Punct de lucru cu mai putin de 5 salariati. Ce se schimba la impozitul pe salarii din 2026

Ce modificari au intrat in vigoare de la 1 ianuarie 2026

Conform prevederilor Legii 245/2025 ce intra in vigoare la 1 ianuarie 2026:

“Orice persoana subiect al unui raport juridic fiscal, inclusiv operatorul economic, institutia publica si institutia publica locala, care are organizata o entitate, cu sau fara personalitate juridica, la alta adresa decat sediul social al subiectului respectiv, cu cel putin o persoana care realizeaza venituri din salarii, are obligatia sa solicite inregistrarea fiscala a entitatii respective, ca platitoare de salarii si de venituri asimilate salariilor, la organul fiscal din subordinea Agentiei Nationale de Administrare Fiscala in a carui raza teritoriala se afla adresa unde se desfasoara efectiv activitatea acelei entitati .”

Incepand cu 1 ianuarie 2026, ca urmare a intrarii in vigoare a Legii nr. 245/2025, regimul fiscal aplicabil punctelor de lucru se modifica semnificativ fata de practica existenta pana in prezent, inclusiv fata de regulile aplicabile prin declaratia 061 si pragul de 5 salariati.

Criteriul determinant NU mai este numarul de salariati

Inspectia fiscala - Preventie si Contestatii

Vezi AICI detalii

Operare SAGA Exemple practice si recomandari

Vezi AICI detalii

Manual de politici contabile - Stick USB

Vezi AICI detalii

Potrivit noilor prevederi legale, criteriul determinant nu mai este numarul de salariati, ci existenta a cel putin unui salariat care isi desfasoara activitatea intr-o entitate organizata la o alta adresa decat cea a sediului social, inteleasa ca alta localitate / alta unitate administrativ-teritoriala.

In aceste conditii, fiecare punct de lucru fara personalitate juridica, situat intr-o localitate diferita de cea a sediului social si in care exista cel putin un salariat, va avea obligatia de a fi inregistrat fiscal distinct ca platitor de impozit pe veniturile din salarii, prin obtinerea unui cod de identificare fiscala propriu la organul fiscal teritorial din cadrul Agentia Nationala de Administrare Fiscala competent pentru adresa respectiva.

Ce obligatii aveti in acest caz concret

Raportat la situatia concreta descrisa, incepand cu anul 2026, societatea va avea obligatia de a solicita inregistrarea fiscala si obtinerea codului fiscal pentru impozitul pe salarii pentru toate punctele de lucru situate in alte localitati decat cea a sediului social, indiferent daca au 1, 2 sau mai multi salariati.

In consecinta, impozitul pe veniturile din salarii aferent personalului care isi desfasoara activitatea la fiecare dintre aceste puncte de lucru va fi declarat si platit separat, la organul fiscal in a carui raza teritoriala se afla punctul de lucru respectiv, si nu centralizat la nivelul sediului social.

Cum procedati daca sediul social si punctul de lucru se afla in aceeasi localitate

In schimb, in situatia in care sediul social si punctul de lucru se afla in aceeasi localitate, chiar daca punctul de lucru este declarat distinct la ONRC, nu exista obligatia solicitarii unui cod fiscal separat pentru impozitul pe salarii, intrucat nu este indeplinita conditia legala a desfasurarii activitatii intr-o alta unitate administrativ-teritoriala. In acest caz, impozitul pe salarii aferent salariatilor de la punctul de lucru din aceeasi localitate cu sediul social ramane in sarcina sediului social si se declara si se plateste prin acesta.

In concluzie, de la 1 ianuarie 2026, societatea va trebui sa isi reanalizeze toate punctele de lucru exclusiv din perspectiva localitatii in care sunt situate si a existentei cel putin a unui salariat, pragul de 5 angajati devenind nerelevant, iar obligatia de inregistrare fiscala distincta intervenind ori de cate ori punctul de lucru se afla intr-o alta localitate decat sediul social.

Pentru punctele de lucru din aceeasi localitate cu sediul social, indiferent ca au sub 5 salariati, nu trebuie sa faceti nimic. Nu le radiati, nu le reinregistrati, nu depuneti D700, nu obtineti CUI. Impozitul pe salarii se declara in continuare pe CUI-ul sediului social.

Cum procedati cu punctele de lucru din alte localitati - declaratii de depus

Pentru punctele de lucru din alte localitati:

Pana la 31.12.2025, daca au fost declarate ca sub 5 salariati si nu au primit CUI, nu trebuie sa le radiati si nu trebuie sa le reinregistrati. Sunt corect declarate.

De la 01.01.2026, conform Legii 245/2025, aceste puncte de lucru trebuie obligatoriu inregistrate fiscal si trebuie sa obtina CUI. Pentru aceasta veti depune declaratie de inregistrare fiscala la ANAF-ul localitatii respective. Nu le radiati mai intai, pentru ca ele nu sunt inregistrate fiscal ca platitori, ci doar declarate ca puncte de lucru. Practic, doar le inregistrati fiscal cu D060.

Nu se foloseste D700 pentru aceasta operatiune, ci formularul de inregistrare fiscala a sediului secundar conform procedurii ANAF (in prezent D060 / forma stabilita de ANAF pentru sedii secundare).

In afara de formular 060 ar mai trebui sa aveti documentatie ONRC punct de lucru si extras REGES. Fiecare unitate ANAF poate avea propriile reguli si solicitari.

Este posibil sa depuneti D060 si online, insa conform practicii, pentru solicitare CIF punct de lucru, se accepta formulare depuse fizic la unitatea ANAF aferenta punctului de lucru.

Dupa obtinerea CUI, D112 se va depune separat pe fiecare CUI secundar pentru salariatii care isi desfasoara activitatea la acel punct de lucru.

Salariatii care lucreaza la mai multe puncte de lucru sunt salariati mobili.

Daca se muta temporar nu se schimba declararea fiscala.Aceasta este caracterisitica muncii lor. Puteti aronda acea persoana la un punct de lucru unde prezenta sa este predominanta.

Pentru SPV, fiecare CUI secundar trebuie inrolat separat. Imputernicirea pentru CUI principal nu este suficienta decat daca mentioneaza expres toate CUI-urile. In practica, se depune imputernicire separata pentru fiecare CUI secundar.

Explicatii oferite in 2026 de specialistii site-ului PortalCodulFiscal.ro. Dati click AICI pentru a vedea toate noutatile din Codul Fiscal consultanta si raspunsuri detaliate de la experti.