Servicii care fac obiectul impunerii in Romania. Cum impozitam venitul obtinut din Romania?

08-Ian-2020

13276

Alege-ne ca sursa ta de informatii in Google

In cele ce urmeaza, vom avea in vedere noile modificari aduse Codului fiscal privind veniturile obtinute de nerezidenti din Romania si vom stabili care este impozitul datorat de o societate din Romania pentru o factura primita de la un nerezident dintr-un alt stat UE pentru participarea societatii din Romania la un targ international (chirie spatiu, servicii marketing etc.).

De asemenea, vom vedea cum impozitam venitul obtinut din Romania de catre un nerezident (stat non-UE), in situatia in care plata facturii se face, la solicitarea acestuia, intr-un cont in statul strain membru UE.

Nota: Factura reprezinta contravaloarea serviciilor prestate pentru participarea la un targ international.

Solutia consultantului:

Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari

Vreau acest produs →

Declaratia Unica 2026 Impozit pe venit Contributii CAS si CASS

Vreau acest produs →

Cartea Verde a Contabilitatii 2026

Vreau acest produs →

NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Facturare costuri suplimentare. Beneficiar Germania Societatea noastra, PJ RO, platitoare de TVA si impozit pe profit (A) a primit o factura de la un client din Germania (B) in valoare totala de 40.000 EUR, avand mentiunea...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Sistem fotovoltaic. Finantare AFIR Am omis in solicitarea initiala sa specific faptul ca proiectarea in suma de 21.000 lei presupune mai excat conform cererii de finantare "capitolul 3.5.3 Studiu de...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Proiect sistem fotovoltaic. Finantare AFIR O societate comerciala aplica pentru un program finantat de AFIR pentru un sistem fotovoltaic. Proiectul este acceptat de catre AFIR si presupune urmatoarele: suma finantata...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Conversie imprumut afiliati nerezidenti in actiuni Compania are un imprumut de la o parte afiliata nerezidenta scadent in perioada urmatoare. Care sunt obligatiile fiscale pe care le are compania daca vrea sa converteasca in...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Achizitie autoturism de la o persoana fizica Daca o societate platitoare de impozit pe profit, achizitioneaza o masina de la o persoana fizica, cum se procedeaza? Se intocmeste un contract de vanzare intre persoana fizica si...citeste mai mult

1. Avand in vedere prevederile modificate de OG 8/2015 ale art. 115 din Codul fiscal in sfera veniturilor impozabile in Romania, de la 1 fabruarie 2013, se plaseaza toate serviciilor prestate de catre nerezidenti fara nici o distinctie, asupra locului in care aceste servicii sunt prestate. In astfel de conditii, ca urmare a acestor modificari, in lipsa certificatului de rezidenta fiscala care sa faca aplicabile prevederile articolului privind beneficiile intreprinderii conform caruia veniturile realizate de catre un rezident pe teritoriul propriului stat sunt impozabile numai de catre acesta, veniturile vor fi impuse in Romania cu aplicarea cotei de 16%.

Trebuie subliniat ca prezentarea certificatului nu este obligatorie pentru nerezident, acesta avand doar dreptul sa se protejze de dubla impunere pe baza instrumentelor ratificate intre statul de rezidenta si cel de realizare a venitului, prezentand certificatul de rezidenta fiscala si facand aplicabile prevederile conventiei.

Cu toate acestea, avand in vedere consecintele deosebit de ample ale unei aplicari fara distinctie a dreptului de impunere in Romania a veniturilor din servicii prestate in strainatate, Normele metodologice de aplicare a Codului fiscal, aprobate prin HG 84/2013 modificate ca urmare a schimbarilor generate de OG nr. 8/2013 enumera in mod expres tipurile de servicii care vor face obiectul impunerii in Romania indiferent de locul prestarii acestora.

Astfel sunt considerate venituri obtinute din Romania din servicii prestate in afara Romaniei numai veniturile din prestarea urmatoarelor servicii: servicii de management, servicii de consultanta in orice domeniu, servicii de marketing, servicii de asistenta tehnica, servicii de cercetare si proiectare in orice domeniu, servicii de reclama si publicitate indiferent de forma in care sunt realizate si servicii prestate de avocati, ingineri, arhitecti, notari, contabili, auditori.

In aceste conditii, pentru ca veniturile realizate din Romania pentru prestarile efectuate pe teritoriul propriului stat sa nu faca obiectul impunerii in Romania prin aplicarea cotei de 16% este necesar ca furnizorii serviciilor enumerate in la pct. 3 indice 1 din Normele metodologice emise in aplicare art. 115 din Codul fiscal sa prezinte certificatul de rezidenta fiscala asfel ca prin aplicarea art. 118 din Cod urmeaza a fi incidente dispozitiile speciale din Conventie care exclud de la impunere in Romania veniturile rezidentului realizate din prestari de servicii realizate pe teritoriul propriului stat.

Concret, cheltuielile efectuate cu ocazia participarii la targul international vor trebui analizate din perspectiva enumerarii prevazute in Normele metodologice, in speta considerand ca atat cheltuielile privind spatiul, cat si celelate cheltuieli de marketing vor face obiectul impunerii in Romania urmand a fi aplicabile cele de mai sus.

2. Cu privire la impozitarea venitului obtinut din Romania, de un nerezident din Brazilia care incaseaza sumele cuvenite intr-un cont in Germania, din perspectiva inexistentei Conventiei de evitare a dublei impuneri intre Romania si Brazilia, vor fi aplicabile prevederile art. 115 alin. (1) lit. k) si art. 116 alin. (2) lit. d) venitul fiind impozabil in Romania iar cota de impunere aplicabila fiind de 16%. Supraimpozitarea cu 50% a veniturilor prevazuta de art. 116 alin. (2) lit.c) indice 1 din Codul fiscal se aplica veniturilor platite intr-un stat cu care Romania nu are incheiat un instrument juridic in baza caruia sa se realizeze schimbul de informatii, indiferent daca beneficiarul efectiv al venitului este sau nu rezident al unui stat care are incheiata o Conventie pentru evitarea dublei impuneri cu Romania. Asadar, conditia expresa de aplicare vizeaza exclusiv statul in care are loc plata.

In concluzie, venitul platit in Germenia nerezidentului brazilian va fi supus impozitului de 16%, nefiind aplicabila cota de 50%.