Acest site foloseste Cookie-uri, conform noului Regulament de Protectie a Datelor (GDPR), pentru a va asigura cea mai buna experienta online. In esenta, Cookie-urile ne ajuta sa imbunatatim continutul de pe site, oferindu-va dvs., cititorul, o experienta online personalizata si mult mai rapida. Ele sunt folosite doar de site-ul nostru si partenerii nostri de incredere. Click AICI pentru detalii despre politica de Cookie-uri.
Acest site foloseste Cookie-uri, conform noului Regulament de Protectie a Datelor (GDPR), pentru a va asigura cea mai buna experienta online. In esenta, Cookie-urile ne ajuta sa imbunatatim continutul de pe site, oferindu-va dvs., cititorul, o experienta online personalizata si mult mai rapida. Ele sunt folosite doar de site-ul nostru si partenerii nostri de incredere. Click AICI pentru detalii despre politica de Cookie-uri. Sunt de acord cu politica de cookie
Fiscalitatea.ro cauta meniu

Livrari intracomunitare triunghiulare. Tratament declarativ

26-Mar-2020
1358

Cum se vor considera, incepand cu luna februarie 2020, urmatoarele tipuri de livrari intracomunitare, din punct de vedere al aplicarii regimului de scutire al TVA, si ce conditii trebuie indeplinite de catre participantii la tranzactii:



Cazul 1:
Compania A: furnizor de bunuri din Ungaria (cod de tva valid din HU)
Compania B: comparator/revanzator din Romania (cod valid din RO)
Compania C: client final din Bulgaria (cod valid din BG)
Bunurile sunt transportate direct din Ungaria -> Bulgaria.
Transportul este facut de compania B.
Facturile sunt emise astfel:

Compania A (TVA HU)-> compania B (TVA RO)-> compania C (TVA BG).

Cazul 2:
Compania A: furnizor de bunuri din Romania (cod de tva valid din RO)
Compania B: comparator/revanzator din Austria (cod valid din AT)
Compania C: client final din Grecia (cod valid din GR)
Bunurile sunt transportate direct din Romania -> Grecia.
Transportul este facut de compania B.
Facturile sunt emise astfel:

Compania A (TVA RO)-> compania B (TVA AT)-> compania C (TVA GR).

Cazul 3:
Compania A: furnizor de bunuri din Romania (cod de tva valid din RO)
Compania B: comparator/revanzator din Austria (cod valid din IT)
Compania C: client final din Italia (cod valid din IT)
Bunurile sunt transportate direct din Romania -> Italia.
Transportul este facut de compania B.
Facturile sunt emise astfel:

Compania A (TVA RO)-> compania B (TVA IT)-> compania C (TVA IT).

Nota: in toate cazurile, compania din Romania suntem noi.

In opinia consultantului fiscal Olga Crevelescu, noile prevederi in domeniul tva nu abroga legislatia referitoare la operatiuni triunghiulare care este inca in vigoare. Masurile de simplificare in privinta operatiunilor triunghiulare au ramas in vigoare. Aceste masuri au fost adoptate in scopul evitarii inregistrarii cumparatorului – revanzator in statul membru al cumparatorului final in cel de-al treilea stat membru.

Chiar daca operatiunile triunghiulare sunt operatiuni succesive, consider ca tranzactiile care indeplinesc conditiile pentru aplicarea masurilor de simplificare vor avea acelasi tratament ca anul trecut. Singura diferenta, in opinia mea, ar fi numai ca pentru justificarea transportului trebuie sa detineti documentele prevazute de noua legislatie.

Conform pct. 3 alin. (13) din Normele metodologice de aplicare a Codului fiscal, in scopul aplicarii prevederilor art. 268 alin. (8) lit. b) din Codul fiscal, relatia de transport al bunurilor din primul stat membru in Romania trebuie sa existe intre furnizor si cumparatorul revanzator, oricare dintre acestia putand fi responsabil pentru transportul bunurilor, in conformitate cu conditiile Incoterms sau in conformitate cu prevederile contractuale. Daca transportul este realizat de beneficiarul livrarii ulterioare, nu sunt aplicabile masurile de simplificare pentru operatiuni triunghiulare. 

Cazul 1:
Compania A: furnizor de bunuri din Ungaria (cod de tva valid din HU)
Compania B: comparator/revanzator din Romania (cod valid din RO)
Compania C: client final din Bulgaria (cod valid din BG)
Bunurile sunt transportate direct din Ungaria -> Bulgaria.
Transportul este facut de compania B.
Facturile sunt emise astfel:
Compania A (TVA HU)-> compania B (TVA RO)-> compania C (TVA BG).

Ati mentionat ca „Transportul este facut de compania B”. Prin urmare, relatia de transport exista furnizor (Ungaria) si cumparatorul revanzator (Romania), deci sunt aplicabile masurile de simplificare pentru operatiuni triunghiulare. 

