Acest site foloseste Cookie-uri, conform noului Regulament de Protectie a Datelor (GDPR), pentru a va asigura cea mai buna experienta online. In esenta, Cookie-urile ne ajuta sa imbunatatim continutul de pe site, oferindu-va dvs., cititorul, o experienta online personalizata si mult mai rapida. Ele sunt folosite doar de site-ul nostru si partenerii nostri de incredere. Click AICI pentru detalii despre politica de Cookie-uri.
Acest site foloseste Cookie-uri, conform noului Regulament de Protectie a Datelor (GDPR), pentru a va asigura cea mai buna experienta online. In esenta, Cookie-urile ne ajuta sa imbunatatim continutul de pe site, oferindu-va dvs., cititorul, o experienta online personalizata si mult mai rapida. Ele sunt folosite doar de site-ul nostru si partenerii nostri de incredere. Click AICI pentru detalii despre politica de Cookie-uri. Sunt de acord cu politica de cookie
Fiscalitatea.ro cauta meniu
Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X

Servicii care fac obiectul impunerii in Romania. Cum impozitam venitul obtinut din Romania?

08-Ian-2020
5559

In cele ce urmeaza, vom avea in vedere noile modificari aduse Codului fiscal privind veniturile obtinute de nerezidenti din Romania si vom stabili care este impozitul datorat de o societate din Romania pentru o factura primita de la un nerezident dintr-un alt stat UE pentru participarea societatii din Romania la un targ international (chirie spatiu, servicii marketing etc.).



De asemenea, vom vedea cum impozitam venitul obtinut din Romania de catre un nerezident (stat non-UE), in situatia in care plata facturii se face, la solicitarea acestuia, intr-un cont in statul strain membru UE.

Nota: Factura reprezinta contravaloarea serviciilor prestate pentru participarea la un targ international.


Solutia consultantului:

1. Avand in vedere prevederile modificate de OG 8/2015 ale art. 115 din Codul fiscal in sfera veniturilor impozabile in Romania, de la 1 fabruarie 2013, se plaseaza toate serviciilor prestate de catre nerezidenti fara nici o distinctie, asupra locului in care aceste servicii sunt prestate. In astfel de conditii, ca urmare a acestor modificari, in lipsa certificatului de rezidenta fiscala care sa faca aplicabile prevederile articolului privind beneficiile intreprinderii conform caruia veniturile realizate de catre un rezident pe teritoriul propriului stat sunt impozabile numai de catre acesta, veniturile vor fi impuse in Romania cu aplicarea cotei de 16%.

Trebuie subliniat ca prezentarea certificatului nu este obligatorie pentru nerezident, acesta avand doar dreptul sa se protejze de dubla impunere pe baza instrumentelor ratificate intre statul de rezidenta si cel de realizare a venitului, prezentand certificatul de rezidenta fiscala si facand aplicabile prevederile conventiei.

Cu toate acestea, avand in vedere consecintele deosebit de ample ale unei aplicari fara distinctie a dreptului de impunere in Romania a veniturilor din servicii prestate in strainatate, Normele metodologice de aplicare a Codului fiscal, aprobate prin HG 84/2013 modificate ca urmare a schimbarilor generate de OG nr. 8/2013 enumera in mod expres tipurile de servicii care vor face obiectul impunerii in Romania indiferent de locul prestarii acestora.

Astfel sunt considerate venituri obtinute din Romania din servicii prestate in afara Romaniei numai veniturile din prestarea urmatoarelor servicii: servicii de management, servicii de consultanta in orice domeniu, servicii de marketing, servicii de asistenta tehnica, servicii de cercetare si proiectare in orice domeniu, servicii de reclama si publicitate indiferent de forma in care sunt realizate si servicii prestate de avocati, ingineri, arhitecti, notari, contabili, auditori.

In aceste conditii, pentru ca veniturile realizate din Romania pentru prestarile efectuate pe teritoriul propriului stat sa nu faca obiectul impunerii in Romania prin aplicarea cotei de 16% este necesar ca furnizorii serviciilor enumerate in la pct. 3 indice 1 din Normele metodologice emise in aplicare art. 115 din Codul fiscal sa prezinte certificatul de rezidenta fiscala asfel ca prin aplicarea art. 118 din Cod urmeaza a fi incidente dispozitiile speciale din Conventie care exclud de la impunere in Romania veniturile rezidentului realizate din prestari de servicii realizate pe teritoriul propriului stat.

Concret, cheltuielile efectuate cu ocazia participarii la targul international vor trebui analizate din perspectiva enumerarii prevazute in Normele metodologice, in speta considerand ca atat cheltuielile privind spatiul, cat si celelate cheltuieli de marketing vor face obiectul impunerii in Romania urmand a fi aplicabile cele de mai sus.

2. Cu privire la impozitarea venitului obtinut din Romania, de un nerezident din Brazilia care incaseaza sumele cuvenite intr-un cont in Germania, din perspectiva inexistentei Conventiei de evitare a dublei impuneri intre Romania si Brazilia, vor fi aplicabile prevederile art. 115 alin. (1) lit. k) si art. 116 alin. (2) lit. d) venitul fiind impozabil in Romania iar cota de impunere aplicabila fiind de 16%. Supraimpozitarea cu 50% a veniturilor prevazuta de art. 116 alin. (2) lit.c) indice 1 din Codul fiscal se aplica veniturilor platite intr-un stat cu care Romania nu are incheiat un instrument juridic in baza caruia sa se realizeze schimbul de informatii, indiferent daca beneficiarul efectiv al venitului este sau nu rezident al unui stat care are incheiata o Conventie pentru evitarea dublei impuneri cu Romania. Asadar, conditia expresa de aplicare vizeaza exclusiv statul in care are loc plata.

