Distribuire dividende interimare in 2022 si platite in 2023. Cota de impozitare va fi de 5% sau de 8%?
O societate distribuie dividende aferente trim. IV al anului 2022 in baza situatiilor financiare interimare la 31 decembrie 2022 (intocmite si depuse in luna ianuarie 2023 pana nu sunt disponibile formularele pentru bilantul anual). In balanta la decembrie 2022 figureaza contul 463 cu dividende de distribuit. Ce cota de impozitare se aplica in acest caz (5% sau 8%)?
Raspunsul consultantului fiscal Ionut Jinga: Dividendele se distribuie asociatilor proportional cu cota de participare la capitalul social varsat, optional trimestrialpe baza situatiilor financiare interimare si anual, dupa regularizarea efectuata prin situatiile financiare anuale, daca prin actul constitutiv nu se prevede altfel (art . 67 alin. (2) din Legea societatilor nr. 31/1990).
Acestea se pot plati in mod optional trimestrial in termenul stabilit de adunarea generala a asociatilor sau, dupa caz, prin legile speciale, regularizarea diferentelor rezultate din distribuirea dividendelor in timpul anului urmand sa se faca prin situatiile financiare anuale. Plata diferentelor rezultate din regularizare se face in termen de 60 de zile de la data aprobarii situatiilor financiare anuale aferente exercitiului financiar incheiat.
Conform art. 97 alin. (7) din Codul fiscal: Veniturile sub forma de dividende, inclusiv castigul obtinut ca urmare a detinerii de titluri de participare definite de legislatia in materie la organisme de plasament colectiv se impun cu o cota de 5% din suma acestora, impozitul fiind final.
Obligatia calcularii si retinerii impozitului pe veniturile sub forma de dividende revine persoanelor juridice, odata cu plata dividendelor/sumelor reprezentand castigul obtinut ca urmare a detinerii de titluri de participare de catre actionari/asociati/investitori.
Termenul de virare a impozitului este pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care se face plata. In cazul dividendelor/castigurilor obtinute ca urmare a detinerii de titluri de participare, distribuite, dar care nu au fost platite actionarilor/asociatilor/investitorilor pana la sfarsitul anului in care s-a aprobat distribuirea acestora, impozitul pe dividende/castig se plateste pana la data de 25 ianuarie inclusiv a anului urmator distribuirii.
Impozitul datorat se vireaza integral la bugetul de stat. O.G. nr. 16/2022 modifica doar primul paragraf, in sensul majorarii cotei de impozit, respectiv: 44. La art. 97 alin. (7), prima teza se modifica si va avea urmatorul cuprins: „(7) Veniturile sub forma de dividende, inclusiv castigul obtinut ca urmare a detinerii de titluri de participare definite de legislatia in materie la organisme de plasament colectiv se impoziteaza cu o cota de 8% din suma acestora, impozitul fiind final. (...)”
Asadar, regula privind calculul si virarea impozitului pe dividendele distribuite dar neplatite pana la finalul exercitiului financiar in care au fost repartizate ramane neschimbata.
Monografia contabila este urmatoarea: Evidentierea repartizarii de dividende interimare in cursul exercitiului financiar: 463 „Creante reprezentand dividende repartizate in cursul exercitiului financiar” = 456 „Decontari cu actionarii/ asociatii privind capitalul”
Retinerea impozitului pe dividende 5%, in 2022: 456 „Decontari cu actionarii/asociatii privind capitalul” = 446 „Alte impozite, taxe si varsaminte asimilate”
Plata dividendelor nete: 456 „Decontari cu actionarii/ asociatii privind capitalul” = 5121„Conturi la banci in lei”
Plata impozitului de 5% in 2023: 446 „Alte impozite, taxe varsaminte asimilate” = 5121 „Conturi la banci in lei”
In anul 2023 se vor efectua urmatoarele inregistrari:
Inchiderea contului de profit si pierdere: 121 „Profit sau pierdere” = 1171„Rezultatul reportat reprezentand profitul nerepartizat sau pierderea neacoperita”
Inregistrarea dividendelor de plata finale, conform situatiilor financiare anuale: 1171 „Rezultatul reportat reprezentand profitul nerepartizat sau pierderea neacoperita” = 457 „Dividende de plata”
Compensarea contului 457 cu 463: 457 „Dividende de plata” = 463 „Creante reprezentand dividende repartizate in cursul exercitiului financiar” In concluzie, in opinia mea calculul impozitului pe dividendele distribuite in 2022 si neplatite pana la 31.12.2022 se face utilizand cota in vigoare la 31.12.2022, respectiv 5% iar plata impozitului se va face pana pe 25.01 al exercitiului financiar urmator.
