Fiscalitatea.ro 
Cuprins
Ce este solutia fiscala individuala anticipataCine poate solicita o solutie fiscala anticipata si candCererea pentru emiterea solutiei fiscale: cum se depune si ce contineDiscutia preliminara (facultativa): ce presupuneEtapele procedurii de solutionare a cereriiMotivele pentru care cererea poate fi respinsaCe contin actele emise de organul fiscalCat costa si cum se plateste taxa pentru emiterea SFAEfectele solutiei fiscale individuale anticipateComunicarea si dosarul administrativAplicarea in timp a noilor reguli
Contribuabilii care intentioneaza sa deruleze o tranzactie sau un lant de tranzactii cu un tratament fiscal incert au la dispozitie un instrument legal prin care pot obtine, din timp, pozitia oficiala a Ministerului Finantelor: solutia fiscala individuala anticipata (SFA). Prin Ordinul ministrului finantelor nr. 1.128/2026, publicat in Monitorul Oficial, Partea I, nr. 757 din 7 septembrie 2026, a fost aprobata o noua Procedura privind emiterea SFA, precum si continutul cererii aferente, care abroga vechile reguli stabilite prin OMF nr. 1.178/2023.
In acest articol analizam ce presupune noua procedura, cine o poate folosi, ce trebuie sa contina cererea si care sunt etapele pana la emiterea solutiei.
Institutia este reglementata la nivel de principiu de art. 52 din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedura fiscala, iar noul ordin aproba procedura de aplicare a acestor prevederi. SFA se poate solicita pentru impozite, taxe si contributii sociale obligatorii reglementate de legislatia fiscala, conform art. 1 pct. 24 din Codul de procedura fiscala.
Este important de retinut ca discutia preliminara este neangajanta pentru ambele parti si nu echivaleaza cu initierea propriu-zisa a procedurii de emitere a SFA. La finalul discutiei se poate intocmi un document de sinteza.
1. Analiza prealabila - se realizeaza in termen de 15 zile de la inregistrarea cererii si verifica indeplinirea conditiilor de forma si de continut. Contribuabilul este notificat cu privire la rezultat in cel mult 30 de zile de la depunere.
2. Analiza de fond - se realizeaza cu respectarea termenului legal prevazut la art. 52 alin. (12) din Codul de procedura fiscala. Organul fiscal poate solicita date sau clarificari suplimentare, caz in care termenul se suspenda pe perioada respectiva.
3. Proiectul de SFA - este comunicat contribuabilului, care are dreptul sa transmita un punct de vedere (sau poate renunta expres la acest drept), insotit, daca e cazul, de declaratii pe propria raspundere privind eventuale modificari ale situatiei sau proceduri fiscale/judiciare in curs.
4. Aprobarea sau respingerea cererii, prin ordin al ministrului finantelor.
Contribuabilul are, la randul sau, o obligatie pe tot parcursul procedurii: sa notifice in scris, in termen de 15 zile, orice modificare a datelor sau circumstantelor relevante, precum si initierea unei proceduri de administrare a creantelor fiscale legate de aceeasi situatie. Informatiile transmise dupa emiterea SFA nu mai sunt luate in considerare.
In cazul respingerii cererii, actul emis (tot prin ordin al ministrului) cuprinde elemente similare, la care se adauga considerentele si temeiul de drept al respingerii.
Termenul de plata este de 15 zile de la depunerea cererii, suma urmand a fi virata in contul Trezoreriei Municipiului Bucuresti indicat in ordin. Taxa poate fi restituita, la cerere, in conditiile prevazute de art. 52 din Codul de procedura fiscala.
Practic:
Solutiile fiscale pot fi, totusi, publicate in forma anonimizata, dar numai cu acordul scris al contribuabilului pentru care au fost emise.
Pentru cererile depuse anterior acestei date, raman aplicabile dispozitiile legale in vigoare la momentul depunerii lor, respectiv procedura reglementata de OMF nr. 1.178/2023, care se abroga odata cu intrarea in vigoare a noului ordin.
Sursa foto: Vecteezy.com
In acest articol analizam ce presupune noua procedura, cine o poate folosi, ce trebuie sa contina cererea si care sunt etapele pana la emiterea solutiei.
Ce este solutia fiscala individuala anticipata
Solutia fiscala individuala anticipata este actul administrativ prin care organul fiscal central (Ministerul Finantelor) stabileste, la cererea contribuabilului, tratamentul fiscal aplicabil unei situatii fiscale de fapt viitoare - o tranzactie sau un lant de tranzactii pe care contribuabilul intentioneaza cu certitudine sa le desfasoare.Institutia este reglementata la nivel de principiu de art. 52 din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedura fiscala, iar noul ordin aproba procedura de aplicare a acestor prevederi. SFA se poate solicita pentru impozite, taxe si contributii sociale obligatorii reglementate de legislatia fiscala, conform art. 1 pct. 24 din Codul de procedura fiscala.
