Impozitele care substituie impozitul pe profit in 2022, conform legislatiei actuale

Care sunt impozitele care substituie impozitul pe profit conform legislatiei nationale in sensul art. 229, alin 3 (ii)? Multumesc!

Raspunsul expertului contabil Vera Constantin: 

ART. 229 - Scutiri de la impozitul prevazut in prezentul capitol

(1) Sunt scutite de impozitul pe veniturile obtinute din Romania de nerezidenti urmatoarele venituri:

c) dividendele platite de un rezident unei persoane juridice rezidente intr-un alt stat membru al Uniunii Europene ori unui sediu permanent al unei persoane juridice straine dintr-un stat membru al Uniunii Europene, situat intr-un alt stat membru al Uniunii Europene, daca:

1. persoana juridica straina beneficiara a dividendelor indeplineste cumulativ urmatoarele conditii:

(i) este rezidenta intr-un stat membru al Uniunii Europene si are una dintre formele de organizare prevazute in anexa nr. 1 la titlul II;

(ii) este considerata a fi rezidenta a statului membru al Uniunii Europene, in conformitate cu legislatia fiscala a statului respectiv, si, in temeiul unei conventii privind evitarea dublei impuneri incheiate cu un stat tert, nu se considera ca este rezidenta in scopul impunerii in afara Uniunii Europene;

Ghidul practic al contabilitatii Legislatie explicata - Exemple detaliate - Monografii contabile complete

Vezi AICI detalii

Examenul de ACCES la STAGIUL CECCAR 2025

Vezi AICI detalii

Ghidul Practic al Monografiilor Contabile

Vezi AICI detalii

(iii) plateste, in conformitate cu legislatia fiscala a unui stat membru, fara posibilitatea unei optiuni sau exceptari, unul dintre impozitele prevazute in anexa nr. 2 la titlul II sau un alt impozit care substituie unul dintre acele impozite;

In Nota de fundamentare a modificarilor Codului fiscal se aduc urmatoarele lamuriri:

In acest context, luand in considerare prevederile fiscale nationale in vigoare potrivit carora o persoana juridica romana are obligatia de a plati, fie impozit pe profit, fie impozit pe veniturile microintreprinderilor sau impozit specific unor activitati, Comisia Europeana a evidentiat ca fiind neconform modul de transpunere a art. 2 din respectiva directiva. In masura in care nu se instituie masuri fiscale de conformare, aceasta situatie poate declansa o actiune impotriva Romaniei in constatarea neindeplinirii obligatiilor de stat membru (procedura de infringement).

Pentru evitarea unei asemenea proceduri, se impune completarea referintelor din cadrul art. 24 din Codul fiscal, cu o trimitere si la impozitele care substituie impozitul pe profit, in cazul persoanelor juridice romane, si in mod corelativ, cu o trimitere pentru persoanele juridice straine, societati-mama sau filiale, dupa caz, care platesc potrivit legislatiei fiscale a unui stat membru UE un alt impozit care substituie unul dintre impoziteleprevazute in anexa nr. 2, parte integranta a titlului II din Codul fiscal.

De aici putem deduce ca o societate nerezidenta, cu sediul activitatii in Germania de exemplu, care plateste impozit pe afaceri in Germania, poate fi beneficiara a unor dividende din Romania, fara a se retine impozit in Romania, cu indeplinirea tuturor conditiilor de la art. 229.

Asadar firma din Germania, nu plateste impozit pe profit 16%, plateste impozit pe afacere, dupa o formula de calcul si reguli fiscale specifice.

Formula de calcul pentru impozitul pe afaceri in Germania este urmatoarea:

Profitul realizat de afacere x 3,5% x cota impozitului pe afaceri = impozitul pe afaceri

Daca cota de taxare a impozitului pe profit 3,5%, cota impozitului pe afaceri in Germania difera in functie de localizarea firmei. Aceasta cota este stabilita de autoritatile locale.

Acest lucru a vrut sa fie subliniat in nota de fundamentare pentru schimbarile adoptate la art. 229 Cod fiscal,cu privire la faptul ca se aplica scutiri in legatura cu societatile nerezidente, persoane impozabile, platitoare de impozit stabilit potrivit regulilor fiscale din tara sa.

Raspuns oferit de specialistii Portal Codul Fiscal. Afla AICI cum poti beneficia si tu de consultanta specializata marca Rentrop&Straton.