Delegare si detasare angajati in tara. Tratament fiscal costuri

O societate (SRL) in Brasov detaseaza un angajat in Bucuresti la alta companie pe o perioada neterminata pentru a efectua lucrari in interesul acesteia sau, dupa caz, in interesul societatii la care se efectueaza detasarea.

Intrebare: Poate societatea la care se efectueaza detasarea sa acorde persoanei detasate salariu costuri de detasare (diurna, cazare, transport) deductibile fiscal la calculul impozitului pe profit? Sau aceste costuri sunt considerate venituri in natura pentru persona detasata, supunandu-se astfel tuturor contributiilor salariale? Multumesc anticipat!

Raspunsul consultantului fiscal Constanta Popa:

In situatia in care salariatul este trimis in interesul societatii angajatoare, este vorba de o delegare in sensul art. 42-43 din Codul muncii, iar daca este trimis in interesul unei alte societati, este vorba de o detasare in sensul art. 45 din Codul muncii. In ambele situatii nu poate fi vorba de o perioada nedeterminata, delegarea putand fi dispusa pentru o perioada de cel mult 60 de zile calendaristice in 12 luni si prelungita pentru perioade succesive de maximum 60 de zile calendaristice, numai cu acordul salariatului (art. 44 alin. (1) din Codul muncii), iar detasarea pentru o perioada de cel mult un an, cu posibilitatea prelungirii, cu acordul ambelor parti, din 6 in 6 luni (art. 46 alin. (1)-(2) din Codul muncii).

Pe perioada delegarii/detasarii, salariatul are dreptul la plata cheltuielilor de transport si cazare, precum si la o indemnizatie de delegare/detasare, in conditiile prevazute de lege sau de contractul colectiv de munca aplicabil (art. 44 alin. (2) si art. 46 alin. (4) din Codul muncii).

Din punct de vedere al salariatului, potrivit art. 76 alin. (4) lit. h) din Codul fiscal si pct. 12 alin. 16 din Normele metodologice sunt considerate venituri neimpozabile cheltuielile de transport si cazare, precum si indemnizatia de delegare/detasare, aceasta din urma insa numai in limita unui plafon neimpozabil de 2,5 ori nivelul legal stabilit pentru indemnizatie, prin hotarare a Guvernului pentru personalul autoritatilor si institutiilor publice. Daca indemnizatia zilnica de delegare/detasare depaseste acest plafon, partea ce depaseste este considerata venit salarial impozabil conform art. 76 alin. (2) lit. k) din Codul fiscal, fiind supusa impozitului pe veniturile din salarii si contributiilor sociale obligatorii.

Din punct de vedere al impozitului pe profit, cheltuielile cu transportul, cazarea si indemnizatia de delegare a salariatului (cheltuieli de delegare), chiar si in ipoteza in care indemnizatia depaseste plafonul de 2,5 ori reprezinta cheltuieli de natura salariala integral deductibile la calculul impozitului pe profit, in conformitate cu prevederile art. 25 alin. (2) din Codul fiscal si pct. 14 din Normele metodologice. In cazul cheltuielilor cu transportul, cazarea si indemnizatia de detasare a salariatului (cheltuieli de detasare), acestea sunt deductibile in baza prevederilor art. 25 alin. (1) coroborat cu art. 25 alin. (2) din Codul fiscal, respectiv in situatia in care aceste cheltuieli sunt recuperate de la societatea in interesul careia salariatul a fost detasat.

 

 

Raspuns oferit de specialistii Portal Codul Fiscal. Afla AICI cum poti beneficia si tu de consultanta specializata marca Rentrop&Straton.