Cine poate solicita o solutie fiscala anticipata si cand
Contribuabilii/platitorii pot solicita organului fiscal central competent emiterea unei solutii fiscale, prin depunerea unei cereri, anterior sau pe parcursul implementarii tranzactiilor propuse. Conditia esentiala este ca situatia de fapt prezentata sa nu fi produs deja efecte fiscale la data depunerii cererii - SFA nu poate valida retroactiv o tranzactie deja finalizata din punct de vedere fiscal.
Manualul Contabilului Incepator - stick USB
Ghidul Practic al Monografiilor Contabile 2026
Ghidul practic al contabilitatii in 2026 Legislatie explicata - Exemple detaliate - Monografii contabile complete
- NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulAjutor financiar acordat salariatului dupa o interventie chirurgicala: conditii si tratament fiscal citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulIndemnizatie mobilitate.Monografie contabila Va rog sa ma ajutati cu inregistarile contabile privind clauza de mobilitate. Mentionez ca apare pe statul de plata incepand cu luna august, binenteles fiind venit neimpozabil (se...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulRegim scutire de accize pentru energia electrica produsa din sursa solara Revenim cu cateva detalii: Societatea noastra a obtinut licenta la final de iulie 2026 dar inca nu avem incheiat un contract pentru a furniza energia in surplus catre societatea...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulOferta vanzare deseuri O societate comerciala inregistrata ca platitor de tva care se ocupa de recuperare deseuri metalice din desmembrari este solicitata de un lichidator sa faca o oferta. Oferta este...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulDiverse situatii RO e-Transport Multumesc pentru clarificari, dar mai adaug cateva aspecte, si anume: -la bunuri reparate reexpediate, valoarea statistica ar trebui sa fie valoarea de vanzare sau valoarea de...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal
Cererea pentru emiterea solutiei fiscale: cum se depune si ce contine
Cererea pentru emiterea solutiei fiscale, documentatia aferenta si orice comunicari ulterioare pot fi transmise prin mai multe canale:- in format letric sau prin e-mail, la registratura Ministerului Finantelor;
- prin posta;
- prin serviciul Spatiul Privat Virtual (SPV).
Ce trebuie sa contina, obligatoriu, cererea pentru emiterea SFA
Potrivit noii proceduri, cererea trebuie sa cuprinda urmatoarele elemente:- datele de identificare ale contribuabilului/platitorului si ale imputernicitului/reprezentantului legal/reprezentantului fiscal, dupa caz;
- documentele care atesta calitatea de reprezentant legal/imputernicit;
- obiectul cererii, inclusiv obligatia fiscala pentru care se solicita solutia;
- prezentarea contribuabilului/platitorului si a activitatii pe care o desfasoara la data depunerii cererii;
- descrierea situatiei de fapt fiscale viitoare pentru care se solicita solutia;
- propunerea contribuabilului privind tratamentul fiscal aplicabil tranzactiilor propuse, sustinuta de argumente si informatii detaliate, prin prisma propriei interpretari;
- temeiul de drept considerat aplicabil tranzactiei propuse;
- semnatura reprezentantului legal/imputernicitului.
Ai vreo intrebare fiscal-contabila? Gasesti SOLUTIA pe PortalCodulFiscal.ro. Aboneaza-te ACUM si beneficiezi de consultanta prompta si profesionista de la experti in fiscalitate si contabilitate. Click AICI >>>
Discutia preliminara (facultativa): ce presupune
Inainte de depunerea sau in timpul analizarii cererii, contribuabilul poate solicita, separat, o discutie preliminara cu organul fiscal. Organul fiscal raspunde, in termen de 5 zile lucratoare, cu privire la conditiile de organizare a acestei discutii.Este important de retinut ca discutia preliminara este neangajanta pentru ambele parti si nu echivaleaza cu initierea propriu-zisa a procedurii de emitere a SFA. La finalul discutiei se poate intocmi un document de sinteza.
Etapele procedurii de solutionare a cererii
Dupa depunere, cererea parcurge, in linii mari, urmatoarele etape:1. Analiza prealabila - se realizeaza in termen de 15 zile de la inregistrarea cererii si verifica indeplinirea conditiilor de forma si de continut. Contribuabilul este notificat cu privire la rezultat in cel mult 30 de zile de la depunere.
