Acest site foloseste Cookie-uri, conform noului Regulament de Protectie a Datelor (GDPR), pentru a va asigura cea mai buna experienta online. In esenta, Cookie-urile ne ajuta sa imbunatatim continutul de pe site, oferindu-va dvs., cititorul, o experienta online personalizata si mult mai rapida. Ele sunt folosite doar de site-ul nostru si partenerii nostri de incredere. Click AICI pentru detalii despre politica de Cookie-uri.
Acest site foloseste Cookie-uri, conform noului Regulament de Protectie a Datelor (GDPR), pentru a va asigura cea mai buna experienta online. In esenta, Cookie-urile ne ajuta sa imbunatatim continutul de pe site, oferindu-va dvs., cititorul, o experienta online personalizata si mult mai rapida. Ele sunt folosite doar de site-ul nostru si partenerii nostri de incredere. Click AICI pentru detalii despre politica de Cookie-uri. Sunt de acord cu politica de cookie
Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X

Tratament fiscal pentru cesiunea de parti sociale. Declararea si plata impozitului pe venit

06-Apr-2021
1815

Un SRL are un asociat minoritar si un asociat majoritar. Asociatul minoritar vrea sa cumpere partile sociale de la asociatul majoritar, care vrea sa se retraga din societate, la valoarea nominala a partilior sociale. 

Intrucat este vointa partilor este posibila vanzarea partilor sociale la valoarea nominala? Va rugam sa argumentati cu specificarea bazei legale. Daca nu este posibila vanzarea partilor sociale la valoarea nominala care este procedura legala care trebuie urmata? Ce impozite de plata implica aceasta operatiune? 

Raspunsul consultantului fiscal Justinian Cucu:

In lipsa unor informatii precise cu privire la calitatea asociatilor, respectiv daca sunt persoane fizice sau juridice, respectiv daca sunt rezidente sau nerezidente, presupunem ca cedentul si cesionarul, ambii asociati in cadrul societatii cu raspundere limitata sunt persoane fizice rezidente in Romania. Din perspectiva Legii societatilor nr. 31/1990 adunarea generala hotaraste, conform art. 192 din acest act normativ, cu majoritatea absoluta a asociatilor si a partilor sociale, in afara de cazul cand in actul constitutiv se prevede altfel.

Asadar, pentru realizarea cesiunii, notiune utilizata in cazul in care transferul vizeaza un drept de creanta cum este cazul partilor sociale, in cazul analizat cei doi asociati trebuie sa convina exclusiv in sensul dorit. In ceea ce priveste pretul la care are loc cesiunea partilor sociale, desigur ca din perspectiva principiului libertatii contractuale, partile contractului de cesiune sunt libere sa stabileasca pretul la care se realizeaza operatiunea. Asadar, in conditiile in care nu exista nicio dispozitie legala care sa impuna un pret al cesiunii, operatiunea se poate realiza la valoarea nominala a partilor sociale.

Ulterior, in conformitate cu prevederile art. 203 din Legea nr. 31/1990 transmiterea partilor sociale trebuie inscrisa in registrul comertului si in registrul de asociati al societatii, inscrierea la in registrul comertului asigurand opozabilitatea operatiunii fata de terti.


Obligatiile privind calculul, declararea si plata impozitului pe venitul realizat din cesiunea partilor sociale cad in sarcina persoanei fizice cedente, cota de impozit pe venit fiind de 10%. In acest sens, potrivit art. 119 din Codul fiscal, castigul net anual impozabil din transferul titlurilor de valoare se determina de catre persoana fizica in calitate de contribuabil ca diferenta intre castigul net anual si pierderile reportate din anii fiscali anteriori rezultate din aceste operatiuni. In cazul in care este inregistrata o pierdere neta anuala stabilita prin Declaratia unica, aceasta se recupereaza din castigurile nete anuale obtinute in urmatorii 7 ani fiscali consecutivi. Impozitul anual datorat se stabileste de contribuabil in Declaratia unica potrivit art. 123 din Codul fiscal. Impozitul anual datorat se stabileste asadar de contribuabil in Declaratia unica potrivit art. 123 din Codul fiscal, prin aplicarea cotei de 10% asupra castigul net anual impozabil determinat potrivit prevederilor art. 119. Prin urmare, in vederea stabilirii si platii impozitului pe venit pentru castigul net anual impozabil din transferul titlurilor de valoare realizat in anul 2021 urmeaza a se completa Declaratia unica care se va depune in anul 2022. Plata impozitului anual datorat pentru venitul net anual impozabil/castigul net anual impozabil se efectueaza la bugetul de stat, pana la data de 25 mai inclusiv a anului urmator celui de realizare a venitului.