In concluzie, venitul platit in Germenia nerezidentului brazilian va fi supus impozitului de 16%, nefiind aplicabila cota de 50%.

 

Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!
Votati articolul "Servicii care fac obiectul impunerii in Romania. Cum impozitam venitul obtinut din Romania?":
Rating:

Nota: 5 din 2 voturi
Modificari in Codul Fiscal 2021 - 10 Politici si Proceduri Contabile actualizate la zi

Atentie contabili!

Codul Fiscal s-a modificat in 2021!‚Äč

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
Modificari in Codul Fiscal 2021 - 10 Politici si Proceduri Contabile actualizate la zi


Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentului UE 679/2016



x

Trimite opinia ta comunitatii Fiscalitatea.ro



Pentru a activa formularul, trebuie sa raspundeti corect la intrebare!



Sfaturi de la experti



Subiectele saptamanii

  • REMINDER ANAF: Cand trebuie depusa Declaratia 101 si care sunt exceptiile de la termen
    • Data de 25 martie 2021 inclusiv reprezinta termenul limita pentru completarea si depunerea impozitului pe profit pentru anul 2020, potrivit informatiilor publicate de Administratia Nationala de Administrare Fiscala. Impozitul datorat se va declara in Declaratia privind impozitul pe profit - formular 101. Platitorii de impozit pe profit mai au la dispozitie mai mult de doua luni pentru a completa formularul 101. Pentru mai multe informatii referitoare la conditiile declaratiei 101 pentru...» citeste mai departe aici

  • ANAF a publicat calendarul obligatiilor fiscale pentru luna FEBRUARIE 2021
    • Agentia Nationala de Administrare Fiscala a publicat, pe site-ul oficial, calendarul obligatiilor fiscale pentru luna februarie 2021. Primul termen limita este luni, 1 februarie, cand contribuabilii trebuie sa depuna doua formulare: 394 si 012. Declaratii fiscale pentru luna februarie 2021: TERMENUL in 30 de zile de la implinirea termenului de 183 de zile de prezenta in Romania OBLIGATIA Depunerea formularului "Chestionar pentru stabilirea rezidentei fiscale a persoanei fizice la sosirea in...» citeste mai departe aici

  • Depunerea declaratiei 100. Pentru impozitul pe venitul microintreprinderii trim. IV 2020 se completeaza formularul?
    • Intrebare: Pentru trimestrul IV 2020, in cazul microintreprinderilor, se depune declaratia 100? Daca da, se mai aplica bonificatia de 10%? Raspunsul specialistului: Termenul de declarare si plata pentru trimestrul IV 2020 - impozit pe venit microintreprindere este data de 25.01.2021. Nu se mai acorda bonificatie, pentru trimestrul IV an 2020. »»In atentia contribuabililor! Depunerea formularului 094 pentru anul 2021 se face pana pe data de 25 ianuarie«« Raspuns oferit de...» citeste mai departe aici

  • Normele anuale de venit in 2021 pentru activitati independente. Vezi lista publicata de ANAF
    • Agentia Nationala de Administrare Fiscala a publicat recent, pe site-ul oficial, lista cu normele anuale de venit in anul 2021 pentru activitati independente. Lista cu normele anuale de venit pentru activitati independente in 2021: Alba Caras-Severin Harghita Salaj Arad Calarasi Hunedoara Satu Mare Arges Cluj Ialomita Sibiu Bacau Constanta Iasi Suceava Bihor Covasna Maramures Teleorman Bistrita-Nasaud Dambovita Mehedinti Timis Botosani Dolj Mures Tulcea Braila Galati Neamt Vaslui Sursa: ANAF» citeste mai departe aici

  • Sunteti profesionist cu experienta in sectorul public?
    • Grupul de Editura si Consultanta in Afaceri Rentrop & Straton isi extinde divizia Informatii Specializate pentru Institutii Publice. Sunteti profesionist cu experienta intr-unul dintre domeniile: Contabilitate Bugetara, Taxe si Impozite Locale, Audit Intern, Achizitii Publice, Control Intern Managerial? Daca vreti sa va alaturati echipei noastre de specialisti, asteptam cu mult interes sa ne trimiteti un scurt mesaj pe adresa institutiipublice@rs.ro. Rentrop & Straton - 25 de ani de excelenta in...» citeste mai departe aici

  • ANAF propune o noua procedura de inregistrare in scopuri de TVA (Proiect de Ordin)
    • Agentia Nationala de Administrare Fiscala a publicat, in data de 25 ianuarie 2021, un nou Proiect de ordin al presedintelui Agentiei Nationale de Administrare Fiscala pentru aprobarea Procedurii de inregistrare in scopuri de taxa pe valoarea adaugata, potrivit prevederilor art. 316 alin. (1) lit. a), b) sau c) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare. Prin Hotararea Guvernului nr.864/2020, publicata in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I, nr.956...» citeste mai departe aici

© 2007 - 2021 RENTROP & STRATON. All rights reserved.

Atentie contabili!

Codul Fiscal s-a modificat in 2021!

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti

Modificari in Codul Fiscal 2021 - 10 Politici si Proceduri Contabile actualizate la zi

Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentul UE 679/2016