Mai multe spete utile regasiti in noua editie a Revistei Romane de Contabilitate si Monografii Contabile- pentru luna octombrie 2022, clickAICI>>
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Impozite si taxe in Romania in cazul anumitor venituri realizate in SUA
Intrebare: O persoana fizica, rezidenta in Romania detine in State o companie de tip LLC (Limited liability company) cu unic proprietar. Persoana fizica plateste in State impozitul pe profitul acestui LLC (e un fel de PFA) in functie de anumite praguri de profit, in care se situeaza, momentan, plateste pentru anul trecut 24%. Ce obligatii declarative si de plata are persoana fizica in Romania, avand in vedere ca isi aduce banii din State, dupa impozitare acolo, in conturile personale din Romania? CASS?...
vezi AICI raspunsul specialistilor << Livrare de bunuri
Intrebare: Avem urmatoarea situatie: avem un client din Romania pentru care vom aduce marfa din Polonia. Locul de livrare este Ucraina, deci, livrarea va fi livrata din Romania in Ucraina, prin clientul nostru, persoana juridica romana. Marfa este reprezentata din tabla cutata pentru constructii industriale, gen hale industriale. Ce documente trebuie sa intocmim noi, ca furnizori, si ce proceduri mai exista in legatura cu relatiile cu Ucraina? Exista anumite restrictii in legatura cu aceasta tara?
vezi AICI raspunsul specialistilor << Intreprinderi legate
Intrebare: Daca o persoana, care este asociat unic intr-o societate comerciala, platitoare de impozit pe profit este angajat intr-o alta societate detinuta de sotia lui, platitoare de impozit pe venit, care nu a depasit plafonul de 500.000 euro pe functia de agent de vanzari, sunt considerate cele 2 intreprinderi legate?
vezi AICI raspunsul specialistilor << Transport de bunuri. Plafoane numerar
Intrebare: Un SRL, nou infiintat, microintreprindere, platitor de TVA lunar, executa servicii de transport bunuri pentru persoane fizice/juridice, atat din UE, cat si din non UE. Cum va emite facturile din punct de vedere al TVA, atat pentru persoanele fizice, cat si pentru cele juridice? Care este suma legala pe care o va putea incasa in numerar, atat de la persoane fizice, cat si de la persoane juridice din UE cat si din non UE? Persoanele fizice care vor sa achite numerar va putea sa le incaseze cu...
vezi AICI raspunsul specialistilor << Schimbare regim micro
Intrebare: O persoana fizica este actionar in trei societati la 31.12.2023: Soc. A 50% actiuni - cod caen 4120 - este platitoare de impozit prin depasire CA 500.000 euro. Soc. B 50% actiuni - cod caen 4120 - platitoare de impozit pe profit conform legii, fara salariati. Soc. C 100% actiuni - cod caen 8910 - platitoare de impozit pe micro 1%. Incepand cu 01.01.2024 poate sa mentina calitatea de micro la societatea C sau e obligata sa treaca la impozit pe profit?
vezi AICI raspunsul specialistilor << SGR in cazul materialelor consumabile achizitionate
Intrebare: Va rog sa ne comunicati d.p.d.v. fiscal care este procedura pentru societatea noastra, in conditiile in care noi nu suntem restaurant, bar,etc. ci doar utilizatorul final al produselor SGR - sticlele care se returneaza. Avem o obligatie de returnare? Cum se inregistreaza garantia, in cazul in care, nu returnam produsele la un centru de returnare? Daca, totusi, returnam produsele, desi, nu se poate stii ca sunt sau nu pe firma, neavand un serial number, se poate considera ca s-a recuperat...
vezi AICI raspunsul specialistilor <<
Atentie contabili!
Atentie, contabili!
Modificari importante in Codul fiscal!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
E-factura in 2024. TOP 9 Studii de caz
Fiscalitatea.ro