Fiscalitatea.ro 
Cuprins
Cine trebuie sa depuna situatiile financiare pana pe 2 iunie 2026Ce documente trebuie depuse: componenta situatiilor financiareNoutati importante pentru exercitiul financiar 2025Sanctiuni pentru nerespectarea termenuluiZone de risc la inchiderea financiara: ce verifica ANAFAspecte importante de stiut despre situatiile financiareChecklist: Ce trebuie sa faci inainte de 2 iunie 2026
Cu mai putin de doua saptamani pana la termenul limita de 2 iunie 2026, urgenta este maxima pentru societatile comerciale din Romania. Inchiderea financiara pentru 2025 este un exercitiu mai complex decat in anii anteriori, marcata de noutati legislative semnificative: depunere exclusiv electronica, noi praguri de clasificare a entitatilor si restrictii pentru firmele cu capital propriu sub limita legala.
In acest articol vom analiza tot ce trebuie sa stie un antreprenor sau contabil in aceasta perioada: termenele aplicabile fiecarei categorii de contribuabili, documentele care trebuie depuse, noutatile legislative pentru 2026, riscurile reale ale neconformarii si aspectele suplimentare de care trebuie sa tina cont firmele la inchiderea financiara.
Conform OMFP nr. 1802/2014 (si actualizarilor ulterioare), situatiile financiare anuale cuprind urmatoarele componente:
Atentie: Balanta de verificare NU se depune la ANAF ca parte a situatiilor financiare anuale!
Balanta este un instrument intern de control contabil, folosit de contabili pentru verificarea egalitatii debit-credit.
Ceea ce se depune oficial este pachetul de situatii financiare descris mai sus, in format electronic (XML/PDF semnat digital).
Entitatile mici si micro beneficiaza de simplificari:
Incepand cu exercitiul financiar 2025, situatiile financiare si raportarile contabile se depun EXCLUSIV in format electronic. Depunerea pe suport hartie nu mai este acceptata. Documentele trebuie transmise prin portalul ANAF (e-guvernare.ro sau SPV), semnate digital cu certificat calificat.
2. Noi praguri de clasificare a entitatilor – impact direct pe obligatii
Directiva UE 2023/2775, transpusa in legislatia romaneasca, a actualizat pragurile de clasificare a entitatilor (micro, mici, mijlocii, mari). Aceste modificari pot schimba incadrarea multor companii fata de exercitiul anterior, cu impact direct asupra:
3. Restrictii pentru societatile cu capital propriu sub limita legala
Noile masuri fiscale introduse in 2025 prevad restrictii suplimentare pentru societatile care inregistreaza activ net contabil (capitaluri proprii) sub jumatate din capitalul social subscris. Acestea includ limitari privind:
Verificarea si, daca este cazul, reconstituirea capitalului propriu trebuie sa fie parte din procesul de inchidere financiara pe 2025.
1. Ajustarile de TVA. Inventarierea anuala poate genera ajustari de TVA – in special pentru bunurile lipsa, depreciate sau utilizate in scopuri straine activitatii economice. Aceste ajustari trebuie inregistrate corect si corelate cu decontul de TVA. ANAF analizeaza consistenta intre raportarile financiare si cele fiscale.
2. Preturile de transfer. Companiile cu tranzactii intre parti afiliate (grupuri de firme, actionari, asociati) trebuie sa aiba documentatia de preturi de transfer actualizata pentru 2025. Ajustarile rezultate din analiza de piata trebuie reflectate corect in contabilitate si in declaratiile fiscale.
3. Deductibilitatea cheltuielilor. Sunt vizate in mod special: cheltuielile de protocol (limita de 2% din profitul contabil), cheltuielile sociale (limita de 5% din cheltuielile salariale), ajustarile pentru deprecierea creantelor si a stocurilor, dobanzile si diferentele de curs valutar.
4. Recuperarea pierderilor fiscale. Firmele care inregistreaza pierderi fiscale pot sa le reporteze pe urmatorii 5 ani consecutivi. Inchiderea financiara este momentul oportun pentru a verifica corect calculul impozitului pe profit si reportul pierderilor, pentru a optimiza legal sarcina fiscala.
