Acest site foloseste Cookie-uri, conform noului Regulament de Protectie a Datelor (GDPR), pentru a va asigura cea mai buna experienta online. In esenta, Cookie-urile ne ajuta sa imbunatatim continutul de pe site, oferindu-va dvs., cititorul, o experienta online personalizata si mult mai rapida. Ele sunt folosite doar de site-ul nostru si partenerii nostri de incredere. Click AICI pentru detalii despre politica de Cookie-uri.
Acest site foloseste Cookie-uri, conform noului Regulament de Protectie a Datelor (GDPR), pentru a va asigura cea mai buna experienta online. In esenta, Cookie-urile ne ajuta sa imbunatatim continutul de pe site, oferindu-va dvs., cititorul, o experienta online personalizata si mult mai rapida. Ele sunt folosite doar de site-ul nostru si partenerii nostri de incredere. Click AICI pentru detalii despre politica de Cookie-uri. Sunt de acord cu politica de cookie
Fiscalitatea.ro cauta meniu
Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X

Livrari intracomunitare triunghiulare. Tratament declarativ

26-Mar-2020
1854

Cum se vor considera, incepand cu luna februarie 2020, urmatoarele tipuri de livrari intracomunitare, din punct de vedere al aplicarii regimului de scutire al TVA, si ce conditii trebuie indeplinite de catre participantii la tranzactii:



Cazul 1:
Compania A: furnizor de bunuri din Ungaria (cod de tva valid din HU)
Compania B: comparator/revanzator din Romania (cod valid din RO)
Compania C: client final din Bulgaria (cod valid din BG)
Bunurile sunt transportate direct din Ungaria -> Bulgaria.
Transportul este facut de compania B.
Facturile sunt emise astfel:

Compania A (TVA HU)-> compania B (TVA RO)-> compania C (TVA BG).

Cazul 2:
Compania A: furnizor de bunuri din Romania (cod de tva valid din RO)
Compania B: comparator/revanzator din Austria (cod valid din AT)
Compania C: client final din Grecia (cod valid din GR)
Bunurile sunt transportate direct din Romania -> Grecia.
Transportul este facut de compania B.
Facturile sunt emise astfel:

Compania A (TVA RO)-> compania B (TVA AT)-> compania C (TVA GR).

Cazul 3:
Compania A: furnizor de bunuri din Romania (cod de tva valid din RO)
Compania B: comparator/revanzator din Austria (cod valid din IT)
Compania C: client final din Italia (cod valid din IT)
Bunurile sunt transportate direct din Romania -> Italia.
Transportul este facut de compania B.
Facturile sunt emise astfel:

Compania A (TVA RO)-> compania B (TVA IT)-> compania C (TVA IT).

Nota: in toate cazurile, compania din Romania suntem noi.

In opinia consultantului fiscal Olga Crevelescu, noile prevederi in domeniul tva nu abroga legislatia referitoare la operatiuni triunghiulare care este inca in vigoare. Masurile de simplificare in privinta operatiunilor triunghiulare au ramas in vigoare. Aceste masuri au fost adoptate in scopul evitarii inregistrarii cumparatorului – revanzator in statul membru al cumparatorului final in cel de-al treilea stat membru.

Chiar daca operatiunile triunghiulare sunt operatiuni succesive, consider ca tranzactiile care indeplinesc conditiile pentru aplicarea masurilor de simplificare vor avea acelasi tratament ca anul trecut. Singura diferenta, in opinia mea, ar fi numai ca pentru justificarea transportului trebuie sa detineti documentele prevazute de noua legislatie.

Conform pct. 3 alin. (13) din Normele metodologice de aplicare a Codului fiscal, in scopul aplicarii prevederilor art. 268 alin. (8) lit. b) din Codul fiscal, relatia de transport al bunurilor din primul stat membru in Romania trebuie sa existe intre furnizor si cumparatorul revanzator, oricare dintre acestia putand fi responsabil pentru transportul bunurilor, in conformitate cu conditiile Incoterms sau in conformitate cu prevederile contractuale. Daca transportul este realizat de beneficiarul livrarii ulterioare, nu sunt aplicabile masurile de simplificare pentru operatiuni triunghiulare. 