Conform pct. 3 alin. (14) din Norme, in cazul operatiunilor triunghiulare efectuate in conditiile art. 268 alin. (8) lit. b) din Codul fiscal, daca Romania este al doilea stat membru al cumparatorului revanzator si acesta a transmis furnizorului din primul stat membru codul sau de inregistrare in scopuri de TVA acordat conform art. 316 din Codul fiscal, cumparatorul revanzator trebuie sa indeplineasca urmatoarele obligatii:

a) sa emita factura prevazuta la art. 319 din Codul fiscal, in care sa fie inscrise codul sau de inregistrare in scopuri de TVA in Romania si codul de inregistrare in scopuri de TVA din al treilea stat membru al beneficiarului livrarii;

b) sa nu inscrie achizitia intracomunitara de bunuri care ar avea loc in Romania ca urmare a transmiterii codului de inregistrare in scopuri de TVA acordat conform art. 316 din Codul fiscal in declaratia recapitulativa privind achizitiile intracomunitare, prevazuta la art. 325 din Codul fiscal, aceasta fiind neimpozabila. In decontul de taxa aceste achizitii se inscriu la rubrica rezervata achizitiilor neimpozabile;

c) sa inscrie livrarea efectuata catre beneficiarul livrarii din al treilea stat membru in rubrica rezervata livrarilor intracomunitare de bunuri scutite de taxa a decontului de taxa si in declaratia recapitulativa prevazuta la art. 325 din Codul fiscal urmatoarele date:

1. codul de inregistrare in scopuri de TVA, din al treilea stat membru, al beneficiarului livrarii;
2. codul T in rubrica corespunzatoare;
3. valoarea livrarii efectuate.

Potrivit art. 325 alin. (1) lit. b) din Codul fiscal, orice persoana impozabila inregistrata in scopuri de TVA conform art. 316 sau 317 trebuie sa intocmeasca si sa depuna la organele fiscale competente, pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare unei luni calendaristice, o declaratie recapitulativa in care mentioneaza livrarile de bunuri efectuate in cadrul unei operatiuni triunghiulare prevazute la art. 276 alin. (5) efectuate in statul membru de sosire a bunurilor si care se declara drept livrari intracomunitare cu cod T, pentru care exigibilitatea de taxa a luat nastere in luna calendaristica respectiva.

Prin urmare, opinia mea este ca obligatiile declarative in cazul operatiunilor triunghiulare pentru care sunt aplicabile masurile de simplificare sunt aceleasi ca anul trecut. 


Cazul 2:
Compania A: furnizor de bunuri din Romania (cod de tva valid din RO)
Compania B: comparator/revanzator din Austria (cod valid din AT)
Compania C: client final din Grecia (cod valid din GR)
Bunurile sunt transportate direct din Romania -> Grecia.
Transportul este facut de compania B.
Facturile sunt emise astfel:
Compania A (TVA RO)-> compania B (TVA AT)-> compania C (TVA GR).


Livrarea intracomunitara reprezinta o livrare de bunuri care sunt expediate sau transportate dintr-un stat membru in alt stat membru de catre furnizor sau de persoana catre care se efectueaza livrarea ori de alta persoana in contul acestora, conform art. 270 alin. (9) din Codul fiscal.

Scutirea de taxa pentru livrarile intracomunitare de bunuri este prevazuta la art. 294 alin. (2) lit. a) din Codul fiscal, cu exceptiile de la pct. 1 si 2 ale aceleiasi litere a).

Livrarile intracomunitare sunt tranzactii in lant. In cazul in care Romania este furnizorul este societatea din Romania, sunt aplicabile prevederile art. 275 alin. (9) din Codul fiscal.
Potrivit art. 275 alin. (9) din Codul fiscal, in cazul in care aceleasi bunuri sunt livrate succesiv si sunt expediate sau transportate dintr-un stat membru in alt stat membru direct de la primul furnizor la ultimul client din lant, expedierea sau transportul este atribuit numai livrarii efectuate catre operatorul intermediar.

Astfel, din punctul de vedere al societatii A, operatiunea in cauza reprezinta o livrare intracomunitara scutita de tva (binenteles cu obligatia de a detine documenele necesare justificarii scutirii), deoarece:

- bunurile sunt expediate sau transportate dintr-un stat membru in alt stat membru (dovada transportului din Romania in Grecia);
- transportul este efectuat de persoana catre care se efectueza livrarea, compania B;
- toate societatile sunt inregistrate in scopuri de tva;
- operatiunea de declara in 390.

Cazul 3:
Compania A: furnizor de bunuri din Romania (cod de tva valid din RO)
Compania B: comparator/revanzator din Austria (cod valid din IT)
Compania C: client final din Italia (cod valid din IT)
Bunurile sunt transportate direct din Romania -> Italia.
Transportul este facut de compania B.
Facturile sunt emise astfel:
Compania A (TVA RO)-> compania B (TVA IT)-> compania C (TVA IT).

