Sunt de acord cu politica de cookie
Fiscalitatea.ro cauta meniu

Livrari intracomunitare triunghiulare. Tratament declarativ

26-Mar-2020
425

Cum se vor considera, incepand cu luna februarie 2020, urmatoarele tipuri de livrari intracomunitare, din punct de vedere al aplicarii regimului de scutire al TVA, si ce conditii trebuie indeplinite de catre participantii la tranzactii:



Cazul 1:
Compania A: furnizor de bunuri din Ungaria (cod de tva valid din HU)
Compania B: comparator/revanzator din Romania (cod valid din RO)
Compania C: client final din Bulgaria (cod valid din BG)
Bunurile sunt transportate direct din Ungaria -> Bulgaria.
Transportul este facut de compania B.
Facturile sunt emise astfel:

Compania A (TVA HU)-> compania B (TVA RO)-> compania C (TVA BG).

Cazul 2:
Compania A: furnizor de bunuri din Romania (cod de tva valid din RO)
Compania B: comparator/revanzator din Austria (cod valid din AT)
Compania C: client final din Grecia (cod valid din GR)
Bunurile sunt transportate direct din Romania -> Grecia.
Transportul este facut de compania B.
Facturile sunt emise astfel:

Compania A (TVA RO)-> compania B (TVA AT)-> compania C (TVA GR).

Cazul 3:
Compania A: furnizor de bunuri din Romania (cod de tva valid din RO)
Compania B: comparator/revanzator din Austria (cod valid din IT)
Compania C: client final din Italia (cod valid din IT)
Bunurile sunt transportate direct din Romania -> Italia.
Transportul este facut de compania B.
Facturile sunt emise astfel:

Compania A (TVA RO)-> compania B (TVA IT)-> compania C (TVA IT).

Nota: in toate cazurile, compania din Romania suntem noi.

In opinia consultantului fiscal Olga Crevelescu, noile prevederi in domeniul tva nu abroga legislatia referitoare la operatiuni triunghiulare care este inca in vigoare. Masurile de simplificare in privinta operatiunilor triunghiulare au ramas in vigoare. Aceste masuri au fost adoptate in scopul evitarii inregistrarii cumparatorului – revanzator in statul membru al cumparatorului final in cel de-al treilea stat membru.

Chiar daca operatiunile triunghiulare sunt operatiuni succesive, consider ca tranzactiile care indeplinesc conditiile pentru aplicarea masurilor de simplificare vor avea acelasi tratament ca anul trecut. Singura diferenta, in opinia mea, ar fi numai ca pentru justificarea transportului trebuie sa detineti documentele prevazute de noua legislatie.

Conform pct. 3 alin. (13) din Normele metodologice de aplicare a Codului fiscal, in scopul aplicarii prevederilor art. 268 alin. (8) lit. b) din Codul fiscal, relatia de transport al bunurilor din primul stat membru in Romania trebuie sa existe intre furnizor si cumparatorul revanzator, oricare dintre acestia putand fi responsabil pentru transportul bunurilor, in conformitate cu conditiile Incoterms sau in conformitate cu prevederile contractuale. Daca transportul este realizat de beneficiarul livrarii ulterioare, nu sunt aplicabile masurile de simplificare pentru operatiuni triunghiulare. 

Cazul 1:
Compania A: furnizor de bunuri din Ungaria (cod de tva valid din HU)
Compania B: comparator/revanzator din Romania (cod valid din RO)
Compania C: client final din Bulgaria (cod valid din BG)
Bunurile sunt transportate direct din Ungaria -> Bulgaria.
Transportul este facut de compania B.
Facturile sunt emise astfel:
Compania A (TVA HU)-> compania B (TVA RO)-> compania C (TVA BG).

Ati mentionat ca „Transportul este facut de compania B”. Prin urmare, relatia de transport exista furnizor (Ungaria) si cumparatorul revanzator (Romania), deci sunt aplicabile masurile de simplificare pentru operatiuni triunghiulare. 