Citeste si: Inspectiile fiscale la persoanele juridice: principalele riscuri identificate de ANAF
1. Depunerea cu intarziere nu sterge obligatia de plata a amenzii. Chiar daca depuneti situatiile financiare dupa expirarea termenului, amenda se aplica proportional cu perioada de intarziere, indiferent daca documentele sunt in cele din urma corecte.
2. Situatiile financiare depuse pot fi 'rectificate'. Daca ulterior depunerii se constata erori semnificative, entitatile pot depune situatii financiare rectificative. Aceasta nu elimina eventualele amenzi pentru erori initiale, dar corecteaza baza de date ANAF.
3. Auditorul statutar trebuie implicat din timp. Entitatile care au obligatia auditului statutar (regii autonome, entitati de interes public, companii care depasesc anumite praguri) nu pot depune situatiile financiare fara raportul auditorului. Contractarea unui auditor in ultima saptamana este practic imposibila.
4. Situatiile financiare depuse la ANAF devin publice. Dupa procesarea lor, datele financiare ale firmelor sunt disponibile public in Registrul Comertului si pe portalul ANAF. Partenerii, bancile si concurentii le pot consulta.
5. REGES-ONLINE poate afecta inchiderea financiara. Noul sistem electronic de inregistrare a salariatilor (REGES-ONLINE), implementat in 2025, genereaza obligatii suplimentare de raportare care trebuie corelate cu datele din contabilitate la inchiderea exercitiului.
6. Entitatile cu exercitiu financiar diferit de cel calendaristic nu au termenul de 2 iunie. Daca societatea a optat printr-o hotarare AGA pentru un exercitiu financiar diferit (de exemplu, 1 octombrie – 30 septembrie), termenul se calculeaza diferit – 60 de zile de la data incheierii exercitiului propriu.
Sursa foto: Pexels.com
In acest articol vom analiza tot ce trebuie sa stie un antreprenor sau contabil in aceasta perioada: termenele aplicabile fiecarei categorii de contribuabili, documentele care trebuie depuse, noutatile legislative pentru 2026, riscurile reale ale neconformarii si aspectele suplimentare de care trebuie sa tina cont firmele la inchiderea financiara.
Cine trebuie sa depuna situatiile financiare pana pe 2 iunie 2026
Termenul de depunere a situatiilor financiare aferente exercitiului financiar 2025 este de 2 iunie 2026 pentru:- Societati comerciale,
- Societati/companii nationale
- Regii autonome
- Institute nationale de cercetare-dezvoltare
- Persoane juridice straine cu conducere efectiva in Romania, subunitati ale persoanelor juridice straine, sedii permanente.
Ce documente trebuie depuse: componenta situatiilor financiare
O confuzie frecventa in randul antreprenorilor este ca 'situatiile financiare anuale' se rezuma la bilantul contabil. In realitate, pachetul de documente care trebuie depus este mai amplu si variaza in functie de marimea entitatii si de categoria din care face parte.Conform OMFP nr. 1802/2014 (si actualizarilor ulterioare), situatiile financiare anuale cuprind urmatoarele componente:
- Bilantul contabil (sau Situatia pozitiei financiare) – documentul central care prezinta activele, datoriile si capitalurile proprii ale entitatii la sfarsitul exercitiului financiar. Bilantul NU este acelasi lucru cu balanta de verificare.
- Contul de profit si pierdere (sau Situatia rezultatului global) – prezinta veniturile, cheltuielile si rezultatul exercitiului (profit sau pierdere).
- Situatia modificarilor capitalului propriu – arata cum au evoluat capitalurile proprii pe parcursul anului: dividende distribuite, rezerve constituite, pierderi acoperite etc.
- Situatia fluxurilor de trezorerie – prezinta intrarile si iesirile de numerar, grupate pe activitati de exploatare, investitii si finantare. Obligatorie pentru entitatile mijlocii si mari.
- Notele explicative la situatiile financiare – informatii calitative suplimentare obligatorii: politici contabile, estimari, angajamente, tranzactii cu partile afiliate, datorii contingente etc.
- Raportul administratorilor – prezinta informatii despre activitatea si situatia entitatii, riscuri, perspective de dezvoltare. Obligatoriu pentru entitatile mijlocii si mari.
- Declaratia pe propria raspundere a persoanelor responsabile (administrator/director financiar/contabil).
Atentie: Balanta de verificare NU se depune la ANAF ca parte a situatiilor financiare anuale!
