Distribuire dividende interimare in 2022 si platite in 2023. Cota de impozitare va fi de 5% sau de 8%?
O societate distribuie dividende aferente trim. IV al anului 2022 in baza situatiilor financiare interimare la 31 decembrie 2022 (intocmite si depuse in luna ianuarie 2023 pana nu sunt disponibile formularele pentru bilantul anual). In balanta la decembrie 2022 figureaza contul 463 cu dividende de distribuit. Ce cota de impozitare se aplica in acest caz (5% sau 8%)?
Raspunsul consultantului fiscal Ionut Jinga: Dividendele se distribuie asociatilor proportional cu cota de participare la capitalul social varsat, optional trimestrialpe baza situatiilor financiare interimare si anual, dupa regularizarea efectuata prin situatiile financiare anuale, daca prin actul constitutiv nu se prevede altfel (art . 67 alin. (2) din Legea societatilor nr. 31/1990).
Acestea se pot plati in mod optional trimestrial in termenul stabilit de adunarea generala a asociatilor sau, dupa caz, prin legile speciale, regularizarea diferentelor rezultate din distribuirea dividendelor in timpul anului urmand sa se faca prin situatiile financiare anuale. Plata diferentelor rezultate din regularizare se face in termen de 60 de zile de la data aprobarii situatiilor financiare anuale aferente exercitiului financiar incheiat.
- NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Creante asigurate "Compania X detine o polita de asigurare creante care acopera 90% din riscul de neincasare. In cazul unui client intrat in insolventa, asiguratorul a aprobat dosarul de dauna si...citeste mai mult - NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Corectie decont TVA Un SRL a omis inregistrarea unei facturi de achizitii comunitare aferente lunii martie 2026, decontul de TVA fiind transmis ieri, respectiv nu s-a depus D390. In aceste conditii,...citeste mai mult - NOUTATI din Codul Fiscal
- NOUTATI din Codul Fiscal
- NOUTATI din Codul Fiscal
Conform art. 97 alin. (7) din Codul fiscal: Veniturile sub forma de dividende, inclusiv castigul obtinut ca urmare a detinerii de titluri de participare definite de legislatia in materie la organisme de plasament colectiv se impun cu o cota de 5% din suma acestora, impozitul fiind final.
Obligatia calcularii si retinerii impozitului pe veniturile sub forma de dividende revine persoanelor juridice, odata cu plata dividendelor/sumelor reprezentand castigul obtinut ca urmare a detinerii de titluri de participare de catre actionari/asociati/investitori.
Termenul de virare a impozitului este pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care se face plata. In cazul dividendelor/castigurilor obtinute ca urmare a detinerii de titluri de participare, distribuite, dar care nu au fost platite actionarilor/asociatilor/investitorilor pana la sfarsitul anului in care s-a aprobat distribuirea acestora, impozitul pe dividende/castig se plateste pana la data de 25 ianuarie inclusiv a anului urmator distribuirii.
Impozitul datorat se vireaza integral la bugetul de stat. O.G. nr. 16/2022 modifica doar primul paragraf, in sensul majorarii cotei de impozit, respectiv: 44. La art. 97 alin. (7), prima teza se modifica si va avea urmatorul cuprins: „(7) Veniturile sub forma de dividende, inclusiv castigul obtinut ca urmare a detinerii de titluri de participare definite de legislatia in materie la organisme de plasament colectiv se impoziteaza cu o cota de 8% din suma acestora, impozitul fiind final. (...)”
Asadar, regula privind calculul si virarea impozitului pe dividendele distribuite dar neplatite pana la finalul exercitiului financiar in care au fost repartizate ramane neschimbata.
