Deschidere punct de lucru - Cadouri oferite clientilor. Tratament fiscal

10-Apr-2019

3614

"O societate comerciala, platitoare de impozit, care are obiect principal de activitate cod CAEN 4669, sediu comert de tip depozit, deschide un punct de lucru - vanzare cu amanuntul. Cu ocazia deschiderii, societatea ofera cadouri in valoare de 100 lei in produse primilor 50 de clienti. Care este tratamentul fiscal pentru aceste cadouri?" In cele ce urmeaza vom vedea care este opinia specialistului in acest caz.

Raspunsul specialistului

Din punct de vedere al impozitului pe profit, potrivit art. 25 alin. (1) din Codul fiscal si pct. 13 alin. (1) lit. a) din Normele metodologice de aplicare, sunt considerate cheltuieli efectuate in scopul activitatii economice, deductibile fiscal cheltuielile de reclama si publicitate, care includ si bunurile care se acorda in cadrul unor campanii publicitare ca mostre, pentru incercarea produselor si demonstratii la punctele de vanzare, precum si alte bunuri si servicii acordate cu scopul stimularii vanzarilor. Daca respectivele produse au fost acordate gratuit clientilor in scopul stimularii vanzarilor, in cadrul campaniei publicitare concepute si aplicate cu ocazia punctului de lucru, atunci contravaloarea lor reprezinta cheltuiala deductibila la calculul impozitului pe profit.

In privinta TVA, daca la achizitia produselor societatea si-a dedus TVA, potrivit art. 270 alin. (8) lit. b) din Codul fiscal acordarea gratuita a bunurilor catre clienti in scop de reclama sau in scopul stimularii vanzarilor nu constituie livrare de bunuri daca sunt indeplinite conditiile de la pct. 7 alin. (10) din Normele metodologice de aplicare, in sensul ca:

- se cuprind in categoria bunurilor acordate in mod gratuit in scopul stimularii vanzarilor bunurile care sunt comercializate in mod obisnuit de catre persoana impozabila, acordate in mod gratuit clientului, numai in masura in care sunt bunuri de acelasi fel ca si cele care sunt, au fost ori vor fi livrate clientului. Atunci cand bunurile acordate gratuit in vederea stimularii vanzarilor nu sunt bunuri comercializate in mod obisnuit de persoana impozabila si/sau nu sunt de acelasi fel ca si cele care sunt ori au fost livrate clientului, acordarea gratuita a acestora nu se considera livrare de bunuri daca se poate face dovada obiectiva a faptului ca acestea pot fi utilizate de catre client in legatura cu bunurile/serviciile pe care le-a achizitionat de la respectiva persoana impozabila; sau bunurile/serviciile sunt furnizate catre consumatorul final si valoarea bunurilor acordate gratuit este mai mica decat valoarea bunurilor/serviciilor furnizate acestuia;

- bunurile acordate in scop de reclama cuprind, fara a se limita la acestea, bunurile oferite in mod gratuit in cadrul campaniilor promotionale, mostre acordate pentru incercarea produselor sau pentru demonstratii la punctele de vanzare.

Pentru aceste produse oferite gratuit clientilor in scopul stimularii vanzarilor societatea isi pastreaza dreptul de deducere a TVA conform art. 297 alin. (5) din Codul fiscal, fara a fi necesara efectuarea vreunei ajustari a taxei initial deduse.

In ipoteza in care exista si clienti persoane fizice, vor fi avute in vedere prevederile art. 108 alin. (1) din Codul fiscal care includ in categoria veniturilor din premii si veniturile obtinute din promovarea produselor/serviciilor ca urmare a practicilor comerciale, cu aplicarea art. 110 alin. (4) lit. a) din Codul fiscal care prevede ca nu sunt impozabile premiile sub valoarea sumei neimpozabile stabilite in suma fixa de 600 lei, inclusiv.

Operare SAGA Exemple practice si recomandari

Vezi AICI detalii

Cartea Verde a Contabilitatii - Editie revizuita

Vezi AICI detalii

PortalContabilitate ro - acces 12 luni consultanta in scris si telefonica 30 intrebari

Vezi AICI detalii

NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
TVA nededus. Regim cheltuiala Firma obtine venituri din inchiriere si facturarea se face fara TVA. Pentru facturile primite de la diversi furnizori respectiv utilitati, consumabile birou, softuri si alte...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
TVA aplicabil la vanzarea paielor - furaj, asternut sau combustibil? Am o intrebare in legatura cu o factura. Am vandut paie pentru asternut la o ferma de pui. Ce cota de TVA folosesc? - paie pentru furajare - paie pentru asternut (pui/bovine) -...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Comisioane platite beneficiarilor din Ucraina si Turcia 1. Persoana juridica impozabila din Romania incheie contract de comision cu o persoana fizica sau persoana fizica autorizata din Ucraina prin care nerezidentul din Ucraina...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Servicii prestate in Romania de o firma din Germania - exista obligatia de retinere la sursa a impozitului? Am rugamintea sa ma ajutati cu opinia dvs privind necesitatea/sau nu, de a retine la sursa impozit pentru un serviciu prestat de o persoana juridica din Germania, prin deplasarea...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Peleti paie. Cota tva Avand in vedere insa ca ele provin direct din paie de grau, materia prima care intra in utilajul ce doar ii compacteaza, sunt doar procese mecanice, nu exista alte tratari, nu se...citeste mai mult

Tratamentul fiscal a fost prezentat sub rezerva ca nu sunt oferite detalii cu privire la produsele comercializate cu amanuntul in raport de specificul activitatii pentru codul CAEN 4669, la cadouri si la modalitatea concreta de acordare a acestora, detalii care ar putea, eventual, sa influenteze acest tratament fiscal.

Raspuns oferit de specialistii Portal Codul Fiscal, un proiect de consultanta specializata marca Rentrop&Straton.