Balanta este un instrument intern de control contabil, folosit de contabili pentru verificarea egalitatii debit-credit.
Ceea ce se depune oficial este pachetul de situatii financiare descris mai sus, in format electronic (XML/PDF semnat digital).
Manualul Contabilului Incepator - stick USB
Cartea verde a contabilitatii 2026
Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2026 stick USB
- NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulAutofacturare C2B Incepand cu 1 iunie 2026, pentru contractele de drepturi de autor, emiterea si transmiterea facturii prin RO e-Factura devine obligatorie. Platitorii de venit (beneficiarii ONG,...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulFacturare persoane fizice O societate are ca obiect de activitate organizarea de spectacole. Colaboreaza cu actori si persoane fizice (recuziteri, masinisti, machiori etc). Ma intereseaza care dintre...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulAsigurare CASS prin depunerea DU pentru activitati independente Un Psiholog cu Cabinet Individual de Psihologie, PFA in sistem real, care a inceput activitatea in martie 2025, a realizat un venit brut de 30.000 lei cu cheltuieli aferente de...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulIndemnizatia de mobilitate prevederi in CIM. Tratament fiscal Avem angajati in cadrul societatii care lucreaza in mod permanent la sediul social al firmei unde este si sediul social, dar saptamanal pentru 1, 2 zile se deplaseaza si la un alt...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulPensionar si PFA Dar daca persoana fizica autorizata are calitate de pensionar, mai plateste CAS si CASS?citeste mai mult
Portal Codul Fiscal
Entitati mici si micro – pachete simplificate
Entitatile mici si micro beneficiaza de simplificari:
- Microentitatile (cifra de afaceri sub 900.000 euro, total active sub 450.000 euro, sub 10 angajati) depun un bilant prescurtat, un cont de profit si pierdere simplificat si note minime. Nu au obligatia situatiei fluxurilor de trezorerie sau a raportului administratorilor in forma completa.
- Entitatile mici depun bilant prescurtat, cont de profit si pierdere, note explicative. Situatia fluxurilor de trezorerie si situatia modificarilor capitalului propriu sunt optionale.
- Entitatile mijlocii si mari depun pachetul complet descris mai sus, inclusiv situatia fluxurilor de trezorerie si raportul administratorilor detaliat.
Noutati importante pentru exercitiul financiar 2025
1. Depunere exclusiv electronicaIncepand cu exercitiul financiar 2025, situatiile financiare si raportarile contabile se depun EXCLUSIV in format electronic. Depunerea pe suport hartie nu mai este acceptata. Documentele trebuie transmise prin portalul ANAF (e-guvernare.ro sau SPV), semnate digital cu certificat calificat.
2. Noi praguri de clasificare a entitatilor – impact direct pe obligatii
Directiva UE 2023/2775, transpusa in legislatia romaneasca, a actualizat pragurile de clasificare a entitatilor (micro, mici, mijlocii, mari). Aceste modificari pot schimba incadrarea multor companii fata de exercitiul anterior, cu impact direct asupra:
- volumului si complexitatii situatiilor financiare ce trebuie intocmite;
- obligatiei sau exceptiei de la auditul statutar;
- obligatiilor de raportare privind sustenabilitatea (CSRD) pentru entitatile mari.
3. Restrictii pentru societatile cu capital propriu sub limita legala
Noile masuri fiscale introduse in 2025 prevad restrictii suplimentare pentru societatile care inregistreaza activ net contabil (capitaluri proprii) sub jumatate din capitalul social subscris. Acestea includ limitari privind:
- distribuirea dividendelor;
- rambursarea imprumuturilor catre actionari sau asociati;
- orice alta alocare a resurselor catre asociati, pana la reconstituirea capitalului propriu.
Verificarea si, daca este cazul, reconstituirea capitalului propriu trebuie sa fie parte din procesul de inchidere financiara pe 2025.
Zone de risc la inchiderea financiara: ce verifica ANAF
Autoritatile fiscale acorda o atentie sporita in 2026 urmatoarelor aspecte:1. Ajustarile de TVA. Inventarierea anuala poate genera ajustari de TVA – in special pentru bunurile lipsa, depreciate sau utilizate in scopuri straine activitatii economice. Aceste ajustari trebuie inregistrate corect si corelate cu decontul de TVA. ANAF analizeaza consistenta intre raportarile financiare si cele fiscale.
