Procedura de impunere din oficiu pentru PFA. Cum iti calculeaza ANAF contributiile sociale daca nu ai depus Declaratia Unica

07-Apr-2026

1488

Procedura de impunere din oficiu pentru PFA. Cum iti calculeaza ANAF contributiile sociale daca nu ai depus Declaratia Unica

Cuprins

Notificarea contribuabilului Estimarea bazei de calcul Emiterea deciziei de impunere din oficiu Ce poate face contribuabilul la primirea deciziei de impunere

Ordinul ANAF nr. 2735/2025, publicat in MO nr. 17 din 14 ianuarie 2026 si aplicabil de la aceeasi data, reglementeaza procedura prin care organul fiscal poate stabili din oficiu contributia de asigurari sociale (CAS) si/sau contributia de asigurari sociale de sanatate (CASS) datorate de persoanele fizice care nu si-au indeplinit obligatiile declarative.

Actul normativ este emis in baza prevederilor Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedura fiscala si Codul fiscal (in forma aplicabila pentru anul 2024) si stabileste cadrul procedural pentru determinarea din oficiu a CAS si CASS aferente veniturilor realizate in anul 2024. Vom prezenta in acest articol cum functioneaza procedura de impunere din oficiu, pas cu pas!

Notificarea contribuabilului

Procedura porneste de la constatarea, pe baza evidentelor fiscale, ca persoana fizica a realizat venituri pentru care exista obligatia de declarare, insa Declaratia Unica nu a fost depusa. In aceasta etapa, ANAF transmite o Notificare privind nedeclararea CAS si/sau CASS, prin care contribuabilului i se aduce la cunostinta situatia si i se atrage atentia asupra consecintelor legale.

Notificarea mentioneaza doua termene importante:

15 zile de la primire — termen in care contribuabilul poate depune Declaratia Unica pentru a evita stabilirea din oficiu;
10 zile de la primire — termen pentru prezentarea la audiere, in acord cu dreptul la audiere prevazut de Codul de procedura fiscala.

Totodata, este mentionata sanctiunea contraventionala pentru neindeplinirea obligatiilor declarative la termen, potrivit dispozitiilor referite din Codul de procedura fiscala.

Estimarea bazei de calcul

Daca declaratia nu este depusa in termen, organul fiscal trece la estimarea bazei de calcul, consemnata intr-un Referat privind estimarea bazei de calcul. Acest document este un formular tipizat (Anexa nr. 3 din Ordinul ANAF nr. 2735/2025) si contine datele contribuabilului, tipul veniturilor si modul de determinare a bazei anuale de calcul pentru CAS si/sau CASS, in functie de categoria de venit.

Pentru CAS, se utilizeaza praguri raportate la salariul minim — 12 sau 24 de salarii minime, (in functie de nivelul veniturilor din activitati independente si/sau drepturi de proprietate intelectuala) ori castigul brut in situatii de venituri asimilate salariilor pentru activitatea desfasurata in strainatate, cu respectarea regulilor de coordonare in materie de securitate sociala.

Manualul Contabilului Incepator - stick USB

Vezi AICI detalii

Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2026 stick USB

Vezi AICI detalii

Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor

Vezi AICI detalii

NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Achizitii imobil si teren SC A SRL (microintreprindere, platitoare de TVA) a achizitionat o vila in regim de taxare inversa, de la un dezvoltator imobiliar, pe care doreste sa o utilizeze in activitatea...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Inregistrare in scopuri de TVA. Ajustare pozitiva TVA O firma de transport (SRL in Romania) la inceputul activitatii achizitioneaza un mijloc de transport (cap tractor si remorca) dintr-un stat UE. Data achizitie 01.11.2025. La...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Datorii pe termen scurt si lung catre societatea mama din grup Companie, parte a unui grup international, primeste de ani de zile un imprumut de la societatea-mama, in baza unui contract de imprumut anual reinnoibil, pe o perioada de un an....citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Servicii aferente livrarii de bunuri O firma inregistrata in scopuri de TVA in Romania vinde conserve catre un client din UE. Deoarece clientul are o solicitare speciala: aplicarea unui stick cu traducerea...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Livrare mijloc fix din Polonia in Croatia Am facturat unui client din Croatia (persoana fizica) un mijloc fix, dar cu livrarea din Polonia in Croatia. Factura este intocmita cu tva cu 21%. Unde se declara in D394?...citeste mai mult

Pentru CASS, baza anuala se stabileste distinct in functie de tipul veniturilor, fiind prevazute mecanisme atat pentru venituri din activitati independente, cat si pentru alte categorii de venituri mentionate de Codul fiscal (cu praguri precum 6, 12 sau 24 salarii minime sau 6 / 60 salarii minime activitati independente), dupa caz), precum si reguli pentru veniturile asimilate salariilor din strainatate.

Emiterea deciziei de impunere din oficiu

Obligatiile estimate se formalizeaza prin Decizia privind stabilirea din oficiu, care stabileste bazele de calcul si sumele datorate:

CAS (in cota de 25% aplicata bazei relevante)
CASS (in cota de 10% aplicata bazei relevante)

Decizia produce efecte de titlu de creanta si instiintare de plata. Termenele de plata sunt stabilite in functie de data comunicarii deciziei:

daca decizia este comunicata in intervalul 1 - 15 al lunii, termenul de plata este pana la data de 5 a lunii urmatoare
daca este comunicata in intervalul 16 - 31, termenul este pana la data de 20 a lunii urmatoare.

ATENTIE ! Pentru sumele datorate se pot calcula accesorii (dobanzi si penalitati) conform legii.

Cartea Verde a PFA. Contabilitatea si obligatiile fiscale - Ghid practic 100% pentru legalitatea activitatilor juridice, contabile si fiscale desfasurate de PFA in Romania. Click AICI>>

Ce poate face contribuabilul la primirea deciziei de impunere

Contribuabilul are dreptul de a contesta decizia in termen de 45 de zile de la comunicare, la organul fiscal competent, in conditiile procedurale indicate de Codul de procedura fiscala.

Vezi AICI» MODEL Contestatie decizie de impunere

De asemenea, un element important al mecanismului este posibilitatea de desfiintare a impunerii din oficiu daca persoana isi indeplineste ulterior obligatia declarativa.

Ordinul prevede expres ca depunerea Declaratiei unice, potrivit legii, pentru obligatiile stabilite din oficiu, in termen de 60 de zile de la data comunicarii deciziei, conduce la desfiintarea deciziei de impunere din oficiu:

"Depunerea declaratiei unice privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice, potrivit legii, pentru obligatiile stabilite din oficiu, in termen de 60 de zile de la data comunicarii prezentei, conduce la desfiintarea deciziei de impunere din oficiu."

Daca contribuabilul depune declaratia, impunerea din oficiu trebuie inlaturata si, ca urmare, organul fiscal emite Decizia de anulare.

Citeste si: Taxe PFA. Ce impozite si contributii plateste un PFA in 2026?

Sursa foto: Pexels.com