Fiscalitatea.ro 
Angajatorii pot oferi salariatilor, pe langa salariul de baza, o serie de beneficii si facilitati care, in anumite conditii, nu sunt impozabile. Aceste avantaje contribuie la motivarea si fidelizarea personalului, fara a genera obligatii fiscale suplimentare pentru angajati.
In acest articol, vom prezenta principalele tipuri de beneficii si facilitati salariale neimpozabile care pot fi acordate intr-un an, precum si conditiile legale de acordare.
Plafonul de 33% din salariul de baza lunar se aplica cumulat, indiferent cate beneficii se acorda. Ordinea in care se includ facilitatile in plafon este stabilita de angajator.
Pentru a exemplifica tratamentul fiscal al facilitatilor oferite angajatilor, vom avea in vedere urmatorul scenariu:
Presupunem ca o societate platitoare de impozit pe profit deconteaza un abonament la sala de sport pentru un salariat. Abonamentul este platit si achizitionat de catre salariat factura fiind emisa pe numele salariatului. Abonamentul este in valoare de 2.000 lei valoare totala, pentru perioada 01.10.2025 – 31.12.2025.
Salariul brut al angajatului este de 8.000 de lei.
Iata cum se trateaza dpdv fiscal abonamentul oferit salariatului:
1. Potrivit Codului Fiscal abonamentele sportive suportate de angajati reprezinta un venit neimpozabil pentru angajati in limita unui plafon anual de 100 euro per angajat, calculat la cursul BNR de la data achizitionarii abonamentului. Prin urmare, in cazul nostru, valoarea deductibila va fi de aproximativ 497 lei (1 euro = 4,9695).
2. Se verifica respectarea plafonului de 33%. Acest lucru inseamna ca veniturile cumulate lunar din abonamentele sportive, impreuna cu alte beneficii, nu trebuie sa depaseasca 33% din salariul de baza corespunzator locului de munca.
3. Suma reprezentand contravaloarea abonamentului suportat de angajator, reprezinta venit aferent lunii pentru care s-a efectuat plata, pe baza documentelor justificative (octombrie 2025), cu mentionarea valorii neimpozabile de 497 lei, restul sumei de 1.503 lei (2.000 lei – 497 lei) urmand a fi tratat ca venit salarial si taxat conform reglementarilor fiscale.
Asadar, vom avea:
In acest articol, vom prezenta principalele tipuri de beneficii si facilitati salariale neimpozabile care pot fi acordate intr-un an, precum si conditiile legale de acordare.
Facilitati neimpozabile fara plafon anual general
Conform prevederilor art. 76 alin. (4) Cod fiscal, facilitati neimpozabile ce pot fi acordate salariatilor fara un plafon anual general sunt:- Ajutoare: de inmormantare, pentru boli grave si incurabile, pentru dispozitive medicale, pentru nastere/adoptie, pentru pierderi produse in gospodarie din calamitati naturale.
- Cadouri in bani/natura, inclusiv tichete cadou, pentru salariati si copiii minori ai acestora, in limita a 300 lei/persoana/ocazie (Paste, Craciun, 1 Iunie, 8 Martie).
- Transportul la si de la locul de munca, conform contractului de munca/regulamentului intern.
- Drepturi de hrana acordate conform legislatiei speciale sau hrana in cazurile prevazute de lege.
- Cazare/chirie pentru locuinta de serviciu ori camin militar, conform normelor speciale.
- Echipamente de protectie si munca, uniforme, medicamente, materiale igienico-sanitare, drepturi de echipament.
- Decontarea transportului intre domiciliu si locul de munca (in lipsa locuintei de serviciu).
- Indemnizatii de delegare/detasare/detasare transnationala, prestatii pentru lucratori mobili, transport si cazare in limita plafonului neimpozabil stabilit de lege.
- Indemnizatii de mutare/instalare, conform prevederilor legale.
- Cheltuieli pentru pregatire profesionala legate de activitatea desfasurata.
- Abonamente telefonice si convorbiri de serviciu.
- Avantaje stock-options plan (la acordare/exercitare).
- Utilizarea in scop personal a masinilor pentru care cheltuielile sunt deductibile doar 50% (sau pentru microintreprinderi).
- Avantaje pentru salariati in izolare preventiva la locul de munca (stare de urgenta/alerta).
- Sume platite pentru educatia timpurie a copiilor angajatilor.
- Cheltuieli suportate de angajator pentru testare epidemiologica/vaccinare.
Afla CUM trebuie sa inregistrezi corect toate datele salariatilor!!
