Sanctiuni si Amenzi ANAF - Cum sa Eviti Problemele Fiscale

Sanctiuni contraventionale vs infractiuni

Infractiunea reprezinta o fapta care intruneste trei caracteristici esentiale: prezinta pericol social grav, este savarsita cu vinovatie si este prevazuta explicit in legea penala. Aceste conditii trebuie indeplinite cumulativ pentru ca o fapta sa fie considerata infractiune si sa constituie temei al raspunderii penale.

Spre deosebire de infractiune, contraventia este o fapta cu un pericol social mai redus, care este reglementata prin legi speciale. In domeniul contabilitatii si fiscalitatii exista atat contraventii, cat si infractiuni specifice, care sunt clar definite in legislatie.

Este important de mentionat ca aceeasi fapta poate fi incadrata fie ca o contraventie, fie ca infractiune, in functie de gravitatea sa. Aceasta diferentiere este adesea evidentiata in textele legislative prin formulari precum "constituie contraventie urmatoarele fapte, daca nu intrunesc elementele pentru a fi considerate infractiuni". Incadrarea faptei intr-una din cele doua categorii este realizata de catre organele de control fiscal sau de catre organele de urmarire penala, in functie de circumstante.

ATENTIE!
O fapta nu poate fi simultan si contraventie si infractiune. Cu toate acestea, dintr-o singura actiune pot rezulta in paralel atat o contraventie, cat si o infractiune. Un exemplu elocvent este cazul nedepunerii declaratiilor fiscale, care poate constitui contraventie, dar in acelasi timp poate masca fapte de evaziune fiscala, acestea din urma fiind considerate infractiuni.

Sanctionarea contraventiilor si infractiunilor

In ceea ce priveste sanctionarea celor doua tipuri de abateri, contraventiile sunt pedepsite in principal prin avertismente, amenzi contraventionale si prestarea unei activitati in folosul activitatii (in cazul persoanelor fizice). Acestea pot fi insotite de sanctiuni complementare (de exemplu confiscarea bunurilor sau suspendarea temporara a activitatii). 

Pe de alta parte, infractiunile sunt sanctionate mai sever, prin inchisoare sau amenda penala, la care se pot adauga pedepse complementare (interzicerea unor drepturi, confiscarea bunurilor provenite din infractiuni sau dizolvarea persoanei juridice in cazul companiilor), toate acestea fiind aplicate doar in urma unui proces penal si a unei hotarari judecatoresti definitive. 

Constatarea contraventiei: ce contine procesul verbal

Contraventia se constata printr-un proces-verbal incheiat de agentii constatatori.

Procesul-verbal de constatare a contraventiei va cuprinde in mod obligatoriu:

• data incheierii 
• locul unde este incheiat; 
• numele, prenumele, calitatea si institutia din care face parte agentul constatator; 
• datele personale din actul de identitate, inclusiv codul numeric personal, ocupatia si locul de munca ale contravenientului; 
• descrierea faptei contraventionale cu indicarea datei, orei si locului in care a fost savarsita, 
• aratarea tuturor imprejurarilor ce pot servi la aprecierea gravitatii faptei si la evaluarea eventualelor pagube pricinuite; 
• indicarea actului normativ prin care se stabileste si se sanctioneaza contraventia; 
• posibilitatea achitarii in termen de 48 de ore a jumatate din minimul amenzii prevazute de actul normativ (nu intotdeauna este permisa prin lege o asemenea posibilitate); 
• termenul de exercitare a caii de atac si organul la care se depune plangerea. 

IMPORTANT!
In momentul incheierii procesului-verbal agentul constatator este obligat sa aduca la cunostinta contravenientului dreptul de a face obiectiuni cu privire la continutul actului de constatare. Obiectiunile sunt consemnate distinct in procesul-verbal la rubrica "Alte mentiuni", sub sanctiunea nulitatii procesului-verbal.

Inspectorii ANAF folosesc trucuri pentru a te intimida in control? Afla secretele legale care te ajuta sa iti protejezi afacerea si sa previi amenzile!

