile analitice: 6121"Cheltuieli cu redeventele", 6122 "Cheltuieli cu locatiile de gestiune", 6123 "Cheltuieli cu chiriile"....
vezi AICI raspunsul specialistilor <<
Venituri din servicii sau alte operatiuni realizate cu persoane nerezidente
Intrebare: Avem o factura de prestari servicii emisa de un operator din spatiul UE (Bulgaria) in lei constand in plata conform unui acord de asociere intre societatea noastra si alte 2 societati (ambele inregistrate in Bulgaria in scopuri de...
vezi AICI raspunsul specialistilor <<
Subiectele saptamanii
Impozitare PFA in 2024: venituri din dividende, chirii si activitati independente
Plafon plati numerar 2023: Care este plafonul de casa pentru o societate cu mai multe casierii?
SGR Romania. Studii de caz utile oricarui contabil cu privire la Sistemul Garantie-Returnare
E-Transport: Se modifica LISTA bunurilor cu risc fiscal ridicat. Ce produse au fost adaugate?