Sanatatea salariatilor. Scurt index - apr. 2008

Problema fiscala

1. Contributia angajatorului

Angajatorii au obligatia sa calculeze, sa retina si sa vireze lunar contributia datorata pentru asigurarea sanatatii personalului din unitatea respectiva, raportat la fondul de salarii realizat.

Prin fond de salarii realizat se in-telege totalitatea sumelor constituite si utilizate de persoanele fizice si juridice pentru plata drepturilor salariale sau/si drepturilor asimilate salariilor, asa cum sunt definite de Codul fiscal.

Contributia angajatorilor se calculeaza asupra tuturor veniturilor din salarii si asimilate salariilor.

Contributia datorata de angajatori la bugetul asigurarilor sociale de sanatate:

● in perioada 1 ianuarie 2008 ? 30 noiembrie 2008 este de 5,5%;

Cartea Verde a Contabilitatii - Editie revizuita

Vezi AICI detalii

Planul de conturi general Functiunea si corespondenta conturilor

Vezi AICI detalii

Cartea verde a Contabilitatii varianta online

Vezi AICI detalii

● in perioada 1 decembrie 2008 ? 31 decembrie 2008 este de 5,2%.

2. Contributia asiguratilor

Contributia lunara a persoanelor asigurate se stabileste sub forma unei cote stabilite de lege, aplicata asupra veniturilor din salarii sau a celor asimilate acestora, care sunt supuse impozitului pe venit.

Angajatorul are obligatia calcularii, retinerii si virarii lunare integrale a contributiei datorate de catre persoana asigurata.

Contributia individuala datorata la bugetul asigurarilor sociale de sanatate

● in perioada 1 ianuarie 2008 ? 30 iunie 2008 este de 6,5%;

● in perioada 1 iulie 2008 ? 31 decembrie 2008 este de 5,5%.

3. Care sunt veniturile din salarii?

Sunt considerate venituri din salarii toate veniturile in bani si/sau in natura obtinute de o persoana fizica ce desfasoara o activitate in baza unui contract individual de munca, a unui raport de serviciu sau a unui statut special prevazut de lege, indiferent de perioada la care se refera, de denumirea veniturilor ori de forma sub care ele se acorda.

4. Care sunt veniturile asimilate salariilor?

Veniturile asimilate salariilor cuprind orice alte sume sau avantaje de natura salariala ori asimilate salariilor care se supun impozitului pe venit, asa cum sunt definite de Codul fiscal si de Normele metodologice de aplicare a acestuia.

Adica, sunt asimilate salariilor:

a) indemnizatiile din activitati desfasurate ca urmare a unei functii de demnitate publica;

b) indemnizatiile din activitati desfasurate ca urmare a unei functii alese in cadrul persoanelor juridice fara scop lucrativ;

c) drepturile de solda lunara, indemnizatiile, primele, premiile, sporurile si alte drepturi ale personalului militar;

d) indemnizatia lunara bruta, precum si suma din profitul net, cuvenite administratorilor la companii/societati nationale, societati comerciale la care statul sau o autoritate a administratiei publice locale este actionar majoritar, precum si la regiile autonome;

e) sumele primite de membrii fondatori ai societatilor comerciale constituite prin subscriptie publica;

f) sumele primite de reprezentantii in adunarea generala a actionarilor, in consiliul de administratie, in comitetul de directie si comisia de cenzori;

g) sumele primite de reprezentantii in organisme tripartite;

h) indemnizatia lunara a asociatului unic, la nivelul valorii inscrise in declaratia de asigurari sociale;

i) sumele acordate de organizatii nonprofit si de alte entitati neplatitoare de impozit pe profit, peste limita de 2,5 ori nivelul legal stabilit pentru indemnizatia primita pe perioada delegarii si detasarii in alta localitate, in tara si in strainatate, in interesul serviciului, pentru salariatii din institutiile publice;

j) indemnizatia administratorilor, precum si suma din profitul net cuvenite administratorilor societatilor comerciale potrivit actului constitutiv sau stabilite de adunarea generala a actionarilor;

k) orice alte sume sau avantaje de natura salariala ori asimilate salariilor.

Avantajele, primite in legatura cu o activitate dependenta includ, insa nu sunt limitate la:

a) utilizarea oricarui bun, inclusiv a unui vehicul de orice tip, din patrimoniul afacerii, in scop personal, cu exceptia deplasarii pe distanta dus- intors de la domiciliu la locul de munca;

b) cazare, hrana, imbracaminte, personal pentru munci casnice, precum si alte bunuri sau servicii oferite gratuit sau la un pret mai mic decat pretul pietei;

c) imprumuturi nerambursabile;

d) anularea unei creante a angajatorului asupra angajatului;

e) abonamentele si costul convorbirilor telefonice, inclusiv cartelele telefonice, in scop personal;

f) permise de calatorie pe orice mijloace de transport, folosite in scopul personal;

g) primele de asigurare platite de catre suportator pentru salariatii proprii sau alt beneficiar de venituri din salarii, la momentul platii primei respective, altele decat cele obligatorii.

Pentru asociatul unic cu indemnizatie lunara inscrisa in declaratia de asigurari sociale, contributia lunara se calculeaza prin aplicarea cotei stabilite de lege asupra indemnizatiei; baza de calcul a contributiei nu poate fi mai mica decat un salariu de baza minim brut pe tara, lunar.

Veniturile realizate in baza functiilor de administrator si director, asa cum sunt definite de Legea nr. 31/1990 privind societatile comerciale, reprezinta venituri asimilate salariilor asupra carora se calculeaza contributia lunara a persoanei asigurate.

5. Cazuri speciale

Persoanele care realizeaza exclusiv venituri din salarii, care, potrivit Codului fiscal, nu sunt impozabile, au obligatia platii contributiei lunare calculate la un salariu de baza minim brut pe tara. Contributia pentru aceste persoane se retine de catre angajator si se vireaza prin organele fiscale teritoriale. Angajatorul are obligatia de a calcula si a vira contributia angajatorului.

Persoanele care realizeaza in acelasi timp atat venituri din salarii neimpozabile, cat si alte venituri, mentionate expres de norme, platesc contributia numai la acestea din urma. In acest caz, angajatorul nu are obligatia retinerii si virarii contributiei individuale aplicate la veniturile din salarii neimpozabile. In schimb, se mentine obligatia de virare a contributiei angajatorului.

Concluzie
Problemele legate de plata contributiei datorate pentru asigurarea sanatatii personalului nu sunt simple, insa ele trebuie rezolvate. Nevirarea contributiei datorate de catre persoanele fizice si juridice angajatoare se sanctioneaza cu o amenda uriasa: de la 30.000 lei la 50.000 lei!

Acte normative aplicabile:
Art. 257 alin. (2) lit. b)-f), art. 305 lit. b), art. 306 lit. b) din Legea nr. 95/2006 privind reforma in domeniul sanatatii
Art. 3-5 din Norma metodologica privind stabilirea documentelor justificative pentru dobandirea calitatii de asigurat, respectiv de asigurat fara plata contributiei, precum si pentru aplicarea masurilor de executare silita pentru incasarea sumelor datorate Fondului national unic de asigurari sociale de sanatate, aprobata prin Ordinul Casei Nationale a Asigurarilor de Sanatate nr. 617/2007
Art. 9 alin. (3) din Legea nr. 388/2007 privind Legea bugetului de stat pe anul 2008