Servicii care fac obiectul impunerii in Romania. Cum impozitam venitul obtinut din Romania?
In cele ce urmeaza, vom avea in vedere noile modificari aduse Codului fiscal privind veniturile obtinute de nerezidenti din Romania si vom stabili care este impozitul datorat de o societate din Romania pentru o factura primita de la un nerezident dintr-un alt stat UE pentru participarea societatii din Romania la un targ international (chirie spatiu, servicii marketing etc.).
De asemenea, vom vedea cum
impozitam venitul obtinut din Romania de catre un nerezident (stat non-UE), in situatia in care plata facturii se face, la solicitarea acestuia, intr-un cont in statul strain membru UE.
Nota: Factura reprezinta contravaloarea serviciilor prestate pentru participarea la un targ international.
Solutia consultantului:
- NOUTATI din Codul Fiscal
- NOUTATI din Codul Fiscal
- NOUTATI din Codul Fiscal
- NOUTATI din Codul Fiscal
- NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Inregistrare reevaluare cladire Avem o cladire pe care am reevaluat-o acum, in luna mai. Cladirea este inregistrata cu valorea de 1.006.000 lei, valoarea ramasa 838.000 lei, valoarea reevaluata 1.540.000 lei....citeste mai mult
1. Avand in vedere prevederile modificate de OG 8/2015 ale art. 115 din Codul fiscal in sfera veniturilor impozabile in Romania, de la 1 fabruarie 2013, se plaseaza toate serviciilor prestate de catre nerezidenti fara nici o distinctie, asupra locului in care aceste servicii sunt prestate. In astfel de conditii, ca urmare a acestor modificari, in lipsa certificatului de rezidenta fiscala care sa faca aplicabile prevederile articolului privind
beneficiile intreprinderii conform caruia veniturile realizate de catre un rezident pe teritoriul propriului stat sunt impozabile numai de catre acesta, veniturile vor fi impuse in Romania cu aplicarea cotei de 16%.
Trebuie subliniat ca prezentarea certificatului nu este obligatorie pentru nerezident, acesta avand doar dreptul sa se protejze de dubla impunere pe baza instrumentelor ratificate intre statul de rezidenta si cel de realizare a venitului, prezentand
certificatul de rezidenta fiscala si facand aplicabile prevederile conventiei.
Cu toate acestea, avand in vedere consecintele deosebit de ample ale unei aplicari fara distinctie a
dreptului de impunere in Romania a
veniturilor din servicii prestate in strainatate, Normele metodologice de aplicare a Codului fiscal, aprobate prin HG 84/2013 modificate ca urmare a schimbarilor generate de OG nr. 8/2013 enumera in mod expres tipurile de servicii care vor face obiectul impunerii in Romania indiferent de locul prestarii acestora.
Astfel sunt considerate venituri obtinute din Romania din servicii prestate in afara Romaniei numai veniturile din prestarea urmatoarelor servicii: servicii de management, servicii de consultanta in orice domeniu, servicii de marketing, servicii de asistenta tehnica, servicii de cercetare si proiectare in orice domeniu, servicii de reclama si publicitate indiferent de forma in care sunt realizate si servicii prestate de avocati, ingineri, arhitecti, notari, contabili, auditori.
In aceste conditii, pentru ca veniturile realizate din Romania pentru prestarile efectuate pe teritoriul propriului stat sa nu faca obiectul impunerii in Romania prin aplicarea cotei de 16% este necesar ca furnizorii serviciilor enumerate in la pct. 3 indice 1 din Normele metodologice emise in aplicare art. 115 din Codul fiscal sa prezinte certificatul de rezidenta fiscala asfel ca prin aplicarea art. 118 din Cod urmeaza a fi incidente dispozitiile speciale din Conventie care exclud de la impunere in Romania veniturile rezidentului realizate din prestari de servicii realizate pe teritoriul propriului stat.
Concret, cheltuielile efectuate cu ocazia participarii la targul international vor trebui analizate din perspectiva enumerarii prevazute in Normele metodologice, in speta considerand ca atat cheltuielile privind spatiul, cat si celelate cheltuieli de marketing vor face obiectul impunerii in Romania urmand a fi aplicabile cele de mai sus.