Conform pct. 3 alin. (14) din Norme, in cazul operatiunilor triunghiulare efectuate in conditiile art. 268 alin. (8) lit. b) din Codul fiscal, daca Romania este al doilea stat membru al cumparatorului revanzator si acesta a transmis furnizorului din primul stat membru codul sau de inregistrare in scopuri de TVA acordat conform art. 316 din Codul fiscal, cumparatorul revanzator trebuie sa indeplineasca urmatoarele obligatii:

a) sa emita factura prevazuta la art. 319 din Codul fiscal, in care sa fie inscrise codul sau de inregistrare in scopuri de TVA in Romania si codul de inregistrare in scopuri de TVA din al treilea stat membru al beneficiarului livrarii;

b) sa nu inscrie achizitia intracomunitara de bunuri care ar avea loc in Romania ca urmare a transmiterii codului de inregistrare in scopuri de TVA acordat conform art. 316 din Codul fiscal in declaratia recapitulativa privind achizitiile intracomunitare, prevazuta la art. 325 din Codul fiscal, aceasta fiind neimpozabila. In decontul de taxa aceste achizitii se inscriu la rubrica rezervata achizitiilor neimpozabile;

c) sa inscrie livrarea efectuata catre beneficiarul livrarii din al treilea stat membru in rubrica rezervata livrarilor intracomunitare de bunuri scutite de taxa a decontului de taxa si in declaratia recapitulativa prevazuta la art. 325 din Codul fiscal urmatoarele date:

1. codul de inregistrare in scopuri de TVA, din al treilea stat membru, al beneficiarului livrarii;
2. codul T in rubrica corespunzatoare;
3. valoarea livrarii efectuate.

Potrivit art. 325 alin. (1) lit. b) din Codul fiscal, orice persoana impozabila inregistrata in scopuri de TVA conform art. 316 sau 317 trebuie sa intocmeasca si sa depuna la organele fiscale competente, pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare unei luni calendaristice, o declaratie recapitulativa in care mentioneaza livrarile de bunuri efectuate in cadrul unei operatiuni triunghiulare prevazute la art. 276 alin. (5) efectuate in statul membru de sosire a bunurilor si care se declara drept livrari intracomunitare cu cod T, pentru care exigibilitatea de taxa a luat nastere in luna calendaristica respectiva.

Prin urmare, opinia mea este ca obligatiile declarative in cazul operatiunilor triunghiulare pentru care sunt aplicabile masurile de simplificare sunt aceleasi ca anul trecut. 


Cazul 2:
Compania A: furnizor de bunuri din Romania (cod de tva valid din RO)
Compania B: comparator/revanzator din Austria (cod valid din AT)
Compania C: client final din Grecia (cod valid din GR)
Bunurile sunt transportate direct din Romania -> Grecia.
Transportul este facut de compania B.
Facturile sunt emise astfel:
Compania A (TVA RO)-> compania B (TVA AT)-> compania C (TVA GR).


Livrarea intracomunitara reprezinta o livrare de bunuri care sunt expediate sau transportate dintr-un stat membru in alt stat membru de catre furnizor sau de persoana catre care se efectueaza livrarea ori de alta persoana in contul acestora, conform art. 270 alin. (9) din Codul fiscal.

Scutirea de taxa pentru livrarile intracomunitare de bunuri este prevazuta la art. 294 alin. (2) lit. a) din Codul fiscal, cu exceptiile de la pct. 1 si 2 ale aceleiasi litere a).

Livrarile intracomunitare sunt tranzactii in lant. In cazul in care Romania este furnizorul este societatea din Romania, sunt aplicabile prevederile art. 275 alin. (9) din Codul fiscal.
Potrivit art. 275 alin. (9) din Codul fiscal, in cazul in care aceleasi bunuri sunt livrate succesiv si sunt expediate sau transportate dintr-un stat membru in alt stat membru direct de la primul furnizor la ultimul client din lant, expedierea sau transportul este atribuit numai livrarii efectuate catre operatorul intermediar.