Comanda ACUM >> Noutati REGES-ONLINE: 54 Intrebari Esentiale din Practica, Raspunsuri si Solutii Legale - care prezinta 54 de probleme practice de care s-au lovit angajatorii si solutiile oferite de specialisti! Click AICI>>>
Facilitati neimpozabile cu plafon de 33% din salariul de baza lunar
Conform art. 76 alin. (41) din Codul Fiscal, in limita a 33% din salariul de baza lunar, pot fi acordate urmatoarele beneficii:- Prestatii suplimentare pentru clauza de mobilitate pana la 2,5 ori nivelul legal al diurnei pentru institutiile publice.
- Hrana acordata de angajator (in afara tichetelor de masa), in limita valorii unui tichet de masa/zi.
- Cazare/chirie pentru angajati plafon: 20% din salariul minim brut/luna/persoana.
- Servicii turistice/tratament (inclusiv transport), pentru salariati si familiile lor plafon: castigul salarial mediu brut anual.
- Contributii la pensii facultative pana la 400 euro/an/persoana.
- Prime de asigurare voluntara de sanatate/abonamente medicale pana la 400 euro/an/persoana.
- Abonamente sportive pana la 100 euro/an/persoana (CAEN 9311, 9312, 9313).
- Plata educatiei timpurii (crese, gradinite) pana la 1.500 lei/luna/copil.
- Diferenta favorabila la dobanzi pentru credite/depozite (dobanda preferentiala vs. piata).
Plafonul de 33% din salariul de baza lunar se aplica cumulat, indiferent cate beneficii se acorda. Ordinea in care se includ facilitatile in plafon este stabilita de angajator.
Exemplu de calcul facilitate oferita angajatilor
Pentru a exemplifica tratamentul fiscal al facilitatilor oferite angajatilor, vom avea in vedere urmatorul scenariu:
Presupunem ca o societate platitoare de impozit pe profit deconteaza un abonament la sala de sport pentru un salariat. Abonamentul este platit si achizitionat de catre salariat factura fiind emisa pe numele salariatului. Abonamentul este in valoare de 2.000 lei valoare totala, pentru perioada 01.10.2025 – 31.12.2025.
Salariul brut al angajatului este de 8.000 de lei.
Iata cum se trateaza dpdv fiscal abonamentul oferit salariatului:
Examen Consultant Fiscal 2025
Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2025 - Editie revizuita
Planul de conturi general Functiunea si corespondenta conturilor
- NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulPFA. Prestari servicii in Franta Un PFA in IT inregistrat in Romania, dar pentru care persoana lucreaza temporar din Franta. Cum ar putea sa beneficieze de asigurare medicala in Franta? Unde plateste impozitele si...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulNeplatitor de TVA prestari servicii catre o societate din SUA Un SRL platitor de impozit pe profit realizeaza servicii de soft pentru o companie din SUA. Ce obligatii declarative are?citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulDividende distribuite interimar in 2025. Diverse aspecte contabile. Cota de impozitare Dividende interimare: O societate comerciala - SRL, care a inregistrat profit in exercitiile precedente (2023-2024), iar la 30,09,2025 are o pierdere mica, poate decide...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulAplicarea controlului financiar preventiv propriu in cadrul institutului national de cercetare si elaborarea normelor specifice. Suntem un institut national de cercetare in cadrul caruia este organizata si activitatea de control financiar preventiv propriu. Avand in vedere ca nu ne supunem ALOP, precum...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulAchizitie servicii intracomunitare Societatea vinde produse de mic mobilier pentru copii in UE. Periodic cumparatorul solicita diferite parti de mobilier pentru a-si asigura stoc in cazul in care primeste reclamatii...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal
1. Potrivit Codului Fiscal abonamentele sportive suportate de angajati reprezinta un venit neimpozabil pentru angajati in limita unui plafon anual de 100 euro per angajat, calculat la cursul BNR de la data achizitionarii abonamentului. Prin urmare, in cazul nostru, valoarea deductibila va fi de aproximativ 497 lei (1 euro = 4,9695).
2. Se verifica respectarea plafonului de 33%. Acest lucru inseamna ca veniturile cumulate lunar din abonamentele sportive, impreuna cu alte beneficii, nu trebuie sa depaseasca 33% din salariul de baza corespunzator locului de munca.
3. Suma reprezentand contravaloarea abonamentului suportat de angajator, reprezinta venit aferent lunii pentru care s-a efectuat plata, pe baza documentelor justificative (octombrie 2025), cu mentionarea valorii neimpozabile de 497 lei, restul sumei de 1.503 lei (2.000 lei – 497 lei) urmand a fi tratat ca venit salarial si taxat conform reglementarilor fiscale.
Asadar, vom avea:
- Salariu brut: 8.000 lei
- CAS (25% din brut): 2.000 lei
- CASS (10% din brut): 800 lei
- Venit net inainte de deduceri: 5.200 lei
- Deducere pentru abonament (limita de 100 euro): 497 lei
- Venit impozabil: 4.703 lei
- Impozit pe venit (10%): 470 lei
- Venit net dupa impozitare: 4.233 lei
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