In acest caz nu mai avem o livrare intracomunitara triunghiulara/in lant, ci doua operatiuni distincte: o livrare intracomunitara pe relatia A-B si o livrare locala in Italia pe relatia B-C.

Livrarea intracomunitara reprezinta o livrare de bunuri care sunt expediate sau transportate dintr-un stat membru in alt stat membru de catre furnizor sau de persoana catre care se efectueaza livrarea ori de alta persoana in contul acestora, conform art. 270 alin. (9) din Codul fiscal.

Scutirea de taxa pentru livrarile intracomunitare de bunuri este prevazuta la art. 294 alin. (2) lit. a) din Codul fiscal, cu exceptiile de la pct. 1 si 2 ale aceleiasi litere a).

Astfel, din punctul de vedere al societatii A, operatiunea in cauza reprezinta o livrare intracomunitara scutita de tva (binenteles cu obligatia de a detine documenele necesare justificarii scutirii), deoarece:
- bunurile sunt expediate sau transportate dintr-un stat membru in alt stat membru (dovada transportului din Romania in Italia);
- transportul este efectuat de persoana catre care se efectueza livrarea, compania B;
- ambele societati sunt inregistrate in scopuri de tva;
- operatiunea de declara in 390.

 

Raspuns oferit de specialistii Portal Codul Fiscal. Afla AICI cum poti beneficia si tu de consultanta specializata marca Rentrop&Straton.

Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!
Votati articolul "Livrari intracomunitare triunghiulare. Tratament declarativ":
Rating:

Nota: 5 din 1 voturi
Modificari in Codul Fiscal 2020 - 10 Politici si Proceduri Contabile actualizate la zi

Atentie contabili!

Codul Fiscal s-a modificat in 2020!‚Äč

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
Modificari in Codul Fiscal 2020 - 10 Politici si Proceduri Contabile actualizate la zi


Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentului UE 679/2016



x

Trimite opinia ta comunitatii Fiscalitatea.ro



Pentru a activa formularul, trebuie sa raspundeti corect la intrebare!



Sfaturi de la experti



Subiectele saptamanii

  • Registrul de Evidenta Fiscala pentru PFA - modalitatea corecta de completare
    • Obtineti venituri din activitati independente? Atunci sunteti obligat sa completati Registrul de Evidenta Fiscala. Insa aici intervin mai multe aspecte complicate ori neclare. Registrul de Evidenta Fiscala (REF) este un document in care trebuie sa treceti totalul veniturilor si totalul cheltuielilor pentru intreaga perioada de activitate desfasurata in anul fiscal precedent pana la data depunerii Declaratiei unice privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele...» citeste mai departe aici

  • Reminder ANAF! Bonificatii acordate contribuabililor pentru plata la termen a impozitelor
    • Administratia Judeteana a Finantelor Publice Teleorman reaminteste ca fost completata O.U.G. 33/2020, prin care se acorda bonificatii pentru plata in termen a impozitului pe profit si a impozitului pe veniturile microintreprinderilor (5% pentru contribuabilii mari si 10% pentru ceilalti), stabilindu-se o serie de reguli noi: a) pentru definitivarea impozitului pe profit aferent anului fiscal, prin declaratia anuala, bonificatia aplicata anterior (5% sau 10%), la declararea trimestriala, se scade...» citeste mai departe aici

  • Plata impozitului pe venit in cazul microintreprinderilor. Declaratii fiscale OBLIGATORII
    • Calculul si plata impozitului pe veniturile microintreprinderilor se efectueaza trimestrial, pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare trimestrului pentru care se calculeaza impozitul. Declaratiile depuse de o microintreprindere 1. Declaratia 100 - se completeaza de platitorii de impozite, taxe si contributii sociale carora le revin obligatii de plata la bugetul stat. Cateva dintre acestea sunt: impozitul pe veniturile microintreprinderilor, impozitul privind venitul persoanelor fizice,...» citeste mai departe aici

  • Proiect de Ordin ANAF. Organizarea si operationalizarea Registrului central electronic pentru conturi de plati si conturi bancare cu IBAN
    • Proiectul de ordin al presedintelui A.N.A.F privind organizarea si operationalizarea Registrului central electronic pentru conturi de plati si conturi bancare identificate prin IBAN si pentru aprobarea procedurii privind obligatia institutiilor de credit, institutiilor de plata si institutiilor emitente de moneda electronica de a furniza informatii conform art. 61 din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedura fiscala a fost pus in dezbatere publica in data de 16.10.2020 pe site-ul...» citeste mai departe aici

© 2007 - 2020 RENTROP & STRATON. All rights reserved.

Atentie contabili!

Codul Fiscal s-a modificat in 2020!

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti

Modificari in Codul Fiscal 2020 - 10 Politici si Proceduri Contabile actualizate la zi

Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentul UE 679/2016