Cu privire la contributia de asigurari sociale de sanatate (CASS), obligatiile declarative, in masura in care aceasta este datorata, revine tot persoanelor fizice, fiind indeplinite prin completarea Declaratiei unice. In situatia in care persoana este considerata contribuabil la sistemul de asigurari sociale de sanatate si nu este exceptata, va datora ca regula generala CASS stabilita in cota de 10% aplicata la 12 salarii minime brute pe tara, in conditiile prevazute de art. 170 si art. 174 din Codul fiscal, respectiv daca veniturile prevazute la art. art. 155 alin. (1) lit. b)-h) din Codul fiscal depasesc plafonul de 12 salarii minime brute pe tara.

Deosebit de important cu privire la pretul cesiunii partilor sociale este dreptul administratiei fiscale de a interveni in cadrul tranzactiei in temeiul dispozitiilor art. 11 alin. (1) din Codul fiscal. Astfel, in temeiul acestora, la stabilirea sumei unui impozit, a unei taxe sau a unei contributii sociale obligatorii, autoritatile fiscale pot sa nu ia in considerare o tranzactie care nu are un scop economic, ajustand efectele fiscale ale acesteia, sau pot reincadra forma unei tranzactii/activitati pentru a reflecta continutul economic al tranzactiei/activitatii.

In aceste conditii, in situatia in care organele fiscale constata ca exista diferente semnificative intre valoarea nominala si cea reala determinata pe baza indicatorilor economici, acestea pot sa retrateze operatiunea majorand corespunzator venitul realizat de catre cedent, desigur si cu ajustarea corespunzatoare la nivelul cesionarului.

 

 

 

Raspuns oferit de specialistii Portal Codul Fiscal. Afla AICI cum poti beneficia si tu de consultanta specializata marca Rentrop&Straton.

Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!
Votati articolul "Tratament fiscal pentru cesiunea de parti sociale. Declararea si plata impozitului pe venit":
Rating:

Nota: 5 din 1 voturi
Legea pentru Spalarea banilor - Noutati 2021

Atentie contabili!

Legea privind combaterea Spalarii banilor a fost modificata!

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
Legea pentru Spalarea banilor - Noutati 2021


Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentului UE 679/2016



x

Trimite opinia ta comunitatii Fiscalitatea.ro



Pentru a activa formularul, trebuie sa raspundeti corect la intrebare!



Sfaturi de la experti



Subiectele saptamanii

  • Regim fiscal TVA aplicabil de la 1 iulie 2021 pentru livrari intracomunitare de bunuri la distanta si servicii electronice
    • O societate comerciala care NU ESTE PLATITOR TVA, DAR DETINE COD SPECIAL TVA livreaza bunuri si presteaza servicii catre persoane fizice din statele membre UE. Livrarea de bunuri nu depaseste valoarea de 10000 euro. Ce obligatii are in conformitate cu prevederile OUG 59/2021 privind facturarea si inregistrarea in OSS? Cum se completeaza factura la rubrica de tva? Multumesc! Raspunsul consultantului fiscal Amelia Dumitras: Din informatiile prezentate, rezulta ca persoana impozabila din Romania...» citeste mai departe aici

  • Regimul fiscal - contabil al creantelor neincasate. Rezolvati problema fara sa apelati la Justitie
    • Stimate contabil, Clientii intarzie cu plata facturilor? Intarzierile acestea va deregleaza fluxul de numerar? In consecinta, aveti la randul dvs. intarzieri cu plata facturilor sau chiar a salariilor? Problema este veche si este prezenta in orice firma. Si, invariabil, ea ajunge intotdeauna spre rezolvare in ograda dvs., a Departamentului Financiar-Contabil. Pentru ca dvs., contabilul, sunteti prima reduta de aparare. Dvs. sunteti cel care trebuie sa analizeze complexitatea fiecarei situatii cu...» citeste mai departe aici

  • 30 iulie 2021 - termenul limita pentru depunerea Formularului 394
    • Administratia Judeteana a Finantelor Publice Teleorman reaminteste contribuabililor ca vineri, 30 iulie 2021, este ultima zi in care se poate depune ”Declaratia informativa privind livrarile/ prestarile ?i achizitiile efectuate pe teritoriul national de persoanele inregistrate in scopuri de TVA - aferente perioadei de raportare precedente” (luna, trimestru etc.; perioada de raportare este cea declarata pentru depunerea decontului de TVA, prevazuta la art. 322 din Legea nr.227/2015) ....» citeste mai departe aici

© 2007 - 2021 RENTROP & STRATON. All rights reserved.

Atentie contabili!

Legea privind combaterea Spalarii banilor a fost modificata!

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti

Legea pentru Spalarea banilor - Noutati 2021

Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentul UE 679/2016