2. Preturile de transfer. Companiile cu tranzactii intre parti afiliate (grupuri de firme, actionari, asociati) trebuie sa aiba documentatia de preturi de transfer actualizata pentru 2025. Ajustarile rezultate din analiza de piata trebuie reflectate corect in contabilitate si in declaratiile fiscale.
Afla cum sa ai un dosar de preturi de transfer corect intocmit si in timp util, imposibil de contestat de Inspectia Fiscala >> Dosarul preturilor de transfer. Tinta controalelor fiscale
3. Deductibilitatea cheltuielilor. Sunt vizate in mod special: cheltuielile de protocol (limita de 2% din profitul contabil), cheltuielile sociale (limita de 5% din cheltuielile salariale), ajustarile pentru deprecierea creantelor si a stocurilor, dobanzile si diferentele de curs valutar.
4. Recuperarea pierderilor fiscale. Firmele care inregistreaza pierderi fiscale pot sa le reporteze pe urmatorii 5 ani consecutivi. Inchiderea financiara este momentul oportun pentru a verifica corect calculul impozitului pe profit si reportul pierderilor, pentru a optimiza legal sarcina fiscala.
Citeste si: Inspectiile fiscale la persoanele juridice: principalele riscuri identificate de ANAF
Aspecte importante de stiut despre situatiile financiare
Dincolo de termenele si sanctiunile standard, exista o serie de aspecte mai putin cunoscute de care contribuabilii ar trebui sa tina cont:1. Depunerea cu intarziere nu sterge obligatia de plata a amenzii. Chiar daca depuneti situatiile financiare dupa expirarea termenului, amenda se aplica proportional cu perioada de intarziere, indiferent daca documentele sunt in cele din urma corecte.
2. Situatiile financiare depuse pot fi 'rectificate'. Daca ulterior depunerii se constata erori semnificative, entitatile pot depune situatii financiare rectificative. Aceasta nu elimina eventualele amenzi pentru erori initiale, dar corecteaza baza de date ANAF.
3. Auditorul statutar trebuie implicat din timp. Entitatile care au obligatia auditului statutar (regii autonome, entitati de interes public, companii care depasesc anumite praguri) nu pot depune situatiile financiare fara raportul auditorului. Contractarea unui auditor in ultima saptamana este practic imposibila.
4. Situatiile financiare depuse la ANAF devin publice. Dupa procesarea lor, datele financiare ale firmelor sunt disponibile public in Registrul Comertului si pe portalul ANAF. Partenerii, bancile si concurentii le pot consulta.
5. REGES-ONLINE poate afecta inchiderea financiara. Noul sistem electronic de inregistrare a salariatilor (REGES-ONLINE), implementat in 2025, genereaza obligatii suplimentare de raportare care trebuie corelate cu datele din contabilitate la inchiderea exercitiului.
6. Entitatile cu exercitiu financiar diferit de cel calendaristic nu au termenul de 2 iunie. Daca societatea a optat printr-o hotarare AGA pentru un exercitiu financiar diferit (de exemplu, 1 octombrie – 30 septembrie), termenul se calculeaza diferit – 60 de zile de la data incheierii exercitiului propriu.
Checklist: Ce trebuie sa faci inainte de 2 iunie 2026
Iata ce trebuie sa faci inainte de 2 iunie 2026:| # | Actiune necesara |
|---|---|
| 1 | Finalizeaza inventarierea patrimoniului si reconcilierea soldurilor contabile |
| 2 | Verifica incadrarea entitatii conform noilor praguri din Directiva UE 2023/2775 |
| 3 | Intocmeste si valideaza balanta de verificare finala (uz intern) |
| 4 | Intocmeste bilantul contabil, contul de profit si pierdere si celelalte componente obligatorii |
| 5 | Verifica nivelul capitalurilor proprii fata de capitalul social subscris |
| 6 | Analizeaza ajustarile de TVA rezultate din inventariere |
| 7 | Verifica documentatia de preturi de transfer (daca e cazul) |
| 8 | Obtine raportul auditorului statutar (daca firma are obligatia de audit) |
| 9 | Semneaza digital documentele cu certificat calificat |
| 10 | Depune pachetul complet prin SPV / portalul e-guvernare.ro pana pe 2 iunie 2026 |
Sursa foto: Pexels.com
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
