Redirectionarea a 2% din impozitul pe salariu catre un ONG, in cursul anului

Desi posibilitatea redirectionarii a 2% din impozitul pe salariu este in vigoare deja de cativa ani buni, inca sunt multi contribuabili care nu au decis catre ce organizatie se vor indrepta cei 2% din impozitul lor pe salariu, fie din lipsa de timp, fie, majoritatea, din cauza ca nu au inteles complet care este procedura.

Asadar, cum redirectioneaza o persoana fizica unui ONG cei 2% din impozitul pe salarii in cursul anului? Ce reglementare exista in acest sens?

Raspunsul specialistului

In temeiul art. 79 alin. (1) din Codul fiscal, persoanele fizice care realizeaza venituri din salarii si asimilate salariilor pot dispune asupra destinatiei unei sume reprezentand 2% sau 3,5% din valoarea totala a impozitului anual pe veniturile din salarii, dupa cum urmeaza:

a) in cota de 2% pentru sustinerea entitatilor nonprofit care se infiinteaza si functioneaza in conditiile legii si a unitatilor de cult, precum si pentru acordarea de burse private, conform legii; sau

b) in cota de 3,5% pentru sustinerea entitatilor nonprofit si a unitatilor de cult, care sunt furnizori de servicii sociale acreditati cu cel putin un serviciu social licentiat, in conditiile legii.

Obligatia calcularii si platii sumei reprezentand 2% sau 3,5% din valoarea totala a impozitului anual pe veniturile din salarii revine organului fiscal competent.

Optiunea se exercita la organul fiscal competent, prin depunerea unei cereri pana la termenul legal de depunere a Declaratiei Unice privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice, respectiv pana la data de 15 martie inclusiv a anului urmator celui de realizare a veniturilor.

Prin exceptie de la aceasta modalitate de a dispune de o parte din impozitul anual pe salarii, persoana fizica poate opta pentru calcularea, retinerea si plata de catre angajator/platitor a sumei reprezentand 2% sau 3,5% din impozitul lunar datorat pentru veniturile din salarii si asimilate salariilor, pana la termenul de plata a impozitului, dupa cum urmeaza:

Bugete cash flow rentabilitate risc - ghid practic

Vezi AICI detalii

Examen Consultant Fiscal 2025

Vezi AICI detalii

Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2025 - Editie revizuita

Vezi AICI detalii

a) in cota de 2% pentru sustinerea entitatilor nonprofit care se infiinteaza si functioneaza in conditiile legii si a unitatilor de cult, precum si pentru acordarea de burse private, conform legii; sau

b) in cota de 3,5% pentru sustinerea entitatilor nonprofit si a unitatilor de cult, care sunt furnizori de servicii sociale acreditati cu cel putin un serviciu social licentiat, in conditiile legii.

Optiunea pentru redirectionarea unei parti din impozitul lunar se exercita la platitorul de venit/angajator in scris de catre persoana fizica care obtine venituri din salarii si asimilate salariilor si se aplica incepand cu impozitul datorat pentru veniturile din salarii si asimilate salariilor aferente lunii urmatoare celei in care acesta a depus cererea la angajator/platitor. Optiunea ramane valabila pentru o perioada de cel mult 2 ani fiscali consecutivi.

Distribuirea cotei de 2% sau 3,5% din impozitul datorat se efectueaza de catre platitorul de venit pana la termenul de plata al impozitului, incepand cu luna exercitarii optiunii.

In acest sens, a fost adaptata si Declaratia 112, societatea urmand sa completeze Sectiunea „E.4. Destinatia sumelor pentru acordarea de burse private, precum si pentru sustinerea unei entitati nonprofit/unitati de cult reprezentand 2% sau 3,5% din impozit”.

Astfel, aceasta sectiune se completeaza in situatia in care angajatul opteaza pentru calcularea, retinerea si plata, de catre angajator sau platitorul de venituri, dupa caz, pentru acordarea de burse private sau a sumei reprezentand 2% din impozitul datorat, potrivit legii, pentru sustinerea entitatilor nonprofit care se infiinteaza si functioneaza in conditiile legii si a unitatilor de cult, precum si pentru acordarea de burse private, sau 3,5% din impozitul datorat, pentru sustinerea entitatilor nonprofit si a unitatilor de cult, care sunt furnizori de servicii sociale acreditati cu cel putin un serviciu social licentiat.

In acest sens, Tabelul de la lit. b) se completeaza in situatia sustinerii unei entitati nonprofit/unitati de cult sau a unei entitati nonprofit/unitati de cult, care este furnizor de servicii sociale acreditat cu cel putin un serviciu social licentiat, in conditiile legii.

Coloana „Denumire entitate nonprofit/unitate de cult” - se inscrie denumirea completa a entitatii nonprofit/unitatii de cult.

Coloana „Cod de identificare fiscala a entitatii nonprofit/unitatii de cult” - se inscrie codul de identificare fiscala a entitatii nonprofit/unitatii de cult.

Coloana „cota distribuita” - se inscrie cota de 2% sau 3,5%, dupa caz.

Coloana „Suma” - se completeaza cu suma care se vireaza de catre angajator/platitorul de venit in contul entitatii nonprofit/unitatii de cult. 

De asemenea, pentru optiunea privind distribuirea, dupa caz, a unei sume in cota de 2% sau 3,5% din impozitul pe venit datorat, potrivit Codului fiscal, pentru veniturile din salarii si asimilate salariilor, randul 2 „Suma deductibila” din Sectiunea „A - Creante fiscale din impozit pe venitul din salarii si contributii sociale” din Anexa nr. 1 se completeaza cu sumele care se deduc in perioada de raportare din impozitul datorat, pentru sustinerea entitatilor nonprofit/unitatilor de cult, precum si pentru acordarea de burse private, conform legii.

La randul 1 „Suma datorata” se inscrie suma reprezentand impozitul pe salarii datorat in perioada de raportare, iar la randul 3 "Suma de plata (rd. 1 - rd. 2)" se inscrie diferenta intre suma de la randul 1 si cea de la randul 2.

In concluzie, in situatia in care optiunea pentru redirectionarea unei parti din impozitul lunar se exercita la platitorul de venit/angajator distribuirea cotei de 2% sau 3,5% din impozitul datorat se efectueaza de catre platitorul de venit pana la termenul de plata al impozitului, incepand cu luna exercitarii optiunii.

Raspuns oferit de specialistii Portal Contabilitate, un proiect de consultanta specializata marca Rentrop&Straton.