Lista de amenzi si sanctiuni ANAF

Agentia Nationala de Administrare Fiscala (ANAF) are rolul fundamental de a asigura colectarea eficienta a veniturilor la bugetul de stat si respectarea legislatiei fiscale in vigoare. Pentru a-si indeplini aceasta misiune, institutia dispune de un set comprehensiv de masuri coercitive, constand in amenzi si sanctiuni aplicabile contribuabililor care nu respecta obligatiile legale. 

Amenzile pot fi aplicate atat persoanelor fizice, cat si juridice, iar printre principalele contraventii si infractiuni prevazute de legislatia contabila si fiscala se refera la nedepunerea declaratiilor fiscale, neplata obligatiilor fiscale, neinregistrarea in contabilitate a informatiilor contabile, etc. Vom detalia in cele ce urmeaza lista cu principalele contraventii, amenzi si sanctiuni ANAF.

Lipsa evidentei contabile si fiscale

Detinerea, cu orice titlu, de elemente de natura activelor si datoriilor, precum si efectuarea de operatiuni economico-financiare, fara sa fie inregistrate in contabilitate constituie contraventie si se sanctioneaza cu amenda de la 1.000 lei la 10.000 lei.

De asemenea, sunt contraventii si nerespectarea reglementarilor emise de Ministerul Finantelor Publice, respectiv de institutiile cu atributii de reglementare in domeniul contabilitatii, cu privire la:

• aprobarea politicilor si procedurilor contabile prevazute de legislatie; 
•  utilizarea si tinerea registrelor de contabilitate; 
•  intocmirea si utilizarea documentelor justificative si contabile pentru toate operatiunile efectuate, inregistrarea in contabilitate a acestora in perioada la care se refera, pastrarea si arhivarea acestora, precum si reconstituirea documentelor pierdute, sustrase sau distruse; 
• efectuarea inventarierii; 
• intocmirea, semnarea si depunerea in termenul legal la unitatile teritoriale ale Ministerului Finantelor a situatiilor financiare anuale si, dupa caz, a situatiilor financiare anuale consolidate, a situatiilor financiare interimare, precum si a raportarilor contabile; 
• intocmirea, semnarea si depunerea la Ministerul Finantelor Publice si la unitatile teritoriale ale acestuia, precum si la institutiile publice ierarhic superioare a situatiilor financiare trimestriale si anuale ale institutiilor publice, potrivit legii; 
• depunerea declaratiei din care sa rezulte ca persoanele care au obligatia de tinere a contabilitatii nu au desfasurat activitate

Aceste contraventii pot fi sanctionate, in functie de specificul fiecareia cu amenda de la 300 la 5.000 de lei.

Furnizarea de informatii contabile incorecte 

O alta problema frecvent intalnita pe lista de amenzi si sanctiuni ANAF este prezentarea de situatii financiare care contin date eronate sau necorelate, inclusiv cu privire la identificarea persoanei raportoare. Aceste fapte se sanctioneaza cu amenda de la 200 lei la 1.000 lei.

Nedepunerea situatiilor financiare

Exista o serie de amenzi referitoare la nerespectarea reglementarilor privind situatiile financiare, inclusiv:

• nedepunerea situatiilor financiare anuale, a situatiilor financiare anuale consolidate, precum si a raportarilor contabile – aceasta se sanctioneaza cu amenda de la 2.000 la 5.000 de lei
• nerespectarea prevederilor referitoare la obligatia membrilor organelor de administratie, conducere si supraveghere de a intocmi si de a publica situatiile financiare anuale – amenda de la 400 la 5.000 de lei
• nerespectarea prevederilor referitoare la obligatia membrilor organelor de administratie, conducere si supraveghere ale societatii-mama de a intocmi si de a publica situatiile financiare anuale consolidate 

Nedepunerea declaratiilor fiscale la timp

Persoanele impozabile trebuie sa depuna toate declaratiile fiscale obligatorii, in conformitate cu prevederile legale. De la declaratii fiscale pentru dobandirea unor bunuri sau venituri impozabile si pana la declaratiile de inregistrare fiscala, radiere inregistrare fiscala sau inregistrare mentiuni, contribuabilii trebuie sa se asigure ca se incadreaza in termenele prevazute de lege pentru depunerea lor. 

