Firme care acorda diurne INTERNE. Formula de calcul pentru plafonul maxim neimpozabil conform Legii 72/2022

Va rog sa ma ajutati cu un model de calcul al diurnei unui angajat pentru o deplasare de 7 zile in Romania, conform noilor modificari aduse de Legea nr. 72/2022. As dori un calcul pentru un salariu brut de 6.000 RON. Multumesc.

Raspunsul consultantului fiscal Alina Elena:

Potrivit art. 76 alin. (2) lit. k) pct. i) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, asa cum a fost modificat prin art. II pct. 1 din Legea nr. 72/2022 pentru anularea unor obligatii fiscale si pentru modificarea unor acte normative, Regulile de impunere proprii veniturilor din salarii se aplica si urmatoarelor tipuri de venituri, considerate asimilate salariilor: (...)

k) indemnizatia de delegare, indemnizatia de detasare, inclusiv indemnizatia specifica detasarii transnationale, prestatiile suplimentare primite de salariati in baza clauzei de mobilitate, precum si orice alte sume de aceeasi natura, altele decat cele acordate pentru acoperirea cheltuielilor de transport si cazare, primite de salariati potrivit legislatiei in materie, pe perioada desfasurarii activitatii in alta localitate, in tara sau in strainatate, in interesul serviciului, pentru partea care depaseste plafonul neimpozabil stabilit astfel:

(i) in tara, 2,5 ori nivelul legal stabilit pentru indemnizatie, prin hotarare a Guvernului, pentru personalul autoritatilor si institutiilor publice, in limita a 3 salarii de baza corespunzatoare locului de munca ocupat; (...)

Plafonul aferent valorii a 3 salarii de baza corespunzatoare locului de munca ocupat se calculeaza prin raportarea celor 3 salarii la numarul de zile lucratoare din luna respectiva, iar rezultatul se multiplica cu numarul de zile din perioada de delegare/detasare/desfasurare a activitatii in alta localitate, in tara sau in strainatate; .

Sumele ce se pot acorda salariatilor, ca diurne netaxabile din punct de vedre al impozitului pe venit si al contributiilor de asigurari sociale obligatori, se calculeaza in functie de doua plafoane diferite : prima suma este de 2,5 ori limita stabilita pentru personalul bugetar, iar cea de-a doua suma este de maxim 3 salarii de baza aferente zilelor de detasare/delegare, adica, cea mai mica suma dintre cele 2 plafoane si suma acordata efectiv fiind plafonul neimpozabil.

NU se pot acorda direct diurne de maximum trei salarii. Se acorda 2,5 ori limita stabilita pentru institutii publice, dar nu mai mult decat echivalentul a trei salarii de baza ale salariatului.

Manualul Contabilului Incepator - stick USB

Vezi AICI detalii

Ghidul practic al contabilitatii in 2024 Legislatie explicata - Exemple detaliate - Monografii contabile complete

Vezi AICI detalii

Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor

Vezi AICI detalii

Formula de calcul pentru plafonul maxim neimpozabil este: Salariul brut x 3 x nr. de zile pentru care se cuvine diurna / nr. zile lucratoare din luna.

Rationamentul este urmatorul:

Cele doua limite sunt:
- 2,5 ori limita stabilita pentru personalul bugetar
- maxim 3 salarii de baza aferente zilelor de delegare.

Diurna neimpozabila este suma cea mai mica rezultata din cele doua limite calculate.

Prevederile sus-mentionate se aplica incepand cu veniturile aferente lunii mai 2022.

In cazul prezentat, diurna interna pentru cele 7 zile de deplasare este 20 lei/zi x 2,5 x 7 zile = 350 lei.

Se verifica daca cei 350 lei se incadreaza in plafonul maxim neimpozabil.

Plafonul maxim neimpozabil aferent celor 7 zile de deplasare = 6.000 lei x 3 x 7 zile pentru care se cuvine diurna / 22 zile lucratoare in luna mai 2022 = 5.727,27 lei.

Intrucat suma de 350 lei este inferioara plafonului de 5.727,27 lei, angajatul va putea beneficia de o diurna neimpozabila in suma de 350 lei (adica, suma cea mai mica rezultata din cele doua limite calculate).

Raspuns oferit de specialistii Portal Codul Fiscal. Afla AICI cum poti beneficia si tu de consultanta specializata marca Rentrop&Straton.