[MODEL] Registru de evidenta fiscala si raspunsuri de la specialisti

MODEL Registru de evidenta fiscala

Modelul si continutul Registrului de evidenta fiscala a fost aprobat prin Ordinul Nr. 3254/2017 din 19 decembrie 2017 privind Registrul de evidenta fiscala pentru persoanele fizice, contribuabili potrivit titlului IV din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal.

Reglementari cheie despre registrul de evidenta fiscala

Contribuabilii pentru care determinarea venitului anual se efectueaza in sistem real au obligatia sa completeze Registrul de evidenta fiscal (REF), in vederea stabilirii venitului net anual, conform art. 68 alin. (8) din Codul fiscal. De asemenea, au obligatia de a completa acest registru toate persoanele fizice care desfasoara activitati independente, indiferent de forma de organizare – PFA, PFI, II, IF, Profesii Liberale.

Completarea corecta a Registrului de evidenta fiscala are o importanta majora, acesta fiind documentul in baza caruia contribuabilul persoana fizica se autoimpune, atat pentru impozit, cat si pentru contributii.

In REF trebuie sa fie trecut totalul veniturilor si totalul cheltuielilor pentru intreaga perioada de activitate desfasurata in anul fiscal precedent pana la data depunerii Declaratiei unice privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate.

ATENTIE!
ANAF verifica daca aveti Registrul de Evidenta Fiscala, completat conform noilor modificari legislative! Va oferim informatii complete despre intocmirea corecta a acestui document! Veti avea un Registru impecabil, actualizat! Detalii AICI>>

Registrul de Evidenta Fiscala se tine dupa caz pe fiecare sursa de venit din cadrul fiecarei categorii de venit, astfel incat venitul brut si cheltuielile deductibile determinate anual sa corespunda cu cele inscrise in Declaratia privind venitul realizat din Romania. In cazul in care contribuabilul are mai multe surse de venit, evidenta se tine pe fiecare sursa de venit in cadrul aceluiasi Registru de Evidenta Fiscala.

Atentie! TVA colectata/dedusa potrivit regulilor prevazute in titlul VII - Taxa pe valoarea adaugata nu reprezinta venit/cheltuiala si nu se inregistreaza in Registrul de Evidenta Fiscala. Constituie cheltuieli deductibile si efectuate in scopul desfasurarii activitatii, cheltuielile care indeplinesc conditiile generale prevazute la art. 68 alin. (4) din Codul fiscal.

Registrul de Evidenta Fiscala se intocmeste intr-un singur exemplar, fara sa se lase randuri libere. Se completeaza cate o fila, dupa caz, pentru fiecare sursa din cadrul fiecarei categorii de venit. Registrul se pastreaza la domiciliul fiscal al contribuabilului.

In Saga PS, Registrul de incasari si plati cuprinde toate incasarile si toate platile efectuate de contribuabil. Nu conteaza ca sunt deductibile sau nu. Practic cu exceptia sumelor ridicate/depuse la banca se trec toate incasarile si toate platile efectuate. Inclusiv creditele primite si restituirea lor, aporturile aduse si retrase.

Registrul de evidenta fiscala se bazeaza pe date extrase din evidenta contabila si de aceea este necesar pentru contibuabili sa stie de la bun inceput ce e venit din activitate, ce e incasare, ce nu e un venit din punct de vedere fiscal si, bineinteles, care e cheltuiala deductibila integral sau partial, care e nedeductibila, care nu e cheltuiala.

Mentionam ca sumele pentru calculul impozitului le regasiti in REF si nu in Registrul de incasari si plati care cuprinde absolut toate incasarile si platile efectuate de catre dumneavoastra, inclusiv TVA.

[Q&A] Intrebari si raspunsuri de la specialisti cu privire la registrul de evidenta fiscala

In continuare vom vedea câteva intrebari si raspunsuri de la specialisticu privire la registrul de evidenta fiscala, dupa cum urmeaza:

ATENTIE!
ANAF verifica daca aveti Registrul de Evidenta Fiscala, completat conform noilor modificari legislative! Va oferim informatii complete despre intocmirea corecta a acestui document! Veti avea un Registru impecabil, actualizat! Detalii AICI>>

Unde pot urmari pierderea anterioara raportata daca nu am acces la registru de evidenta fiscala?