Astfel, din punctul de vedere al societatii A, operatiunea in cauza reprezinta o livrare intracomunitara scutita de tva (binenteles cu obligatia de a detine documenele necesare justificarii scutirii), deoarece:

- bunurile sunt expediate sau transportate dintr-un stat membru in alt stat membru (dovada transportului din Romania in Grecia);
- transportul este efectuat de persoana catre care se efectueza livrarea, compania B;
- toate societatile sunt inregistrate in scopuri de tva;
- operatiunea de declara in 390.

Cazul 3:
Compania A: furnizor de bunuri din Romania (cod de tva valid din RO)
Compania B: comparator/revanzator din Austria (cod valid din IT)
Compania C: client final din Italia (cod valid din IT)
Bunurile sunt transportate direct din Romania -> Italia.
Transportul este facut de compania B.
Facturile sunt emise astfel:
Compania A (TVA RO)-> compania B (TVA IT)-> compania C (TVA IT).

In acest caz nu mai avem o livrare intracomunitara triunghiulara/in lant, ci doua operatiuni distincte: o livrare intracomunitara pe relatia A-B si o livrare locala in Italia pe relatia B-C.

Livrarea intracomunitara reprezinta o livrare de bunuri care sunt expediate sau transportate dintr-un stat membru in alt stat membru de catre furnizor sau de persoana catre care se efectueaza livrarea ori de alta persoana in contul acestora, conform art. 270 alin. (9) din Codul fiscal.

Scutirea de taxa pentru livrarile intracomunitare de bunuri este prevazuta la art. 294 alin. (2) lit. a) din Codul fiscal, cu exceptiile de la pct. 1 si 2 ale aceleiasi litere a).

Astfel, din punctul de vedere al societatii A, operatiunea in cauza reprezinta o livrare intracomunitara scutita de tva (binenteles cu obligatia de a detine documenele necesare justificarii scutirii), deoarece:
- bunurile sunt expediate sau transportate dintr-un stat membru in alt stat membru (dovada transportului din Romania in Italia);
- transportul este efectuat de persoana catre care se efectueza livrarea, compania B;
- ambele societati sunt inregistrate in scopuri de tva;
- operatiunea de declara in 390.

 

Raspuns oferit de specialistii Portal Codul Fiscal. Afla AICI cum poti beneficia si tu de consultanta specializata marca Rentrop&Straton.

Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!
Votati articolul "Livrari intracomunitare triunghiulare. Tratament declarativ":
Rating:

Nota: 5 din 1 voturi
Codul Fiscal 2020. MODIFICARI importante privind TVA, Impozitul pe Profit si Salarizarea

Atentie contabili!

Codul Fiscal s-a modificat in 2020!​

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
Codul Fiscal 2020. MODIFICARI importante privind TVA, Impozitul pe Profit si Salarizarea


Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentului UE 679/2016



x

Trimite opinia ta comunitatii Fiscalitatea.ro



Pentru a activa formularul, trebuie sa raspundeti corect la intrebare!



Sfaturi de la experti



Subiectele saptamanii

  • Ordonanta militara nr.4/2020 - Noi masuri pentru izolarea angajatilor
    • In Monitorul Oficial, partea I nr. 257 din 29.03.2020, a fost publicata Ordonanta militara nr. 4/2020 privind masuri de prevenire a raspandirii COVID-19. Ordonanta intra in vigoare de la 1 APRILIE si prevede noi restrictii de circulatie pentru persoanele cu varsta minima de 65 de ani, sanctionari mai dure pentru cei care parasesc carantina, izolarea angajatilor la munca, preturi plafonate si noi masuri dispuse pentru autoritatile locale si centrale. Angajatii pot beneficia, pentru o perioada...» citeste mai departe aici

