Fiscalitatea.ro 
Situatiile in care o persoana juridica nu-si poate onora la timp obligatiile fiscale sunt mai frecvente decat s-ar crede. Intr-un astfel de context, apare o intrebare pe care multi contribuabili si-o pun: poate plati altcineva in locul meu?
In practica, plata obligatiilor fiscale de catre o terta persoana este permisa de lege, insa trebuie avute in vedere anumite aspecte importante.
In acest articol vom analiza ce prevederi specifice sunt in legislatia fiscala romana cu privire la plata obligatiilor fiscale de catre o terta persoana.
Ce trebuie sa stii pe scurt:
Cu alte cuvinte, legea nu conditioneaza stingerea obligatiei fiscale de identitatea celui care efectueaza efectiv plata, ci doar de corecta identificare a debitorului in documentul de plata.
Din punct de vedere tehnic, operatiunea este simpla: in ordinul de plata se inscrie codul de identificare fiscala (CUI) al firmei pentru care se efectueaza plata, nu al firmei care plateste efectiv. ANAF va inregistra si va stinge obligatia fiscala a firmei debitoare, indiferent de sursa sumelor.
DE STIUT! Nu exista in prezent un mecanism automat de alerta sau de blocare a platilor efectuate de terti in numele unui contribuabil.
Legislatia contabila si fiscala impune ca orice tranzactie inregistrata in contabilitate sa aiba o justificare economica reala si documentata. O plata efectuata de Firma A in contul Firmei B, fara nicio relatie juridica sau contractuala intre ele, poate ridica semne de intrebare in ochii inspectorilor, chiar daca operatiunea in sine nu este interzisa.
Din momentul in care Firma A achita obligatiile fiscale ale Firmei B, intre cele doua entitati se naste automat o creanta: Firma A devine creditoare fata de Firma B pentru suma platita. Aceasta creanta trebuie reflectata corespunzator in contabilitatea ambelor firme si justificata printr-un document legal.
Cea mai comuna si mai sigura modalitate de a documenta aceasta operatiune este incheierea unui contract de imprumut intre cele doua persoane juridice. Contractul trebuie sa contina elementele obligatorii prevazute de lege: valoarea imprumutului, termenul de restituire, graficul de rambursare si dobanda aferenta.
La firma care face plata (A)
Daca este tratata ca imprumut: 461 = 5121
Cand B restituie banii: 5121 = 461
La firma pentru care se plateste (B)
Inregistrarea obligatiei fata de firma A: 4423 / 441 = 462
Cand restituie banii firmei A: 462 = 5121
Daca plata este efectuata fara un contract de imprumut sau fara o alta justificare economica clara, inspectorii fiscali pot reincadra operatiunea. In functie de circumstante, suma platita ar putea fi tratata ca un transfer nejustificat de fonduri, cu consecinte fiscale pentru una sau ambele firme implicate - inclusiv reconsiderarea operatiunii ca venit impozabil la Firma B sau cheltuiala nedeductibila la Firma A.
Sursa foto: Vecteezy.com
In practica, plata obligatiilor fiscale de catre o terta persoana este permisa de lege, insa trebuie avute in vedere anumite aspecte importante.
In acest articol vom analiza ce prevederi specifice sunt in legislatia fiscala romana cu privire la plata obligatiilor fiscale de catre o terta persoana.
Ce trebuie sa stii pe scurt:
- Legislatia fiscala permite plata obligatiilor fiscale de catre o terta persoana in numele debitorului
- Intre debitor si terta persoana care plateste obligtiile fiscale trebuie sa existe contract de imprumut
Temei legal
Cadrul legal care permite plata obligatiilor fiscale de catre o terta persoana este oferit de art. 163 alin. (9) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de Procedura Fiscala. Textul de lege prevede ca, desi plata obligatiilor fiscale se efectueaza in mod obisnuit de catre debitor, aceasta poate fi realizata in numele debitorului si de catre o alta persoana.Cu alte cuvinte, legea nu conditioneaza stingerea obligatiei fiscale de identitatea celui care efectueaza efectiv plata, ci doar de corecta identificare a debitorului in documentul de plata.
Din punct de vedere tehnic, operatiunea este simpla: in ordinul de plata se inscrie codul de identificare fiscala (CUI) al firmei pentru care se efectueaza plata, nu al firmei care plateste efectiv. ANAF va inregistra si va stinge obligatia fiscala a firmei debitoare, indiferent de sursa sumelor.
DE STIUT! Nu exista in prezent un mecanism automat de alerta sau de blocare a platilor efectuate de terti in numele unui contribuabil.