Legislatia fiscala prevede sanctiuni diferite in functie de contraventia constatata , de exemplu:

• nedepunerea la termenele prevazute de lege a declaratiilor de venit - amenda de la 50 lei la 500 lei
• nepunerea de declaratii recapitulative incorecte ori incomplete - amenda de la 500 lei la 1.500 lei. 

Neindeplinirea obligatiilor de plata

Neplata taxelor, impozitelor sau contributiilor sociale obligatorii sunt, de asemenea, sanctionate de ANAF. Organele fiscale pot cere penalitati si majorari de intarziere pentru fiecare zi de neplata.

De exemplu, neretinerea sau retinerea si nevarsarea in totalitate, potrivit legii, de catre platitorii obligatiilor fiscale, a sumelor reprezentand impozite si contributii cu retinere la sursa se sanctioneaza astfel:

• amenda de la 4.000 lei la 6.000 lei pentru persoanele juridice incadrate in categoria contribuabililor mijlocii si mari si cu amenda de la 1.000 lei la 1.500 lei, pentru celelalte persoane juridice, precum si pentru persoanele fizice - daca obligatiile fiscale sustrase la plata sunt de pana la 50.000 lei inclusiv; 
• amenda de la 12.000 lei la 14.000 lei pentru persoanele juridice incadrate in categoria contribuabililor mijlocii si mari si cu amenda de la 4.000 lei la 6.000 lei, pentru celelalte persoane juridice, precum si pentru persoanele fizice, daca obligatiile fiscale sustrase la plata sunt cuprinse intre 50.000 lei si 100.000 lei inclusiv; 
• amenda de la 25.000 lei la 27.000 lei pentru persoanele juridice incadrate in categoria contribuabililor mijlocii si mari si cu amenda de la 6.000 lei la 8.000 lei, pentru celelalte persoane juridice, precum si pentru persoanele fizice, daca obligatiile fiscale sustrase la plata sunt mai mari de 100.000 lei.

Contabil sau antreprenor? Afla cum sa te protejezi legal de amenzile ANAF si sa transformi orice control fiscal intr-o simpla formalitate!

Nerespectarea reglementarilor privind preturile de transfer

Nerespectarea de catre contribuabil/platitor a obligatiilor de intocmire a dosarului preturilor de transfer in conditiile si la termenele prevazute prin ordinul presedintelui A.N.A.F., precum si nerespectarea de catre contribuabil/platitor a obligatiei de a prezenta dosarul preturilor de transfer la solicitarea organului fiscal central in conditiile art. 108 alin. (2) se sanctioneaza cu amenda, astfel:

• intre 12.000 - 14.000 lei pentru persoanele juridice incadrate in categoria contribuabililor mijlocii si mari 
• intre 2.000 lei - 3.500 lei, pentru celelalte persoane juridice, precum si pentru persoanele fizice 

Alte amenzi si sanctiuni fiscale

Pe lista de amenzi si sanctiuni fiscale a ANAF mai pot fi incluse si urmatoarele:

• Neemiterea bonului fiscal si neutilizarea caselor de marcat electronice
• Efectuarea de operatiuni intracomunitare de catre persoanele care au obligatia inscrierii in Registrul operatorilor intracomunitari fara a fi inscrise, conform legii, in acest registru 
• Refuzul furnizarii de informatii la cererea ANAF sau depasirea termenului legal pentru furnizarea informatiilor solicitate. Atentie! Refuzul sub orice forma al accesului autoritatilor competente cu atributii de control pentru efectuarea de verificari inopinate in antrepozitele fiscal constituie INFRACTIUNE si se pedepseste cu inchisoare. 

Pentru a evita amenzile si sanctiunile impuse de Agentia Nationala de Administrare Fiscala (ANAF), este esential ca firmele si persoanele fizice sa respecte termenele si obligatiile legale in ceea ce priveste raportarile fiscale si platile. Cunoasterea tipurilor de sanctiuni si a nivelului de penalizari poate ajuta contribuabilii sa fie mai bine informati si sa adopte masurile necesare pentru a ramane in conformitate cu legislatia fiscala.