Conditii privind obligativitatea depunerii raportului R405

22-Dec-2021

6033

Conditii privind obligativitatea depunerii raportului R405

Alege-ne ca sursa ta de informatii in Google

Un sediu permanent din Romania, neinregistrat la ONRC, platitor de tva, membru al unui grup multinational a carui cifra de afaceri anuala consolidata depaseste 750 mil. de euro, are obligatia depunerii notificarii Country by Country (declaratia R405)?

Mentionez ca tara raportoare are incheiata o conventie bilaterala de schimb de informatii. De asemenea, sediul permanent depune raportare contabila anuala. Multumesc anticipat pentru raspunsuri.

Raspunsul consultantului fiscal Justinian Cucu:

In conformitate cu dispozitiile art. 291 indice 3 din Codul de procedura fiscala o societate-mama finala a unui grup de intreprinderi multinationale care isi are rezidenta fiscala in Romania sau o alta entitate raportoare, in conformitate cu sectiunea II din anexa nr. 3, au obligatia sa depuna un raport pentru fiecare tara in parte, pentru fiecare an fiscal de raportare, in termen de 12 luni de la ultima zi a anului fiscal de raportare a grupului de intreprinderi multinationale, potrivit acelorasi prevederi.
Definitiile cuprinse in aceasta sectiune sunt esentiale pentru determinarea obligatiilor ce revin diverselor entitati. Conform art. 291 indice 3 alin. (1) din Codul de procedura fiscala obligatia de raportare revine societatii-mama finala a grupului de intreprinderi multinationale care isi are rezidenta fiscala in Romania sau o alta entitate raportoare, in conformitate cu sectiunea II din anexa nr. 3. Definitia societatii-mama finala se regaseste la Sectiunea 1 pct. 7 din Anexa 3.
Odata ce conditia privind venitul consolidat total de 750 mil. Euro sau echivalent este indeplinita vor trebui analizate la nivelul grupului celelalte conditii care determina obligatia de declarare pe baza formularului R404 „Raportul pentru fiecare tara in parte” si Notificarea autoritatii fiscale cu privire la statutul sediului permanent din Romania, respectiv a calitatii de societate-mama finala, societate-mama surogat sau entitate constitutiva desemnata potrivit Sectiunii 2 pct. 7 din Anexa 3 pe baza formularului R405.
Art. 4 alin. (1) din OPANAF nr. 3049/2017 astfel cum a fost modificat prin OPANAF nr. 2237/2019 subliniaza ca fiecare entitate constitutiva a unui grup de intreprinderi multinationale care isi are rezidenta fiscala in Romania are obligatia de a notifica pana cel tarziu in ultima zi a anului fiscal de raportare al respectivului grup de intreprinderi multinationale, dar nu mai tarziu de termenul-limita de depunere a declaratiei fiscale anuale privind impozitul pe profit a respectivei entitati constitutive pentru anul fiscal precedent, dupa formatul continut in anexa nr. 3 din ordin, organul fiscal competent din Romania pentru administrarea creantelor acesteia, cu privire la calitatea acesteia in cadrul grupului de intreprinderi multinationale, respectiv identitatea si rezidenta fiscala ale entitatii raportoare (formularul R405).

Booking & Airbnb Obligatii fiscale pentru persoane fizice

Vreau acest produs →

Registrul de Evidenta Fiscala PFA

Vreau acest produs →

Cartea Verde a impozitului pe profit

Vreau acest produs →

NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Inregistrare in contabilitate achizitie cu titlu gratuit si vanzare cu titlu promotional Va rog frumos daca ma puteti ajuta cu o monografie contabila si ce implicatii fiscale exista in acest caz. O societate comerciala de vanzare cu amanuntul primeste de la...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Tratamentul fiscal al cheltuielilor cu organizarea intalnirilor de lucru pentru salariati: deductibilitate, TVA si riscul avantajelor salariale Compania noastra desfasoara intalniri de lucru in diferite locatii (hoteluri cu sali de sedinta). In cadrul acestora sunt asigurate de catre companie masa, cazarea si transportul....citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Analiza deductibilitatii cheltuielilor pentru scoaterea din evidenta a unei creante Va rugam sa ne precizati tratamentul fiscal aplicabil cheltuielii reprezentand scoaterea din evidenta a unei creante pentru care au fost constituite anterior ajustari pentru...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Sistem fotovoltaic. Finantare AFIR Am omis in solicitarea initiala sa specific faptul ca proiectarea in suma de 21.000 lei presupune mai excat conform cererii de finantare "capitolul 3.5.3 Studiu de...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Facturare catre societate din Estonia O societate din Romania platitoare de TVA si impozit micro, presteaza catre o societate din Estonia, urmatorul serviciu: "Analiza caracteristicilor constructive ale esantionului si...citeste mai mult

In concluzie, daca, asa cum subliniati in cuprinsul intrebarii dumneavoastra, venitul consolidat total al grupului este mai mare de 750.000.000 euro sau o suma in lei echivalenta cu 750.000.000 euro, astfel cum se reflecta in situatiile financiare consolidate ale grupului pentru respectivul an fiscal precedent atunci acesta reprezinta un grup de intreprinderi multinationale obligatiei pentru care este obligatorie depunerea formularului R405 insa doar daca sediului permanent din Romania ii este desemnata calitatea de persoana obligata conform anexei 3 din cadrul Codului de procedura fiscala in speta entitate raportoare. Conform pct. 1 din cadrul anexei 3 o entitate constitutiva rezidenta in Romania, care nu este societatea-mama finala a unui grup de intreprinderi multinationale, prezinta un raport pentru fiecare tara in parte referitor la anul fiscal de raportare al unui grup de intreprinderi multinationale din care face parte, daca sunt indeplinite urmatoarele criterii:
a) entitatea isi are rezidenta fiscala in Romania;
b) indeplineste una dintre urmatoarele conditii:
(i) societatea-mama finala a grupului de intreprinderi multinationale nu este obligata sa prezinte un raport pentru fiecare tara in parte in jurisdictiile in care isi are rezidenta fiscala;
(ii) jurisdictia in care isi are rezidenta fiscala societatea-mama finala este parte la un acord international in vigoare, la care Romania este parte, dar nu este parte la un acord privind stabilirea autoritatii competente in vigoare la care sa fie parte Romania, pana la momentul specificat la art. 2913 alin. (1), in vederea prezentarii raportului pentru fiecare tara in parte pentru anul fiscal de raportare;
(iii) in jurisdictia in care isi are rezidenta fiscala societatea-mama finala s-a produs un esec sistemic care a fost notificat de catre autoritatea competenta din Romania entitatii constitutive care isi are rezidenta fiscala in Romania.

In concluzie, este necesara o analiza detaliata modului de functionare a grupului pentru a se putea determina o eventuala obligatie a sediului permanent din Romania, in conditiile in care anexa 3 din Codul de procedura fiscala cuprinde un numar semnificativ de circumstante care inlatura obligatia de raportare in Romania.

Raspuns oferit de specialistii Portal Codul Fiscal. Afla AICI cum poti beneficia si tu de consultanta specializata marca Rentrop&Straton.