Calculul impozitului pe salarii: Se poate deduce cotizatia sindicala?

07-Iun-2019

8874

"Pentru directorul care are contract de mandat (nu contract individual de munca) se poate retine cotizatie sindicat, la cererea sa, si sa fie deductibila la calculul impozitului pe venit?"

Aceasta este intrebarea adresata de unul dintre cititori specialistilor nostri. In cele ce urmeaza redam opinia expertului in acest caz.

Raspunsul specialistului

Potrivit art. 76 alin. (2) lit. f) din Codul fiscal, remuneratia obtinuta de directorii cu contract de mandat si de membrii directoratului de la societatile administrate in sistem dualist si ai consiliului de supraveghere, potrivit legii, precum si drepturile cuvenite managerilor, in baza contractului de management prevazut de lege reprezinta venituri asimilate salariilor supuse impozitului pe salarii.

Algoritmul de calcul al impozitului pe salarii este reglementat de art. 76 alin. (2) din Codul fiscal. Astfel, impozitul lunar pe salarii se determina astfel:

a) la locul unde se afla functia de baza, prin aplicarea cotei de 10% asupra bazei de calcul determinata ca diferenta intre venitul net din salarii calculat prin deducerea din venitul brut a contributiilor sociale obligatorii aferente unei luni, datorate potrivit legii in Romania sau in conformitate cu instrumentele juridice internationale la care Romania este parte, precum si, dupa caz, a contributiei individuale la bugetul de stat datorata potrivit legii, si urmatoarele:

Registrul de Evidenta Fiscala PFA

Vezi AICI detalii

Manualul Contabilului Incepator - stick USB

Vezi AICI detalii

Examen Consultant Fiscal 2025

Vezi AICI detalii

NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Facturarea cursurilor de formare profesionala a adultilor autorizate Firma cu activitatea de baza de vanzare produse cosmetice si dispozitive medicale, platitoare de tva, s-a autorizat si la Ministerul Educatiei si Ministerul Muncii si Solidaritatii...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Vanzare bun cu incasare pe o perioada de 10 ani In anul 2022, firma a achizitionat un transformator electric in vederea racordarii la retea (solutie impusa de ELECTRICA). Cheltuiala la momentul respectiv a fost pusa pe 471. In...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Imprumut intre societati afiliate. Cum se stabileste dobanda de piata Societatea X SA a imprumutat societatea Y SRL cu suma de 3.600.000 lei, pe o perioada de 3 ani fiind societati afiliate, care este dobanda si rata care se va incasa lunar si daca...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Cabinet avocat. Deductibilitate cheltuieli utilitati Un cabinet avocat are sediul profesional intr-un apartament de bloc. In contractul de inchiriere (pentru toata suprafata) se specifica ca apartamentul este inchiriat ca sediu...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Impozitul pe profit cumulat la 9 luni este mai mic decat cel declarat la 6 luni. Ce se declara in D100? La 30 iunie impozitul pe profit contabilizat si declarat prin D100 a fost de 8552 lei. La 30 sept impozitul cumulat din per ian-sept este de 5851 lei. Ce inregistrari contabile fac...citeste mai mult

(i) deducerea personala acordata pentru luna respectiva;

(ii) cotizatia sindicala platita in luna respectiva;

(iii) contributiile la fondurile de pensii facultative potrivit Legii nr. 204/2006, cu modificarile si completarile ulterioare, si cele la scheme de pensii facultative, calificate astfel in conformitate cu legislatia privind pensiile facultative de catre Autoritatea de Supraveghere Financiara, administrate de catre entitati autorizate stabilite in state membre ale Uniunii Europene sau apartinand Spatiului Economic European, suportate de angajati, astfel incat la nivelul anului sa nu se depaseasca echivalentul in lei al sumei de 400 euro;

(iv) primele de asigurare voluntara de sanatate, precum si serviciile medicale furnizate sub forma de abonament, suportate de angajati, astfel incat la nivelul anului sa nu se depaseasca echivalentul in lei al sumei de 400 euro. Contractul de asigurare, respectiv abonamentul vizeaza servicii medicale furnizate angajatului si/sau oricarei persoane aflate in intretinerea sa, asa cum este definita la art. 77 alin. (3);

In scopul determinarii impozitului pe veniturile salariale, prin locul unde se afla functia de baza se intelege:

- pentru persoanele fizice angajate la un singur loc de munca, locul unde are incheiat contractul individual de munca sau alte documente specifice, potrivit legii;

- in cazul in care activitatea se desfasoara pentru mai multi angajatori, locul declarat de persoanele fizice angajate. Angajatul are obligatia sa declare numai angajatorului la care a ales functia pe care o considera de baza, pentru un singur loc de munca, prin depunerea declaratiei pe propria raspundere. Declaratia pe propria raspundere nu reprezinta un formular tipizat.

b) pentru veniturile obtinute in celelalte cazuri, prin aplicarea cotei de 10% asupra bazei de calcul determinate ca diferenta intre venitul brut si contributiile sociale obligatorii aferente unei luni, datorate potrivit legii in Romania sau in conformitate cu instrumentele juridice internationale la care Romania este parte, precum si, dupa caz, a contributiei individuale la bugetul de stat datorate potrivit legii, pe fiecare loc de realizare a acestora.

Deductibilitatea la calculul impozitului pe salarii a cotizatiei de sindicat este admisa, prin urmare, doar la locul unde salariatul cu contract individual de munca are functia de baza. In cazul directorului cu contract de mandat, veniturile realizate de acesta sub forma remuneratiei primite sunt venituri asimilate salariilor supuse impozitului pe salarii si contributiilor sociale obligatorii (CAS si CASS), fiind aplicat algoritmul prevazut de art. 78 alin. (2) lit. b) din Codul fiscal. In acest sens, impozitul pe salarii se determina prin aplicarea cotei de 10% asupra bazei de calcul determinate ca diferenta intre venitul brut si contributiile sociale obligatorii aferente unei luni, pe fiecare loc de realizare a acestora, nefiind admise la calculul impozitului pe salarii a deductibilitatii unor elemente de cheltuieli precum cotizatia sindicala platita.

In ipoteza in care directorul cu contract de mandat are incheiata o conventie cu societatea prin care cotizatia ii este platita de catre societate, directorul suportand cotizatia si toate cheltuielile aferente platii, cotizatia nu este deductibila la determinarea impozitului pe salarii, potrivit art. 78 alin. (2) lit. b) din Codul fiscal. In situatia in care sumele care fac obiectul analizei ar fi suportate de societate, acestea vor reprezenta avantaje impozabile la nivelul persoanei fizice, potrivit art. 76 alin. (3) din Codul fiscal, fiind supuse impozitului pe salarii prin cumulare cu celelalte drepturi primite in luna respectiva.

Raspuns oferit de specialistii Portal Codul Fiscal, un proiect de consultanta specializata marca Rentrop&Straton.