Regularizare avans. Cum procedam la schimbarea cotei de TVA?

In randurile de mai jos, avem cazul unei societati care a primit factura pentru avans materiale in anul 2015 si s-a achitat tot in 2015. Livrarea materialelor se face in luna aprilie 2016. Furnizorul emite factura de regularizare avans cu stornarea cotei de TVA 24% si factureaza avans cu 20%. S-a procedat corect?

Mentionam ca este corect intrucat pentru avansuri facturate in 2015, cu livrari de bunuri /prestari de servicii in 2016, la data livrarii in 2016 trebuie facuta o regularizare in sensul stornarii facturii de avans emise cu cota 24% si repunerii acestuia cu cota 20%.

Conform art. 291, alin. (6) din Codul Fiscal aprobat prin Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, in cazul schimbarii cotei se va proceda la regularizare pentru a se aplica cota in vigoare la data livrarii de bunuri sau prestarii de servicii, pentru cazurile prevazute la art. 282 alin. (2).

Cazurile prevazute la art. 282 alin. (2) sunt:

a) la data emiterii unei facturi, inainte de data la care intervine faptul generator;

b) la data la care se incaseaza avansul, pentru platile in avans efectuate inainte de data la care intervine faptul generator.

c) la data extragerii numerarului, pentru livrarile de bunuri sau prestarile de servicii realizate prin masini automate de vanzare, de jocuri sau alte masini similare.

Exclusiv - beneficiati acum de Oferta Speciala de mai jos:
Cartea verde a contabilitatii 2018 varianta tiparita

Grabiti-va sa intrati in posesia exemplarului dvs Este cea mai utila lucrare pentru contabili in 2018 Cartea Verde a Contabilitatii 2018 este considerata cea mai buna sursa de solutii pentru problemele fiscal-contabile generate de schimbarile legislative radicale din ultima perioada Fara niciun dubiu Noutatile editiei 2018 a Cartii Verzi a...

Oferta Speciala
expira in 1 ora 59 min 59 sec

DA, vreau produsul  |  Detalii si Cuprins

Astfel, ca o exceptie, in cazul schimarii cotei TVA se va proceda la regularizarea avansului.

Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Dana Hristu - Consultant fiscal, expert contabil si auditor financiar