2. Cu privire la impozitarea venitului obtinut din Romania, de un nerezident din Brazilia care incaseaza sumele cuvenite intr-un cont in Germania, din perspectiva inexistentei Conventiei de evitare a dublei impuneri intre Romania si Brazilia, vor fi aplicabile prevederile art. 115 alin. (1) lit. k) si art. 116 alin. (2) lit. d) venitul fiind impozabil in Romania iar cota de impunere aplicabila fiind de 16%. Supraimpozitarea cu 50% a veniturilor prevazuta de art. 116 alin. (2) lit.c) indice 1 din Codul fiscal se aplica veniturilor platite intr-un stat cu care Romania nu are incheiat un instrument juridic in baza caruia sa se realizeze schimbul de informatii, indiferent daca beneficiarul efectiv al venitului este sau nu rezident al unui stat care are incheiata o Conventie pentru evitarea dublei impuneri cu Romania. Asadar, conditia expresa de aplicare vizeaza exclusiv statul in care are loc plata.
In concluzie, venitul platit in Germenia nerezidentului brazilian va fi supus impozitului de 16%, nefiind aplicabila cota de 50%.
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Tratament fiscal factura de achizitii intracomunitare din Polonia
Intrebare: Societatea a achizitionat din Polonia o piesa de mobilier noua de la o firma platitoare de TVA. Factura este cu TVA zero. La furnizor sunt trecute doua coduri de TVA valide: unul din Romania si unul din Polonia. La cumparator este trecut codul nostru de TVA de Romania. Pe factura nu este specificat ?taxare inversa?, iar factura nu a fost primita in e-Factura. Va rog sa ma ajutati cu inregistrarea facturii: cu codul de RO sau de PL si declararea facturii in D300, D390, D394. Multumesc!
vezi AICI raspunsul specialistilor << Lichidare. Inregistari contabile
Intrebare: Societatea are activitatea suspendata din 2025, iar actionarul unic doreste sa o lichideze. Mai jos sunt conturile cu solduri la 31.05.2026: Credit: 1012 = 200 1061 = 40 1068 = 27.000 (din facilitati fiscale export) 4551 = 9.476,44 462 = 500 Debit: 1171 = 30.523,44 4424 = 6.693 (are codul de TVA anulat de la data suspendarii) Care este monografia contabila de inchidere a conturilor pentru lichidare?
vezi AICI raspunsul specialistilor << Vanzare active. Regim TVA
Intrebare: Societatea A ? societate de productie ? are asociat unic Societatea B (societate holding), ambele societati din Romania. Societatea B are asociat unic Societatea C din Olanda. Societatea A este platitoare de impozit pe profit si TVA. In cursul anului 2023, Societatea A a achizitionat o hala de productie veche si degradata de la o societate neplatitoare de TVA. A efectuat investitii pentru a aduce hala la conditii de functionalitate, inclusiv pentru alimentarea cu energie electrica si alte...
vezi AICI raspunsul specialistilor << Deducere
Intrebare: Sunt persoana din departamentul Payroll si am nevoie de o clarificare privind aplicarea facilitatii fiscale pentru investitii in instrumente financiare, conform OUG 8/2026 (plafon 400 euro). Mai multi angajati au depus documente justificative similare cu cel atasat, privind investitii in instrumente financiare, si solicita scutirea de impozit pe salariu in limita plafonului mentionat. As dori sa stiu daca acest tip de document (extras / dovada tranzactie / confirmare de la broker) este suficient...
vezi AICI raspunsul specialistilor << D406. Inactivitate mentionata la ONRC radiate
Intrebare: Va rog sa clarificati urmatoarele aspecte referitoare la depunerea SAF-T: * Firmele care au activitatea suspendata la ONRC (la cerere) din anul 2025 mai depun D406 SAF-T anual pentru active pentru anul 2025 si in continuare pentru 2026 si 2027? * Firmele cu activitatea suspendata la ONRC la cerere mai depun D406 lunar/trimestrial? * Firmele radiate in anul 2025 mai depun SAF-T anual pentru active? * Daca firma a fost radiata pe 20 februarie 2026, dar la acel moment nu se putea depune D406...
vezi AICI raspunsul specialistilor << 
Fiscalitatea.ro 
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