Potrivit Codului fiscal, pentru calculul rezultatului fiscal contribuabilii sunt obligati sa intocmeasca un registru de evidenta fiscala, tinut in forma scrisa sau electronica, cu respectarea dispozitiilor Legii nr. 82/1991, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare, referitoare la utilizarea sistemelor informatice de prelucrare automata a datelor, asa cum am amintit si mai sus.

Totusi, in cazul in care nu sunteti in posesia Registrului de evidenta fiscala, pentru a urmari pierderea anterioara raportata, puteti cauta informatii in:

1. Declaratiile fiscale-formulare 101 (Declaratie privind impozitul pe profit);
2. Situatiile financiare anuale-bilanturi anuale si situatiile financiare depuse la ANAF;
3. Certificatul de atestare fiscala obtinut de la ANAF;
4. Certificatul constatator al societatii, emis de Oficiul National al Registrului Comertului (ONRC). Acest certificat contine informatii despre situatiile financiare ale societatii, inclusiv profitul sau pierderea acesteia, daca acestea au fost depuse si inregistrate corespunzator la ONRC.

Registrul de evidenta fiscala este obligatoriu sa existe in format fizic sau se acepta si cel generat din programe de contabilitate? 

Registrul poate fi intocmit fara probleme in format electronic. Important este sa fie generat corect si complet de programul de contabilitate utilizat si sa poata fi accesibil la cererea autoritatilor fiscale.
Acesta trebuie sa reflecte in mod ordonat datele completate incat sa permita, in orice moment, identificarea si controlul operatiunilor contabile.

Cum se evidentiaza in registrul de evidenta fiscala recuperarea unei pierderi anterioare, daca anul se incheie tot cu pierdere?

Registrul de evidenta fiscala reprezinta un document obligatoriu pe care firmele platitoare de impozit pe profit sunt obligate sa il intocmeasca.
In registrul de evidenta fiscala trebuie inscrise veniturile si cheltuielile inregistrate conform reglementarilor contabile aplicabile, potrivit art. 19 alin. (1) din Codul fiscal, veniturile neimpozabile, potrivit art. 23 din Codul fiscal, deducerile fiscale, elementele similare veniturilor, elementele similare cheltuielilor, cheltuielile nedeductibile, potrivit art. 25 din Codul fiscal, precum si orice informatie cuprinsa in declaratia fiscala, obtinuta in urma unor prelucrari ale datelor furnizate de inregistrarile contabile. Evidentierea veniturilor si a cheltuielilor aferente se efectueaza pe natura economica, prin totalizarea acestora pe trimestru si/sau an fiscal, dupa caz.

Cum trebuie sa procedeze firmele in cazul in care baza impozabila pentru impozitul pe profit a fost diminuata in urma inspectiei fiscale?

In contextul in care societatea a fost supusa unei inspectii fiscale ANAF si inspectorii au diminuat baza impozabila, modul de completare a Registrului de Evidenta Fiscala trebuie adaptate corespunzator.

Conform prevederilor pct. 8 din Normele metodologice emise in aplicarea art. 19 alin. (7) din Legea nr. 227/2015 se dispune ca pentru calculul rezultatului fiscal este obligatorie intocmirea registrului de evidenta fiscala, document care poate fi tinut in forma scrisa sau electronica, cu respectarea dispozitiilor Legii contabilitatii nr. 82/1991, cu modificarile ulterioare, referitoare la utilizarea sistemelor informatice de prelucrare automata a datelor.

La art. 23 din Legea contabilitatii se prevede ca persoanele prevazute la art. 1 care utilizeaza sisteme informatice de prelucrare automata a datelor au obligatia sa asigure prelucrarea datelor inregistrate in contabilitate in conformitate cu normele contabile aplicate, controlul si pastrarea acestora pe suporturi tehnice, timp de 10 ani si sa asigure autoritatilor fiscale accesul la informatiile pastrate pe suporturi tehnice.

Registrul de evidenta fiscala se completeaza in toate situatiile in care informatiile cuprinse in declaratiile fiscale sunt obtinute ca urmare a prelucrarii datelor din evidenta contabila. Modul de completare a registrului de evidenta fiscala este la latitudinea fiecaruia, in functie de specificul activitatii si de necesitatile proprii.

Modelul si continutul registrului de evidenta fiscala stabilit initial in anexa nr. 1 din Omfp nr. 870/2005 pot fi mentinute in continuare sau registrul poate fi completat si cu alte informatii care vin in ajutorul utilizatorului, cum este de ex. simbolul contului in care au fost inregistrate sumele respective.