Ce trebuie sa stie firmele care inchiriaza spatii de la persoane fizice in 2024

Incepand cu anul 2024 toti cei care au firme si folosesc bunuri sau spatii inchiriate de la proprietari persoane fizice vor avea obligatia de a calcula, retine, declara si plati impozitul pe chirii.

Persoanele fizice vor avea astfel impozitul retinut - care va fi impozit final - din chiria stabilita prin contract si vor depune declaratie unica pentru venituri din chirii doar in unele situatii.

Suntem si noi in situatia aceasta, lunar achitam chirie pentru apartament catre o persoana fizica. Ne puteti clarifica dvs mai bine privind acesta modificare? Care este modul de calcul? Care este baza legala? Va mul?umim!

Firme care platesc chirie persoanelor fizice in 2024 – raspunsul specialistului: 

Conform OUG 115/2023 se introduc noi reguli privind stabilirea impozitului pentru veniturile din cedarea folosintei bunurilor, altele decat cele din arendarea bunurilor agricole si din inchirierea in scop turistic a camerelor situate in locuinte proprietate personala, platite de persoane juridice sau alte entitati care au obligatia de a conduce evidenta contabila sunt:

-Venitul brut reprezinta totalitatea sumelor in bani si/sau echivalentul in lei al veniturilor in natura stabilite potrivit contractului incheiat intre parti.

-Venitul brut se majoreaza cu valoarea cheltuielilor ce cad, conform dispozitiilor legale, in sarcina proprietarului, uzufructuarului sau a altui detinator legal, daca sunt efectuate de cealalta parte contractanta.

-In situatia in care chiria reprezinta echivalentul in lei al unei valute, venitul brut se determina pe baza cursului de schimb comunicat de Banca Nationala a Romaniei, din ziua precedenta celei in care se efectueaza plata.

-Venitul net din cedarea folosintei bunurilor se stabileste la fiecare plata, de catre platitorii de venit, persoane juridice sau alte entitati care au obligatia de a conduce evidenta contabila, prin deducerea din venitul brut a cheltuielilor determinate prin aplicarea cotei de 20% asupra acestuia.

-Platitorii veniturilor, persoane juridice sau alte entitati care au obligatia de a conduce evidenta contabila au si obligatia de a calcula, retine, declara si plati impozitul corespunzator sumelor platite.

-Impozitul se calculeaza prin aplicarea cotei de 10% asupra venitului net si se retine la sursa, de catre platitorii de venituri la momentul platii veniturilor.

Impozitul calculat si retinut reprezinta impozit final si se plateste la bugetul de stat pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care a fost retinut.

1000 minus 20% *1000 = 800 lei
Impozitul: 800 lei *10% = 80 lei
Rezulta ca achitati proprietarului 920 lei

Daca intelegerea este sa ii acordati 1000 lei fix atunci societatea dvs. suporta acest impozit si inregistrati o cheltuiala nedeductibila.Astfel calculati impozitul de 10% (100 lei) il declarati in D100 ( formularul se va actualiza cu o pozitie distincta de declarare) si inregistrati o cheltuiala nedeductibila cu aceasta valoare :

6588 = 446 100 lei.

Potrivit art. 25 alin. 3 lit. k) din Codul fiscal si al normelor metodologice date in aplicarea acestui articol, in cazul in care sediul unui contribuabil se afla in locuinta proprietate a unei persoane fizice cheltuielile de functionare, intretinere si reparatii aferente sediului sunt deductibile in limita determinata pe baza raportului dintre suprafata pusa la dispozitie contribuabilului, mentionata in contractul incheiat intre parti, si suprafata totala a locuintei.

Contribuabilul va justifica cheltuielile de functionare, intretinere si reparatii aferente sediului cu documente legale, cum sunt contractele incheiate cu furnizorii de utilitati si alte documente.

Societatea va justifica cheltuielile efectuate, cu facturile emise de furnizorii de utilitati, si cu contractul incheiat cu proprietarul in care se stipuleaza ca aceste cheltuieli sunt in sarcina societatii, proportional cu suprafata ocupata conform contractului.

In concluzie, cheltuielile cu utilitatile aferente sediului fiscal al societatii, situat in spatiul proprietate a unei persoane fizice sunt deductibile daca in contractul de inchiriere este prevazut ca aceste cheltuieli sunt suportate de catre societate.

Pentru decontarea acestor cheltuieli se va intocmi un Decont de cheltuieli la care se vor anexa facturile emise de furnizorii de utilitati.

Societatea nu va putea deduce TVA aferenta facturilor emise de furnizori, deoarece nu detine o factura care sa cuprinda toate informatiile prevazute la art. 319 din Codul fiscal, respectiv la numele beneficiarului ar trebui sa apara denumirea si datele de identificare ale societatii.

Cheltuielile se inregistreaza dupa natura lor, pe baza unui decont de cheltuieli si a facturilor atasate in copie acestuia.

Recuperarea cheltuielilor cu utilitatile efectuate de proprietar de la chiriasi nu vor fi incluse in venitul brut din cedarea folosintei bunurilor obtinut de proprietarul persoana fizica, daca in contractele de inchiriere incheiate cu cele trei societati se prevede ca utilitatile aferente spatiilor inchiriate sunt in sarcina chiriasilor, care sunt datori sa restituie proprietarului contravaloarea utilitatilor consumate de acestia in legatura cu folosinta spatiilor.

Asadar declarati dvs. impozit 10% pentru venituri din chirii si proprietarul va declara CASS de plata daca ansamblul veniturilor sale depasesc 6/12/24 salarii minime prin declaratia unica.


Raspuns oferit in luna martie 2024 de catre specialistii site-ului PortalCodulFiscal.ro. Dati click AICI pentru a vedea toate noutatile din Codul Fiscal consultanta si raspunsuri detaliate de la experti.