Cazul 1:
Compania A: furnizor de bunuri din Ungaria (cod de tva valid din HU)
Compania B: comparator/revanzator din Romania (cod valid din RO)
Compania C: client final din Bulgaria (cod valid din BG)
Bunurile sunt transportate direct din Ungaria -> Bulgaria.
Transportul este facut de compania B.
Facturile sunt emise astfel:
Compania A (TVA HU)-> compania B (TVA RO)-> compania C (TVA BG).

Ati mentionat ca „Transportul este facut de compania B”. Prin urmare, relatia de transport exista furnizor (Ungaria) si cumparatorul revanzator (Romania), deci sunt aplicabile masurile de simplificare pentru operatiuni triunghiulare. 

Conform pct. 3 alin. (14) din Norme, in cazul operatiunilor triunghiulare efectuate in conditiile art. 268 alin. (8) lit. b) din Codul fiscal, daca Romania este al doilea stat membru al cumparatorului revanzator si acesta a transmis furnizorului din primul stat membru codul sau de inregistrare in scopuri de TVA acordat conform art. 316 din Codul fiscal, cumparatorul revanzator trebuie sa indeplineasca urmatoarele obligatii:

a) sa emita factura prevazuta la art. 319 din Codul fiscal, in care sa fie inscrise codul sau de inregistrare in scopuri de TVA in Romania si codul de inregistrare in scopuri de TVA din al treilea stat membru al beneficiarului livrarii;

b) sa nu inscrie achizitia intracomunitara de bunuri care ar avea loc in Romania ca urmare a transmiterii codului de inregistrare in scopuri de TVA acordat conform art. 316 din Codul fiscal in declaratia recapitulativa privind achizitiile intracomunitare, prevazuta la art. 325 din Codul fiscal, aceasta fiind neimpozabila. In decontul de taxa aceste achizitii se inscriu la rubrica rezervata achizitiilor neimpozabile;

c) sa inscrie livrarea efectuata catre beneficiarul livrarii din al treilea stat membru in rubrica rezervata livrarilor intracomunitare de bunuri scutite de taxa a decontului de taxa si in declaratia recapitulativa prevazuta la art. 325 din Codul fiscal urmatoarele date:

1. codul de inregistrare in scopuri de TVA, din al treilea stat membru, al beneficiarului livrarii;
2. codul T in rubrica corespunzatoare;
3. valoarea livrarii efectuate.

Potrivit art. 325 alin. (1) lit. b) din Codul fiscal, orice persoana impozabila inregistrata in scopuri de TVA conform art. 316 sau 317 trebuie sa intocmeasca si sa depuna la organele fiscale competente, pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare unei luni calendaristice, o declaratie recapitulativa in care mentioneaza livrarile de bunuri efectuate in cadrul unei operatiuni triunghiulare prevazute la art. 276 alin. (5) efectuate in statul membru de sosire a bunurilor si care se declara drept livrari intracomunitare cu cod T, pentru care exigibilitatea de taxa a luat nastere in luna calendaristica respectiva.

Prin urmare, opinia mea este ca obligatiile declarative in cazul operatiunilor triunghiulare pentru care sunt aplicabile masurile de simplificare sunt aceleasi ca anul trecut. 


Cazul 2:
Compania A: furnizor de bunuri din Romania (cod de tva valid din RO)
Compania B: comparator/revanzator din Austria (cod valid din AT)
Compania C: client final din Grecia (cod valid din GR)
Bunurile sunt transportate direct din Romania -> Grecia.
Transportul este facut de compania B.
Facturile sunt emise astfel:
Compania A (TVA RO)-> compania B (TVA AT)-> compania C (TVA GR).


Livrarea intracomunitara reprezinta o livrare de bunuri care sunt expediate sau transportate dintr-un stat membru in alt stat membru de catre furnizor sau de persoana catre care se efectueaza livrarea ori de alta persoana in contul acestora, conform art. 270 alin. (9) din Codul fiscal.

