Fiscalitatea.ro 
Cesiunea partilor sociale este una dintre cele mai frecvente modalitati prin care se poate modifica structura unui SRL, fie prin iesirea unui asociat, fie prin cooptarea unui nou partener in afacere. Acest proces implica nu doar un transfer de drepturi si obligatii intre parti, ci si o serie de formalitati juridice si implicatii fiscale care trebuie bine intelese si respectate. In acest articol, vom analiza ce presupune cesiunea de parti sociale, care sunt documentele necesare si ce obligatii fiscale revin atat cedentului, cat si cesionarului.
Din punct de vedere fiscal, la nivelul asociatului care se retrage, venitul obtinut din vanzarea partilor sociale este considerat venit din investitii, respectiv castig net din tranzactii cu titluri de valoare (actiuni/parti sociale). In acest caz se aplica prevederile art. 94 alin. 8 si art. 98 din Codul fiscal, care prevad ca impunerea venitului se face la nivelul persoanei fizice, conform cap. XI din Titlul IV.
Potrivit art. 94 alin. (1) din Codul fiscal, castigul/pierderea din transferul titlurilor de valoare, reprezinta diferenta pozitiva/negativa realizata intre valoarea de instrainare/pretul de vanzare si valoarea lor fiscala/valoarea nominala. Astfel, daca persoana fizica cesioneaza partile sale sociale la o valoare mai mare decat valoarea nominala, atunci realizeaza un venit din investitii si datoreaza impozit pe venit 10% si CASS 10% .
Contributia la sanatate se datoreaza daca se depaseste plafonul de 6/12/24 salarii minime brute pe tara, in vigoare la termenul de depunere al declaratiei unice.
Atat impozitul pentru veniturile din cesiunea partilor sociale, cat si contributiile, daca este cazul, fac obiectul declaratiei unice depusa in anul urmator celei in care s-a efectuat tranzactia.
Daca cesionarea partilor sociale se realizeaza la o valoare mai mare decat cea nominala, cedentul persoana juridica realizeaza un venit/castig impozabil sau neimpozabil, care face parte din baza impozabila totala pentru calculul impozitului pe profit sau micro.
In cazul in care este platitor de impozit pe profit, tratamentul fiscal aplicabil este urmatorul:
Monografia contabila de cedare parti sociale:
461 = 7641 dreptul de a primi sumele pe baza Hotararii asociatilor
5121 = 461 primirea sumelor
6641 = 261 scoatere din evidenta parti sociale
2961 = 7863 eliminare ajustari constituite(daca este cazul)
Tratament fiscal-contabil cesiune parti sociale
Tratamentul fiscal al cesiunii de parti sociale implica anumite obligatii fiscale si contabile pe care partile implicate trebuie sa le cunoasca.Din punct de vedere fiscal, la nivelul asociatului care se retrage, venitul obtinut din vanzarea partilor sociale este considerat venit din investitii, respectiv castig net din tranzactii cu titluri de valoare (actiuni/parti sociale). In acest caz se aplica prevederile art. 94 alin. 8 si art. 98 din Codul fiscal, care prevad ca impunerea venitului se face la nivelul persoanei fizice, conform cap. XI din Titlul IV.
Potrivit art. 94 alin. (1) din Codul fiscal, castigul/pierderea din transferul titlurilor de valoare, reprezinta diferenta pozitiva/negativa realizata intre valoarea de instrainare/pretul de vanzare si valoarea lor fiscala/valoarea nominala. Astfel, daca persoana fizica cesioneaza partile sale sociale la o valoare mai mare decat valoarea nominala, atunci realizeaza un venit din investitii si datoreaza impozit pe venit 10% si CASS 10% .
Contributia la sanatate se datoreaza daca se depaseste plafonul de 6/12/24 salarii minime brute pe tara, in vigoare la termenul de depunere al declaratiei unice.
Atat impozitul pentru veniturile din cesiunea partilor sociale, cat si contributiile, daca este cazul, fac obiectul declaratiei unice depusa in anul urmator celei in care s-a efectuat tranzactia.
Daca cesionarea partilor sociale se realizeaza la o valoare mai mare decat cea nominala, cedentul persoana juridica realizeaza un venit/castig impozabil sau neimpozabil, care face parte din baza impozabila totala pentru calculul impozitului pe profit sau micro.
Ghidul Practic al Monografiilor Contabile
Examen Consultant Fiscal 2025
PortalContabilitate ro - acces 12 luni consultanta in scris si telefonica 30 intrebari
- NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulAcordare diurna in valuta O societate inregistrata in Romania din domeniul constructiilor, platitoare de impozit pe profit si TVA are salariati detasati pe un santier din Germania. Salariatilor detasati...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulIntreprindere mica in regim special de scutire TVA, obligatia inregistrarii TVA pentru operatiuni cu locul in Romania si in alte state membre Firma X neinregistrata in scopuri de tva in Romania, vinde prin intermediul unui site tablouri pictorilor. Clientii sunt din UE si non ue, persoane fizice si persoane juridice....citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulInregistari contabile, lichidare societate O societate are urmatoarea situatie in conturi: - capital social suma de 200 lei - pierderi anii precedenti cand era platitoare de impozit pe venit suma de 53622 lei (contul 1171)...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulImpozitul pe profit cumulat la 9 luni este mai mic decat cel declarat la 6 luni. Ce se declara in D100? La 30 iunie impozitul pe profit contabilizat si declarat prin D100 a fost de 8552 lei. La 30 sept impozitul cumulat din per ian-sept este de 5851 lei. Ce inregistrari contabile fac...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulIncasare garantii si despagubiri Societatea sus mentionata factureaza garantia catre clienti fara TVA (pentru eventuale daune ce pot aparea). In momentul in care autoturismul se returneaza fara daune, garantia...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal
In cazul in care este platitor de impozit pe profit, tratamentul fiscal aplicabil este urmatorul:
- veniturile realizate din cesiunea titlurilor sunt neimpozabile daca, la data valorificarii lor detinerea titlurilor a fost pentru o perioada de minimum un an (art. 23 lit i) din Codul fiscal;
- cheltuielile inregistrate cu scoaterea din evidenta a titlurilor sunt cheltuieli nedeductibile deoarece sunt aferente unor venituri neimpozabile (art. 25 alin. (4) lit. e) din Codul fiscal.
Monografia contabila de cedare parti sociale:
461 = 7641 dreptul de a primi sumele pe baza Hotararii asociatilor
5121 = 461 primirea sumelor
6641 = 261 scoatere din evidenta parti sociale
2961 = 7863 eliminare ajustari constituite(daca este cazul)
Cartea verde a Contabilitatii - lucrarea va ofgera solutii pentru cele mai des intalnite probleme fiscal-contabile!
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
