Fiscalitatea.ro 
Firmele care au ca angajati si persoane incadrate la handicap trebuie sa stie ca acestea beneficiaza de scutirea de la plata impozitului pe venit. Iar in acest articol vom vedea, aplicat pe un caz practic, ce obligatii le revin societatilor in acest caz, dar si care sunt toate beneficiile pe care le pot oferi acestor persoane.
Angajata la o Intreprindere Individuala neplatitoare de TVA, pensionata pe caz de boala, prezinta la un an dupa eliberare un certificat de incadrare la handicap emis la cativa ani dupa eliberarea deciziei de pensionare. Decizia este de incadrare la handicap accentuat, in baza legii 448/2006.
Care sunt obligatiile societatii in acest caz? Exista obligatia rectificarii declaratiilor 112, din moment ce aceasta decizie nu a fost prezentata in timp util? Totodata, care sunt facilitatile fiscale de care beneficiaza angajata cu contract individual de munca cu timp partial?
Obligatia angajatorului de a rectifica declaratiile D112 in cazul scutirii de impozit pe venit
In cazul prezentat, salariata este:
- pensionata pe caz de boala,
- angajata cu contract individual de munca cu timp partial
- si prezinta, la un an dupa angajare, un certificat de incadrare in grad de handicap accentuat, emis in baza Legii nr. 448/2006, dar cu data emiterii ulterioara pensionarii.
Angajatorul nu are obligatia de a rectifica D112 pentru perioadele anterioare prezentarii certificatului de handicap, decat daca salariatul solicita acest lucru si ofera documente doveditoare ca avea dreptul la facilitati si anterior.
Legea 448/2006 nu impune obligativitatea acordarii retroactive a scutirilor de catre angajator, daca certificatul nu a fost prezentat la timp.
Totusi, daca angajatul prezinta un certificat cu valabilitate retroactiva (de exemplu, data de inceput a handicapului este anterioara prezentarii), angajatorul ar putea accepta sa faca declaratii rectificative cu aplicarea facilitatilor pe acea perioada, dar numai la solicitarea salariatului, iar angajatorul trebuie sa decida daca isi asuma aceasta procedura (care implica refacerea calculului salariului net).
Facilitati fiscale de care beneficiaza salariatul incadrat cu handicap accentuat?
Scutirea de impozit pe venit:
Se aplica incepand cu data incadrarii in grad de handicap grav sau accentuat, conform documentului justificativ, dar numai dupa ce salariatul prezinta documentele.
Temei legal este prevazut de:
- Art. 60 pct. 1 lit. b) din Codul fiscal scutire pentru veniturile din salarii.
- Norme de aplicare (HG 1/2016) scutirea se aplica de la data incadrarii, dar documentele trebuie prezentate la angajator, in original si copie.
Prin urmare: daca certificatul are valabilitate de exemplu din martie 2023, iar salariatul il prezinta in aprilie 2024, angajatorul poate aplica scutirea pentu impozitul pe venit pentru perioada martie 2023 - martie 2024 numai daca decide sa rectifice D112, in baza solicitarii angajatului si a documentelor justificative.
CASS contributia de asigurari sociale de sanatate:
Agenda Fiscala a Contabilului 2025
Planul de conturi general Functiunea si corespondenta conturilor
Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2025
- NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulSanctiuni RO e-Transport Va multumesc pentru raspunsul documentat. As vrea sa stiu care este opinia dumneavoastra legata de posibilitatea aplicarii unei sanctiuni pentru faptul ca nu a fost obtinut un cod...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulObligatii fiscale declarative si de plata privind veniturile din activitati independente, investitii si alte surse Inteleg din raspunsul dvs, ca ar trebui sa datoreze CASS la nivelul de 6 salarii minime pentru veniturile din activitatii independente (chiar daca a fost 0) si inca un CASS pentru...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulDeclaratie unica dividende asociat decedat Si cine are dreptul sa depuna declaratia unica daca cu CASS datorat, fiind persoana respectiva decedata? Multumesc.citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulTransformare dividende in imprumut La finalul anului 2024 societatea a repartizat la dividende o suma x si a declarat si achitat impozitul pe dividende aferent. Asociatii doresc sa imprumute dividendele nete...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulAmenajare teren inchiriat cu dale de cauciuc As dori sa intreb in ce cod clasa din catalogul de imobilizari pot fi inregistrate facturile aferente amenajarii terenului cu dale de cauciuc CRA 1000*1000*20, in valoare de 30.000...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal
Codul fiscal NU prevede scutirea de CASS pentru veniturile salariale ale persoanelor cu handicap.
Art. 154 alin. (1) din Codul fiscal prevede scutirea de CASS doar pentru persoanele cu handicap care realizeaza alte tipuri de venituri, cum ar fi indemnizatii de handicap, venituri neimpozabile etc.
Pentru salarii si venituri asimilate salariilor, nu exista nicio scutire de la CASS.
Cum trebuie sa procedeze anagajtorii daca primesc mai tarziu actele necesare scutirii de la impozit pe venit
Daca angajatul solicita aplicarea scutirii si prezinta actele:
- Angajatorul poate (nu este obligat) sa rectifice D112 pentru perioada anterioara in care angajatul era deja incadrat cu handicap (conform certificatului).
- In acest caz, angajatorul recalculeaza salariul net si impozitul, iar diferenta va fi restituita angajatului.
Daca angajatorul nu doreste sa rectifice retroactive, scutirea se aplica doar din luna in care angajatul prezinta actele, nu este sanctionat pentru lipsa aplicarii retroactive.
Temei legal
Legea 227/2015 privind Codul fiscal
Art. 60. - Scutiri
Sunt scutiti de la plata impozitului pe venit urmatorii contribuabili:
1. persoanele fizice cu handicap grav sau accentuat, pentru veniturile realizate din:
b) salarii si asimilate salariilor, prevazute la art. 76 alin. (1) - (3);
Norme de aplicare
HG 1/2016
TITLUL IV Impozitul pe venit - CAPITOLUL I Dispozitii generale - SECTIUNEA 1 Scutiri
1. In intelesul art. 60 pct. 1 din Codul fiscal, scutirea de la plata impozitului pe venit se aplica pentru veniturile realizate incepand cu data incadrarii contribuabilului in gradul de handicap grav sau accentuat, conform documentelor justificative. Pentru a beneficia de prevederile art. 60 pct. 1 lit. a) -c) din Codul fiscal
, in cazul veniturilor pentru care angajatorul/platitorul de venituri are obligatia retinerii la sursa a impozitului pe venit, contribuabilii au obligatia de a depune la angajatorul/platitorul de venituri documentele care atesta incadrarea in gradul de handicap grav sau accentuat.
Documentele vor fi prezentate in original si in copie, angajatorul/platitorul de venituri pastrand copia dupa ce verifica conformitatea cu originalul.
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