Scutirea de taxa pentru livrarile intracomunitare de bunuri este prevazuta la art. 294 alin. (2) lit. a) din Codul fiscal, cu exceptiile de la pct. 1 si 2 ale aceleiasi litere a).

Livrarile intracomunitare sunt tranzactii in lant. In cazul in care Romania este furnizorul este societatea din Romania, sunt aplicabile prevederile art. 275 alin. (9) din Codul fiscal.
Potrivit art. 275 alin. (9) din Codul fiscal, in cazul in care aceleasi bunuri sunt livrate succesiv si sunt expediate sau transportate dintr-un stat membru in alt stat membru direct de la primul furnizor la ultimul client din lant, expedierea sau transportul este atribuit numai livrarii efectuate catre operatorul intermediar.

Astfel, din punctul de vedere al societatii A, operatiunea in cauza reprezinta o livrare intracomunitara scutita de tva (binenteles cu obligatia de a detine documenele necesare justificarii scutirii), deoarece:

- bunurile sunt expediate sau transportate dintr-un stat membru in alt stat membru (dovada transportului din Romania in Grecia);
- transportul este efectuat de persoana catre care se efectueza livrarea, compania B;
- toate societatile sunt inregistrate in scopuri de tva;
- operatiunea de declara in 390.

Cazul 3:
Compania A: furnizor de bunuri din Romania (cod de tva valid din RO)
Compania B: comparator/revanzator din Austria (cod valid din IT)
Compania C: client final din Italia (cod valid din IT)
Bunurile sunt transportate direct din Romania -> Italia.
Transportul este facut de compania B.
Facturile sunt emise astfel:
Compania A (TVA RO)-> compania B (TVA IT)-> compania C (TVA IT).

In acest caz nu mai avem o livrare intracomunitara triunghiulara/in lant, ci doua operatiuni distincte: o livrare intracomunitara pe relatia A-B si o livrare locala in Italia pe relatia B-C.

Livrarea intracomunitara reprezinta o livrare de bunuri care sunt expediate sau transportate dintr-un stat membru in alt stat membru de catre furnizor sau de persoana catre care se efectueaza livrarea ori de alta persoana in contul acestora, conform art. 270 alin. (9) din Codul fiscal.

Scutirea de taxa pentru livrarile intracomunitare de bunuri este prevazuta la art. 294 alin. (2) lit. a) din Codul fiscal, cu exceptiile de la pct. 1 si 2 ale aceleiasi litere a).

Astfel, din punctul de vedere al societatii A, operatiunea in cauza reprezinta o livrare intracomunitara scutita de tva (binenteles cu obligatia de a detine documenele necesare justificarii scutirii), deoarece:
- bunurile sunt expediate sau transportate dintr-un stat membru in alt stat membru (dovada transportului din Romania in Italia);
- transportul este efectuat de persoana catre care se efectueza livrarea, compania B;
- ambele societati sunt inregistrate in scopuri de tva;
- operatiunea de declara in 390.

 

Raspuns oferit de specialistii Portal Codul Fiscal. Afla AICI cum poti beneficia si tu de consultanta specializata marca Rentrop&Straton.

Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!
Votati articolul "Livrari intracomunitare triunghiulare. Tratament declarativ":
Rating:

Nota: 5 din 1 voturi
Modificari in Codul Fiscal 2021 - 10 Politici si Proceduri Contabile actualizate la zi

Atentie contabili!

Codul Fiscal s-a modificat in 2021!‚Äč

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
Modificari in Codul Fiscal 2021 - 10 Politici si Proceduri Contabile actualizate la zi


Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentului UE 679/2016



x

Trimite opinia ta comunitatii Fiscalitatea.ro



Pentru a activa formularul, trebuie sa raspundeti corect la intrebare!