Ai o problema fiscala? Consulta un specialist de pe Portalcodulfiscal.ro, singurul portal din Romania care iti pune la dispozitie o uriasa baza de date cu peste 90.000 de intrebari si raspunsuri din toate aceste domenii: TVA, reevaluare, achizitii, taxe si impozite, impozitul pe profit, impozitul pe venit, contabilitate, proceduri fiscale, impozitul pe salarii! Detalii AICI>>>
Cum ar putea interpreta ANAF plata obligatiilor fiscale de catre o terta persoana
Desi operatiunea este perfect legala din punct de vedere fiscal, ea nu este lipsita de implicatii practice, mai ales in cazul unui control ulterior. Atunci cand inspectorii fiscali constata ca obligatiile fiscale ale unei firme au fost achitate de o alta entitate, prima intrebare care apare este: care este natura economica a acestei operatiuni?Legislatia contabila si fiscala impune ca orice tranzactie inregistrata in contabilitate sa aiba o justificare economica reala si documentata. O plata efectuata de Firma A in contul Firmei B, fara nicio relatie juridica sau contractuala intre ele, poate ridica semne de intrebare in ochii inspectorilor, chiar daca operatiunea in sine nu este interzisa.
Din momentul in care Firma A achita obligatiile fiscale ale Firmei B, intre cele doua entitati se naste automat o creanta: Firma A devine creditoare fata de Firma B pentru suma platita. Aceasta creanta trebuie reflectata corespunzator in contabilitatea ambelor firme si justificata printr-un document legal.
Cartea verde a Contabilitatii 2026
Operare SAGA Exemple practice si recomandari
Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari
- NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulFacturare garantie Factura emisa la client, cu garantia la un contract de inchiriere spatiu, la cota de TVA trecem 0, nu se colecteaza si nici nu se plateste TVA. ( ex : 1000 eur este chiria lunara...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulNeplatitor de TVA achizitie servicii non UE O societate platitoare de impozit pe profit participa la un concurs si achita un grant catre India. (donatie si servicii administrative). Trebuie depusa D301? Multumescciteste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulAmortizare investitii ulterioare la o cladire Societatea noastra detine in proprietate un imobil cu destinatia de hotel. Pentru acest mijloc fix, aplicam durate de amortizare diferite, dupa cum urmeaza: - Durata contabila...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulDeclaratii fisa platitor Cum interpretez aceste doua inregistrari din fisa ANAF la impozitul pe profit: 107 Rec./INTERNT-10/09.03.26 25/06/2025 25/06/2025 D 6548 108 DEC./943149696-/24.07.25 25/07/2025...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulAvans pentru marfa restituita fara efectuarea livrarii: tratamentul fiscal privind impozitul pe profit si TVA Srl-ul A a virat prin banca srl-ului B 1 000 000 lei cu titlu avans marfa. Fiindca nu a avut loc livrarea marfii B a returnat prin banca suma de 1 000 000 lei. In acest caz B...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal
Cea mai comuna si mai sigura modalitate de a documenta aceasta operatiune este incheierea unui contract de imprumut intre cele doua persoane juridice. Contractul trebuie sa contina elementele obligatorii prevazute de lege: valoarea imprumutului, termenul de restituire, graficul de rambursare si dobanda aferenta.
Vezi si>> Imprumuturi asociati-societati. Conditii legale si riscuri fiscale - lucrarea contine TOT ce trebuie sa stii despre imprumuturi intre societati-asociati si persoane afiliate!!! Click AICI>>
Inregistrari contabile
Inregistrarile contabile aferente pentru plata obligatiilor fiscale de catre o terta persoana sunt urmatoarele:La firma care face plata (A)
Daca este tratata ca imprumut: 461 = 5121
Cand B restituie banii: 5121 = 461
La firma pentru care se plateste (B)
Inregistrarea obligatiei fata de firma A: 4423 / 441 = 462
Cand restituie banii firmei A: 462 = 5121
Aboneaza-te la Revista Romana de Contabilitate si Monografii Contabile - pentru a fi la zi cu modificarile legislative si pentru a avea acces la monografii contabile complete. Click AICI>>
Riscuri fiscale
Riscuri fiscale apar doar daca nu exista o justificare economica. Daca exista contract de imprumut, situatia este clara si nu reprezinta o problema fiscala.Daca plata este efectuata fara un contract de imprumut sau fara o alta justificare economica clara, inspectorii fiscali pot reincadra operatiunea. In functie de circumstante, suma platita ar putea fi tratata ca un transfer nejustificat de fonduri, cu consecinte fiscale pentru una sau ambele firme implicate - inclusiv reconsiderarea operatiunii ca venit impozabil la Firma B sau cheltuiala nedeductibila la Firma A.
Sursa foto: Vecteezy.com
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