2. Analiza de fond - se realizeaza cu respectarea termenului legal prevazut la art. 52 alin. (12) din Codul de procedura fiscala. Organul fiscal poate solicita date sau clarificari suplimentare, caz in care termenul se suspenda pe perioada respectiva.
3. Proiectul de SFA - este comunicat contribuabilului, care are dreptul sa transmita un punct de vedere (sau poate renunta expres la acest drept), insotit, daca e cazul, de declaratii pe propria raspundere privind eventuale modificari ale situatiei sau proceduri fiscale/judiciare in curs.
4. Aprobarea sau respingerea cererii, prin ordin al ministrului finantelor.
Contribuabilul are, la randul sau, o obligatie pe tot parcursul procedurii: sa notifice in scris, in termen de 15 zile, orice modificare a datelor sau circumstantelor relevante, precum si initierea unei proceduri de administrare a creantelor fiscale legate de aceeasi situatie. Informatiile transmise dupa emiterea SFA nu mai sunt luate in considerare.
Motivele pentru care cererea poate fi respinsa
Procedura prevede mai multe situatii in care cererea de emitere a SFA poate fi respinsa:- tranzactia propusa nu are, in mod evident, scop economic (potrivit art. 11 din Codul fiscal);
- obiectul cererii excedeaza Codul fiscal sau domeniul de aplicare al ordinului;
- contribuabilul nu a transmis completarile solicitate in termen;
- au fost furnizate, in mod repetat, informatii contradictorii sau incomplete;
- este in curs o procedura fiscala administrativa sau judiciara privind aceleasi tranzactii sau persoane;
- situatia de fapt si-a produs deja efectele fiscale inainte de depunerea cererii;
- orice alta neindeplinire a conditiilor prevazute la art. 52 din Codul de procedura fiscala (clauza reziduala).
Ce contin actele emise de organul fiscal
Solutia fiscala individuala anticipata, aprobata prin ordin al ministrului finantelor, trebuie sa cuprinda:- organul emitent,
- data emiterii,
- datele de identificare ale contribuabilului,
- obiectul si termenii/conditiile solutiei,
- obligatia fiscala principala vizata,
- motivul de fapt si temeiul de drept, precum si propunerea/opinia contribuabilului alaturi de interpretarea organului fiscal.
In cazul respingerii cererii, actul emis (tot prin ordin al ministrului) cuprinde elemente similare, la care se adauga considerentele si temeiul de drept al respingerii.
Cat costa si cum se plateste taxa pentru emiterea SFA
Pentru emiterea SFA se achita o taxa, stabilita pentru fiecare obligatie fiscala principala vizata, in cuantumul prevazut la art. 52 alin. (16) din Codul de procedura fiscala.Termenul de plata este de 15 zile de la depunerea cererii, suma urmand a fi virata in contul Trezoreriei Municipiului Bucuresti indicat in ordin. Taxa poate fi restituita, la cerere, in conditiile prevazute de art. 52 din Codul de procedura fiscala.
Efectele solutiei fiscale individuale anticipate
Un aspect esential de retinut este ca solutia fiscala individuala anticipata produce efecte doar pentru contribuabilul/platitorul care a solicitat-o, avandu-se in vedere exclusiv informatiile si circumstantele prezentate in cererea depusa.Practic:
- SFA nu este aplicabila altor contribuabili/platitori;
- SFA nu este opozabila organului fiscal in raport cu alti contribuabili, chiar daca acestia se afla in circumstante similare - cu alte cuvinte, nu constituie un precedent pe care alti contribuabili il pot invoca.
Solutiile fiscale pot fi, totusi, publicate in forma anonimizata, dar numai cu acordul scris al contribuabilului pentru care au fost emise.
Comunicarea si dosarul administrativ
Ordinul de aprobare sau de respingere, insotit de SFA sau, dupa caz, de actul de respingere, se comunica potrivit art. 47 din Codul de procedura fiscala. Un exemplar complet al dosarului - ordinul, solutia fiscala, cererea, punctul de vedere al contribuabilului si toate clarificarile si documentele depuse pe parcursul procedurii- se transmite catre ANAF.Aplicarea in timp a noilor reguli
Noua procedura se aplica cererilor pentru emiterea SFA depuse ulterior intrarii in vigoare a Ordinului nr. 1.128/2026.Pentru cererile depuse anterior acestei date, raman aplicabile dispozitiile legale in vigoare la momentul depunerii lor, respectiv procedura reglementata de OMF nr. 1.178/2023, care se abroga odata cu intrarea in vigoare a noului ordin.
Sursa foto: Vecteezy.com
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