Sfaturi de la experti



Subiectele saptamanii

  • Termenul de depunere pentru declaratiile fiscale 392 si 393 in 2021
    • In Monitorul Oficial, nr.72 din 31 ianuarie 2020 a fost publicata OG nr.6/2020 pentru modificarea si completarea Legii nr. 227/2015 privind Codul Fiscal, precum si pentru reglementarea unor masuri fiscal-bugetare. Ordonanta nr.6/2020 a intrat in vigoare de la 3 februarie 2020. Printre cele mai importante modificari se numara amanarea termenului de depunere a declaratiilor fiscale 392A, 392B si 393 pana la data de 31 decembrie 2022. Contribuabilii nu mai sunt obligati sa depuna declaratiile pana...» citeste mai departe aici

  • Distribuire dividende. Cum se evidentiaza in Declaratia 205 si care este termenul limita de depunere pentru 2021
    • In anul 2019 societatea a distibuit dividende aferente anului 2019. Valoarea distribuita a fost de 45000lei pentru fiecare din cei 3 asociati. In anul 2020 fiecare a incasat sume diferite din dividende. O parte din sumele incasate provine din dividendele anului 2018. La completarea Declaratiei 205 anul acesta la rubrica sume incasate se completeaza suma incasata aferenta dividentelor anului 2019 sau suma incasata pe total adica aferenta anului 2019 cat si din anii precedenti. Multumesc!...» citeste mai departe aici

  • ANAF propune o noua procedura de inregistrare in scopuri de TVA (Proiect de Ordin)
    • Agentia Nationala de Administrare Fiscala a publicat, in data de 25 ianuarie 2021, un nou Proiect de ordin al presedintelui Agentiei Nationale de Administrare Fiscala pentru aprobarea Procedurii de inregistrare in scopuri de taxa pe valoarea adaugata, potrivit prevederilor art. 316 alin. (1) lit. a), b) sau c) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare. Prin Hotararea Guvernului nr.864/2020, publicata in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I, nr.956...» citeste mai departe aici

  • Sunteti profesionist cu experienta in sectorul public?
    • Grupul de Editura si Consultanta in Afaceri Rentrop & Straton isi extinde divizia Informatii Specializate pentru Institutii Publice. Sunteti profesionist cu experienta intr-unul dintre domeniile: Contabilitate Bugetara, Taxe si Impozite Locale, Audit Intern, Achizitii Publice, Control Intern Managerial? Daca vreti sa va alaturati echipei noastre de specialisti, asteptam cu mult interes sa ne trimiteti un scurt mesaj pe adresa institutiipublice@rs.ro. Rentrop & Straton - 25 de ani de excelenta in...» citeste mai departe aici

  • Contribuabilii pot beneficia de asistenta ANAF pentru a-si indeplini obligatiile fiscale in 2021
    • ANAF va pune accent, si in 2021, pe indrumarea si informarea contribuabililor, in vederea stimularii conformarii voluntare, prin derularea Proiectului pilot. Agentia Nationala de Administrare Fiscala va intensifica, si in anul 2021, activitatile de indrumare si asistenta in domeniul fiscal, manifestandu-si in acest sens rolul activ pentru sprijinirea contribuabililor in vederea indeplinirii obligatiilor fiscale ce le revin. Astfel, institutia deruleaza Proiectul pilot privind stimularea...» citeste mai departe aici

  • Cum sa reusesti la Examenul de ACCES la STAGIU CECCAR 2021
    • Drag prieten, aspirant la titulatura de expert contabil Sfaturile pentru contabili sunt uneori ca loviturile unei mingi de cauciuc asupra unui perete de benton: fara “deformare plastica”. Ce inseamna asta? Ca argumentele pentru a convinge un contabil trebuie sa aiba substanta, nu gluma! In plus, un membru al comunitatitii care a trecut cu succes peste acest obstacol din activitatea sa ar fi mult mai convingator! Este motivul care m-a determinat sa-ti impartasesc experienta mea sau...» citeste mai departe aici

© 2007 - 2021 RENTROP & STRATON. All rights reserved.

Atentie contabili!

Codul Fiscal s-a modificat in 2021!

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti

Modificari in Codul Fiscal 2021 - 10 Politici si Proceduri Contabile actualizate la zi

Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentul UE 679/2016