  • Ministerul Sanatatii: Ordinul nr. 502/2020 privind concediile si indemnizatiile de asigurari sociale de sanatate
    • Ministerul Sanatatii a publicat Ordinul nr. 502/417/2020 pentru modificarea si completarea Normelor de aplicare a prevederilor Ordonantei de urgenta a Guvernului nr. 158/2005 privind concediile si indemnizatiile de asigurari sociale de sanatate, aprobate prin Ordinul ministrului sanatatii si al presedintelui Casei Nationale de Asigurari de Sanatate nr. 15/2018/1.311/2017. Ordinul 502/2020 a fost publicat in Monitorul Oficial, Partea I nr. 253 din 27.03.2020 si a intrat in vigoare vineri - 27...» citeste mai departe aici

  • Declaratia pe proprie raspundere si adeverinta de angajator se pot completa online, in platforma oficiala
    • Ordonanta militara nr. 3/2020 a interzis circulatia persoanelor in afara locuintelor, cu cateva exceptii, precum deplasarile in scopul serviciului, aprovizionarea cu alimente, asistenta medicala, ingrijirea copilului, scurte iesiri pentru a face sport, deplasari pentru a dona sange, deplasari in scop umanitar sau cele legate de activitatea agricola. Persoanele care parasesc locuinta pentru unul dintre aceste motive sunt obligate sa aiba asupra lor declaratia pe proprie raspundere sau adeverinta...» citeste mai departe aici

  • Totul despre somaj tehnic: Avantajele angajatorilor si ale angajatilor
    • Ce si cum trebuie facut pentru a respecta INTEGRAL noua lege privind trimiterea angajatilor in somaj tehnic - aceasta este intrebarea la care tot mai multi angajatori incearca sa afle raspuns. Somajul tehnic este reglementat de Codul muncii care, la art. 53, face urmatoarele precizari privind intreruperea sau reducerea activitatii angajatorului: Art. 53 (1) Pe durata reducerii si/sau a intreruperii temporare a activitatii, salariatii implicati in activitatea redusa sau intrerupta, care nu mai...» citeste mai departe aici

  • Ce trebuie sa stii despre facilitatile in constructii, in cazul aplicarii pentru indemnizatie somaj tehnic
    • Daca o societate cu domeniu de activitate constructii aplica pentru luna martie si aprilie somajul tehnic, mai beneficiaza de facilitatile fiscale la plata salariilor minime de 3000 lei, avand in vedere faptul ca ordonanta 30 /2020 se aplica din 21.03.2020 si atunci plata salariilor vor fi mai mici de 3000 lei - dat fiind ca nu este luna intreaga? Potrivit specialistului nostru, raspunsul la aceasta intrebare se afla in Art. 60 pct.5 lit.a) din Codul fiscal - care conditioneaza acordarea...» citeste mai departe aici

  • MFP stabileste configuratia aparatelor de marcat integrate in automatele comerciale
    • Ministerul Finantelor Publice a pus in dezbatere publica un proiect de Ordin pentru modificarea si completarea Normelor metodologice pentru aplicarea Ordonantei de Urgenta a Guvernului nr.28/1999 privind obligatia operatorilor economici de a utiliza aparate de marcat electronice fiscale, aprobate prin Hotararea Guvernului nr.479/2003. Proiectul de Ordin care a fost publicat azi - 30 martie 2020 stabileste configuratia, precum si caracteristicile tehnice si functionale ale aparatelor de marcat...» citeste mai departe aici

© 2007 - 2020 RENTROP & STRATON. All rights reserved.

Atentie contabili!

Codul Fiscal s-a modificat in 2020!

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti

Codul Fiscal 2020. MODIFICARI importante privind TVA, Impozitul pe Profit si Salarizarea

Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentul UE 679/2016