Monografia contabila este urmatoarea: Evidentierea repartizarii de dividende interimare in cursul exercitiului financiar: 463 „Creante reprezentand dividende repartizate in cursul exercitiului financiar” = 456 „Decontari cu actionarii/ asociatii privind capitalul”
Retinerea impozitului pe dividende 5%, in 2022: 456 „Decontari cu actionarii/asociatii privind capitalul” = 446 „Alte impozite, taxe si varsaminte asimilate”
Plata dividendelor nete: 456 „Decontari cu actionarii/ asociatii privind capitalul” = 5121„Conturi la banci in lei”
Plata impozitului de 5% in 2023: 446 „Alte impozite, taxe varsaminte asimilate” = 5121 „Conturi la banci in lei”
In anul 2023 se vor efectua urmatoarele inregistrari:
Inchiderea contului de profit si pierdere: 121 „Profit sau pierdere” = 1171„Rezultatul reportat reprezentand profitul nerepartizat sau pierderea neacoperita”
Inregistrarea dividendelor de plata finale, conform situatiilor financiare anuale: 1171 „Rezultatul reportat reprezentand profitul nerepartizat sau pierderea neacoperita” = 457 „Dividende de plata”
Compensarea contului 457 cu 463: 457 „Dividende de plata” = 463 „Creante reprezentand dividende repartizate in cursul exercitiului financiar” In concluzie, in opinia mea calculul impozitului pe dividendele distribuite in 2022 si neplatite pana la 31.12.2022 se face utilizand cota in vigoare la 31.12.2022, respectiv 5% iar plata impozitului se va face pana pe 25.01 al exercitiului financiar urmator.
Mai multe spete utile regasiti in noua editie a Revistei Romane de Contabilitate si Monografii Contabile- pentru luna octombrie 2022, clickAICI>>
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Contract de comision
Intrebare: Antilopa SA doreste sa vanda o suprafata proprie de teren. Intermediarii acestei tranzactii sunt persoane fizice. Poate Antilopa SA, sa plateasca un comision catre aceste persoane fizice, avand in vedere ca nu sunt persoane fizice autorizate?
vezi AICI raspunsul specialistilor << Asociere intre 2 PFA -uri
Intrebare: Doua PFA-uri inregistrate in Romania colaboreaza pentru dezvoltarea unui joc video publicat pe platforma Steam (platforma din SUA). In prezent, PFA 2 factureaza intreaga suma catre platforma din SUA, iar ulterior, dupa incasarea banilor, PFA 1 emite factura catre PFA 2 pentru partea care i se cuvine. Procentul de impartire agreat intre parti este 30% pentru PFA 1 si 70% pentru PFA 2. Practic, cele doua PFA-uri sunt partenere in dezvoltarea si exploatarea jocului, iar contractul dintre ele poate...
vezi AICI raspunsul specialistilor << Perioada fiscala TVA
Intrebare: Societate platitoare de tva avand perioada fiscala trimestrul, depaseste in luna aprilie 2026 cifra de afaceri de 100.000 euro. Societatea nu a afectuat in cursul anului 2026 nicio achizitie intracomunitara de bunuri. Cand trebuie modificata perioada fiscala la tva? Societatea trece la tva lunar in cursul anului sau incepand cu 01.01.2027.
vezi AICI raspunsul specialistilor << Refacturare transport catre firma din Slovenia
Intrebare: Societatea noastra are ca obiect de activitate comert. Cumparam de la partenerii nostri din UE si vindem pe piata din Romania. Avem un partener din Slovenia care ne trimite marfa doar cu transportul nostru, urmand ca apoi sa recuperam valoarea transportului prin refacturarea catre ei. Transportatorii pe care ii folosim sunt societati din Romania, iar facturarea transportului catre noi se face cu TVA. Cum ar trebui sa facturam noi catre partenerul nostru extern din Slovenia? Partenerul extern...
vezi AICI raspunsul specialistilor << Premii acordate
Intrebare: O societate care are obiect de activitate Alte forme de invatamant, pe scurt Aritmetica mentala, vrea sa ofere premii unor copii intr-un concurs. Firma primeste banii pentru premii de la o fundatie careia ii factureaza servicii de predare copiilor adusi de fundatie. Cum se inregistreaza aceste premii (sa zicem 500 lei de copil) in contabilitate, ce impozite se platesc? Banuiesc ca banii primiti de la fundatia respectiva intra in plata impozitului pe profit, dar cheltuiala pe o prezinta aceste...
vezi AICI raspunsul specialistilor << 
Fiscalitatea.ro 
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
